Ustalanie wyniku
finansowego
Sprawozdania
finansowe
Ustalanie wyniku
finansowego
Sprawozdania
finansowe
Wynik finansowy - Po co?
ocena działalności przedsiębiorstwa,
podstawa do rozliczeń finansowych z
budżetem (z tytułu podatku
dochodowego),
podstawa do rozliczeń z
właścicielami przedsiębiorstwa z
tytułu dywidendy (w spółkach prawa
handlowego).
Co to jest wynik
finansowy?
przychody
– koszty
= wynik finansowy (zysk /
strata)
Elementy wyniku finansowego
(RZiS)
przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi
oraz dotyczące tych przychodów koszty,
pozostałe przychody operacyjne oraz
pozostałe koszty operacyjne,
przychody z operacji finansowych oraz
koszty operacji finansowych,
zyski nadzwyczajne i straty nadzwyczajne,
obowiązkowe obciążenia wyniku
finansowego.
Na wynik finansowy netto
składają się:
1) wynik działalności operacyjnej, w tym
z tyt. pozostałych przychodów i kosztów
operacyjnych,
2) wynik operacji finansowych,
3) wynik operacji nadzwyczajnych,
4) obowiązkowe obciążenia wyniku
finansowego z tytułu podatku
dochodowego.
Wynik działalności
operacyjnej
= przychody netto ze sprzedaży produktów,
towarów i materiałów, z uwzględnieniem dotacji,
opustów, rabatów i innych zwiększeń lub
zmniejszeń, bez podatku od towarów i usług,
+ pozostałe przychody operacyjne
-
wartość sprzedanych produktów, towarów i
materiałów wycenionych w kosztach
wytworzenia albo cenach nabycia, albo zakupu,
-
całość poniesionych od początku roku
obrotowego kosztów ogólnych zarządu,
sprzedaży produktów, towarów i materiałów
oraz pozostałych kosztów operacyjnych.
Tworzenie wyniku finansowego
Koszt własny sprzedaży
(Koszt własny sprzedanych produktów):
Koszt wytworzenia sprzedanych
produktów (koszty bezpośrednie,
koszty pośrednie)
Koszty zarządu
Koszty sprzedaży
Wybór metody ustalania WF
Metoda kalkulacyjna ustalania WF
Metoda porównawcza ustalania WF
„Koszt własny sprzedaży
= koszty według rodzaju
– zmiana stanu
produktów”
Ustalanie wyniku na sprzedaży w wariancie
kalkulacyjnym, gdy jednostka ewidencjonuje koszty
działalności podstawowej w zespole 4 i 5
Ustalanie wyniku na sprzedaży w wariancie
kalkulacyjnym, gdy jednostka ewidencjonuje koszty
działalności podstawowej w zespole 5
Ustalanie wyniku na sprzedaży w wariancie
porównawczym, gdy jednostka ewidencjonuje
koszty działalności podstawowej w zespole 4 i 5
Ustalanie wyniku na sprzedaży w wariancie
porównawczym, gdy jednostka ewidencjonuje
koszty działalności podstawowej w zespole 4
Zadanie Wynik finansowy
Ustal wynik finansowy wiedząc, że:
przychód ze sprzedaży produktów 180 000
pozostałe przychody operacyjne 40 000
przychody finansowe 40 000
koszt wytworzenia produktów sprzedanych
140 000
koszty zarządu 6 000
koszty sprzedaży 14 000
zyski nadzwyczajne 20 000
koszty finansowe 40 000
stawka PDOP ....%
Sprawozdania finansowe
Zasady sporządzania
sprawozdań
Sprawozdania finansowe sporządza się:
na dzień bilansowy (zamknięcia ksiąg rachunkowych):
- dzień kończący rok obrotowy,
- dzień zakończenia działalności gospodarczej w ogóle
lub w
dotychczasowej formie prawnej,
w języku polskim,
w walucie polskiej (w zaokrągleniu do tysięcy zł, o ile
nie zniekształca to obrazu sytuacji jednostki
przedstawionego w sprawozdaniu).
Zasady wyceny bilansowej
Aktywa i pasywa wycenia się stosując rzeczywiście
poniesione na ich nabycie (wytworzenie) ceny
(koszty), z zachowaniem zasady ostrożności.
W szczególności należy uwzględnić:
zmniejszenia wartości użytkowej lub handlowej
składników aktywów, w tym również dokonywane w
postaci odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych,
wyłącznie niewątpliwe pozostałe przychody
operacyjne i zyski nadzwyczajne,
wszystkie poniesione pozostałe koszty operacyjne i
straty nadzwyczajne,
rezerwy na znane jednostce ryzyko, grożące straty lub
skutki innych zdarzeń.
Wartość poszczególnych składników aktywów i
pasywów, przychodów i związanych z nimi kosztów,
jak też zysków i strat nadzwyczajnych ustala się
oddzielnie.
Przy sporządzaniu sprawozdania
finansowego istotne znaczenie mają dwa
podstawowe założenia:
1) kontynuacji działalności i 2)
memoriału.
1) Przyjęcie założenia, że jednostka zamierza
kontynuować swoją działalność pozwala na
wycenę składników majątkowych w wartości
historycznej.
2) Efekty zdarzeń gospodarczych są ujawniane
w sprawozdaniach finansowych w okresie, w
którym zdarzenia te mają miejsce, a nie w
okresie, w którym środki pieniężne są
otrzymane lub zapłacone.
Bilans
Rachunek zysków i strat – wariant
porównawczy
Rachunek zysków i strat – wariant kalkulacyjny
W rachunku przepływu środków
pieniężnych należy uwzględnić
wszystkie wpływy i wydatki z
działalności:
operacyjnej - rozumianej jako podstawowy
rodzaj działalności,
inwestycyjnej - rozumianej jako nabywanie
lub zbywanie składników aktywów trwałych i
krótkoterminowych aktywów finansowych
oraz wszystkie z nimi związane pieniężne
koszty i korzyści,
finansowej - rozumianej jako pozyskiwanie
lub utrata źródeł finansowania oraz wszystkie
z nimi związane pieniężne koszty i korzyści.
Rachunek przepływu środków pieniężnych – m.
bezpośrednia
Rachunek przepływu środków pieniężnych – m.
pośrednia
Zestawienie zmian
w kapitale własnym