Podatek Dochodowy od
Podatek Dochodowy od
osób fizycznych
osób fizycznych
Podatek Dochodowy od
Podatek Dochodowy od
osób fizycznych
osób fizycznych
Podstawa prawna
Podstawa prawna
Podstawą prawną jest:
Podstawą prawną jest:
Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku
Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (t.j.
dochodowym od osób fizycznych (t.j.
Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z
Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z
późn. zm.).
późn. zm.).
Ogólnie o podatku
Ogólnie o podatku
dochodowym
dochodowym
Podatek dochodowy jest podatkiem
Podatek dochodowy jest podatkiem
osobistym. Podatnikiem jest każda osoba
osobistym. Podatnikiem jest każda osoba
fizyczna osiągająca dochód
fizyczna osiągająca dochód
.
.
Na osobach fizycznych mających miejsce
Na osobach fizycznych mających miejsce
zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej ciąży nieograniczony obowiązek
Polskiej ciąży nieograniczony obowiązek
podatkowy.
podatkowy.
Oznacza to, że osoby te podlegają
Oznacza to, że osoby te podlegają
obowiązkowi podatkowemu w Polsce od
obowiązkowi podatkowemu w Polsce od
całości uzyskanych dochodów (przychodów)
całości uzyskanych dochodów (przychodów)
bez względu na miejsce położenia źródeł
bez względu na miejsce położenia źródeł
przychodów.
przychodów.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym
podlegają wszelkiego rodzaju dochody.
podlegają wszelkiego rodzaju dochody.
Źródła przychodów
Źródła przychodów
Źródłami przychodów są:
Źródłami przychodów są:
- stosunek służbowy, stosunek pracy,
- stosunek służbowy, stosunek pracy,
w tym spółdzielczy stosunek pracy,
w tym spółdzielczy stosunek pracy,
członkostwo w rolniczej spółdzielni
członkostwo w rolniczej spółdzielni
produkcyjnej lub innej spółdzielni
produkcyjnej lub innej spółdzielni
zajmującej się produkcją rolną, praca
zajmującej się produkcją rolną, praca
nakładcza, emerytura lub renta,
nakładcza, emerytura lub renta,
- działalność wykonywana osobiście,
- działalność wykonywana osobiście,
- pozarolnicza działalność gospodarcza
- pozarolnicza działalność gospodarcza
Źródłami przychodów są:
Źródłami przychodów są:
- działy specjalne produkcji rolnej,
- działy specjalne produkcji rolnej,
- najem, podnajem, dzierżawa,
- najem, podnajem, dzierżawa,
poddzierżawa oraz inne umowy o
poddzierżawa oraz inne umowy o
podobnym charakterze, w tym również
podobnym charakterze, w tym również
dzierżawa, poddzierżawa działów
dzierżawa, poddzierżawa działów
specjalnych produkcji rolnej oraz
specjalnych produkcji rolnej oraz
gospodarstwa rolnego lub jego składników
gospodarstwa rolnego lub jego składników
na cele nierolnicze albo na prowadzenie
na cele nierolnicze albo na prowadzenie
działów specjalnych produkcji rolnej, z
działów specjalnych produkcji rolnej, z
wyjątkiem składników majątku
wyjątkiem składników majątku
związanych z działalnością gospodarczą,
związanych z działalnością gospodarczą,
- kapitały pieniężne i prawa majątkowe
- kapitały pieniężne i prawa majątkowe
Progi podatkowe
Progi podatkowe
Ustawa o podatku dochodowym od osób
Ustawa o podatku dochodowym od osób
fizycznych przewiduje kilka sposobów
fizycznych przewiduje kilka sposobów
rozliczeń.
rozliczeń.
Główne z nich to skala PIT ze stawkami
Główne z nich to skala PIT ze stawkami
18 i 32
18 i 32
proc. oraz 19-proc
proc. oraz 19-proc
. podatek od dochodów z
. podatek od dochodów z
pozarolniczej działalności gospodarczej lub z
pozarolniczej działalności gospodarczej lub z
działów specjalnych produkcji rolnej.
działów specjalnych produkcji rolnej.
19-proc.
