PODATKI CENTRALNE
PODATKI CENTRALNE
Podatek od towarów i usług
(VAT)
Podatek VAT obowiązuje w Polsce od
momentu jego wprowadzenia na podstawie
ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku
od towarów i usług i podatku akcyzowym
Aktualnie
Ustawa o podatku od towarów i
usług z dnia 11 marca 2004 r. (weszła
w życie od 1 maja 2004 r.)
Podatek ten stanowi w całości dochód Skarbu
Państwa i charakteryzuje się dużą
wydajnością fiskalną.
Charakterystycznymi cechami
podatku VAT są:
• Powszechność opodatkowania
• Wielofazowość
• Opodatkowanie obrotu netto
• Potrącalność podatku
W celu obliczenia VAT wpłacanego do
urzędu skarbowego uwzględnia się:
• podatek VAT należny
• podatek VAT naliczony
• podatek VAT wpłacony
• wartość netto - jest to wartość towaru lub usługi bez
podatku VAT
• wartość brutto - jak się można domyślić jest to
wartość towaru lub usługi wraz z podatkiem VAT
Faza obrotu
Wartość
sprzedaż
y netto
VAT
należny
22%
VAT
naliczo
ny
VAT
wpłaco
ny
1. Sprzedaż
surowców
2. Sprzedaż wyr.
finaln.
3. Sprzedaż
hurtowa
4. Sprzedaż
detaliczna
100
300
350
400
22
66
77
88
---
22
66
77
22
44
11
11
RAZEM
88
VAT - opodatkowanie faz obrotu
Różnica między podatkiem należnym a
naliczonym, jeśli jest dodatnia, podlega
wpłacie do urzędu skarbowego.
Jeśli występuje różnica ujemna, może być
ona odliczona od podatku należnego w
następnych okresach (zwrot pośredni),
lub może być zwrócona podatnikowi
(zwrot bezpośredni).
Zwrot bezpośredni
• Gdy sprzedaż podatnika jest
opodatkowana stawką niższą niż
stawka podstawowa – 22%
• Przy nabyciu przez podatników
środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych
podlegających amortyzacji
Zwrot pośredni
Nadwyżka podatku naliczonego nad
należnym przechodzi na następne
miesiące i o nią zostanie w
następnych miesiącach
pomniejszony podatek należny
Przedmiot opodatkowania
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług
podlegają:
• odpłatna dostawa towarów i odpłatne
świadczenie usług na terytorium kraju;
• eksport towarów;
• import towarów;
• wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za
wynagrodzeniem na terytorium kraju;
• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Zakres podmiotowy
Podatnikami podatku od towarów i usług są:
• osoby prawne,
• jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej,
• osoby fizyczne wykonujące samodzielnie
działalność gospodarczą, bez względu na cel
czy też rezultaty takiej działalności
Nie uznaje się za podatnika podatku od
towarów i usług:
• organów administracji publicznej,
• urzędów administracji publicznej w
zakresie realizowanych zadań nałożonych
odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji
których zostały one powołane, z
wyłączenie czynności wykonywanych na
podstawie zawartych umów
cywilnoprawnych.
Stawki podatku VAT
Stawki mają charakter liniowy i są
wyłącznie stawkami procentowymi.
• Stawka podstawowa – 22%
• Stawka obniżona – 7%
• Stawka 3%
• Stawka 0%
• Zwolnienie podatkowe
Podstawa opodatkowania
Obrót netto, czyli kwota należna z
tytułu sprzedaży, pomniejszona o
kwotę należnego podatku od tejże
sprzedaży oraz o kwoty udzielonych
rabatów, bonifikat itp.
Obowiązek podatkowy powstaje z
chwilą wydania towaru lub
wykonania usługi.