19-proc.
podatek płaci się także od dochodów
podatek płaci się także od dochodów
uzyskanych m.in. z kapitałów pieniężnych oraz
uzyskanych m.in. z kapitałów pieniężnych oraz
odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych od
odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych od
1 stycznia 2007 r.
1 stycznia 2007 r.
Zeznania podatkowe
Zeznania podatkowe
Rodzaj składanych zeznań zależy od
Rodzaj składanych zeznań zależy od
rodzaju osiąganych przychodów.
rodzaju osiąganych przychodów.
Podatnicy mają tu do wyboru: PIT-36,
Podatnicy mają tu do wyboru: PIT-36,
PIT-36L, PIT-37,
PIT-36L, PIT-37,
PIT-38, PIT-39.
PIT-38, PIT-39.
Progi podatkowe
Progi podatkowe
Skala podatku dochodowego od osób fizycznych
Skala podatku dochodowego od osób fizycznych
(progi podatkowe) od roku 2009:
(progi podatkowe) od roku 2009:
Dochód od 0 do 85 528 zł – 18 procent podatku
Dochód od 0 do 85 528 zł – 18 procent podatku
Dochód od 85 528 wzwyż – 14 839 + 32 procent
Dochód od 85 528 wzwyż – 14 839 + 32 procent
nadwyżki ponad 85 528 zł
nadwyżki ponad 85 528 zł
Skala podatku dochodowego od osób fizycznych
Skala podatku dochodowego od osób fizycznych
(progi podatkowe) w roku 2008:
(progi podatkowe) w roku 2008:
Dochód od 0 do 44 490 zł – 19 procent
Dochód od 0 do 44 490 zł – 19 procent
podatku
podatku
Dochód od 44 490 do 85 528 zł – 7 866, 25 zł
Dochód od 44 490 do 85 528 zł – 7 866, 25 zł
+ 30 procent nadwyżki nad 44 490
+ 30 procent nadwyżki nad 44 490
Dochód od 85 528 wzwyż – 20 177, 65 zł + 40
Dochód od 85 528 wzwyż – 20 177, 65 zł + 40
procent nadwyżki nad 85 528 zł
procent nadwyżki nad 85 528 zł
Ulgi i odliczenia w podatku
Ulgi i odliczenia w podatku
dochodowym od osób
dochodowym od osób
fizycznych
fizycznych
Przy rozliczaniu podatku dochodowego
Przy rozliczaniu podatku dochodowego
wyróżniamy na stępujące rodzaje ulg i
wyróżniamy na stępujące rodzaje ulg i
odliczeń:
odliczeń:
- ulga na dzieci (prorodzinna),
- ulga na dzieci (prorodzinna),
- ulga abolicyjna (tzw. „ulga na powrót”),
- ulga abolicyjna (tzw. „ulga na powrót”),
- wydatki na systematyczne
- wydatki na systematyczne
oszczędzanie w kasie mieszkaniowej,
oszczędzanie w kasie mieszkaniowej,
- wydatki na zakup leków, których
- wydatki na zakup leków, których
stosowanie zalecił lekarz specjalista,
stosowanie zalecił lekarz specjalista,
- opłacenie przewodników osób
- opłacenie przewodników osób
niewidomych ,
niewidomych ,
Przy rozliczaniu podatku dochodowego
Przy rozliczaniu podatku dochodowego
wyróżniamy na stępujące rodzaje ulg i odliczeń:
wyróżniamy na stępujące rodzaje ulg i odliczeń:
- utrzymanie przez osoby niewidome I lub II
- utrzymanie przez osoby niewidome I lub II
grupy inwalidztwa, psa przewodnika,
grupy inwalidztwa, psa przewodnika,
- używanie samochodu osobowego,
- używanie samochodu osobowego,
stanowiącego własność (współwłasność) osoby
stanowiącego własność (współwłasność) osoby
niepełnosprawnej,
niepełnosprawnej,
- darowizny,
- darowizny,
- ulga internetowa,
- ulga internetowa,
- wydatki poniesione przez podatnika
- wydatki poniesione przez podatnika
uzyskującego przychody z pozarolniczej
uzyskującego przychody z pozarolniczej
działalności gospodarczej na nabycie nowych
działalności gospodarczej na nabycie nowych
technologii,
technologii,
- ulga odsetkowa.
- ulga odsetkowa.