Majątek trwały = aktywa trwałe
wartości niematerialne i prawne
rzeczowe aktywa trwałe
należności długoterminowe
finansowe inwestycje
długoterminowe
Majątek trwały = aktywa trwałe
wartości niematerialne i prawne
rzeczowe aktywa trwałe
należności długoterminowe
finansowe inwestycje
długoterminowe
Wartości niematerialne i
prawne:
prawa majątkowe nadające się do
gospodarczego wykorzystania o
przewidywanym okresie dłuższym niż
rok, przeznaczone do używania na
potrzeby jednostki
koncesje, patenty, licencje , znaki towarowe,
prawa autorskie, know-how, oprogramowanie
komputerowe
Rzeczowe aktywa trwałe: ustawa
o rachunkowości
kontrolowane przez jednostkę zasoby
majątkowe, które spowodują w
przyszłości wpływ do jednostki korzyści
ekonomicznych,
przewidywany okres ekonomicznej
użyteczności dłuższy niż jeden rok.
nieruchomości, maszyny i urządzenia, środki
transportu, inwentarz żywy
Wartość początkowa:
cena nabycia,
koszt wytworzenia.
Wartość końcowa: kwota netto spodziewana na zakończenie okresu użytkowania po
odliczeniu kosztów nabycia.
Wartość bilansowa: wartość według której dany składnik aktywów jest ujmowany w
bilansie.
Z reguły wartość początkowa: powiększona o późniejsze nakłady zwiększające wartość
majątku lub w wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny środków trwałych),
pomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a także odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.
Ustalona w wyniku aktualizacji wartość księgowa netto nie powinna być wyższa od
wartości godziwej.
Wartość godziwa = wartość rynkowa
lub zgłoszona na rynku oferta kupna
Rzeczowe składniki majątku
trwałego
podlegają umorzeniu w sposób
systematyczny na przestrzeni okresu
użytkowania
Umorzenie: wartość zużycia środka trwałego:
ekonomiczne,
fizyczne,
techniczne,
rynkowe.
Amortyzacja: koszt zużycia środków
trwałych
MSR nr 16 dopuszcza amortyzację
liniową: odpis amortyzacyjny przez cały okres
eksploatacji jest różny,
naturalną: proporcjonalnie do rzeczywistego
zużycia,
degresywną:
koszty produkcji są obciążone coraz niższymi
kosztami amortyzacji;
równa stawka amortyzacji;
krótszy okres odpisów amortyzacyjnych.
Amortyzacja: koszt wydatek - rośnie strumień gotówki
stąd cash flow = zysk netto + amortyzacja
Wskaźnik umorzenia środków
trwałych
W – wskaźnik umorzenia środków trwałych
U – suma dotychczasowych odpisów
umorzeniowych
M – wartość brutto mobilnych środków
trwałych
100
x
M
U
W
o
u
Umożliwia określenie rozmiarów środków
trwałych z punktu widzenia ich zdolności
wytwórczej będącej wyrazem wartości
użytkowej środków trwałych.
u
o
Wskaźnik wieku środków trwałych
W – wskaźnik wieku środków trwałych
U – suma dotychczasowych odpisów
umorzeniowych
A – wartość amortyzacji
w
o
A
U
W
o
w
Informuje o średnim okresie
eksploatacji środka trwałego w
przedsiębiorstwie
Należności
wierzytelności powstałe na skutek sprzedaży towarów i
usług, świadczeń kapitałowych, poniesionych wydatków
lub otrzymanych nadpłat podlegających zwrotowi lub
rozliczeniu
Należności nie obejmują aktywów finansowych i
należy je wykazywać w bilansie jako:
należności długoterminowe: majątek trwały -
należności powyżej 12 miesięcy od dnia bilansowego
należności krótkoterminowe: majątek obrotowy -
wymagalne do 12 miesięcy od dnia bilansowego
Podział należności dotyczy należności innych niż z tytułu
dostaw i usług. Te zawsze są należnościami
krótkoterminowymi.
Finansowe inwestycje
długoterminowe
Inwestycje: aktywa nabyte w celu osiągnięcia
korzyści ekonomicznych, w postaci:
przyrostu ich wartości,
przychodu,
odsetek,
innych pożytków.
Lokaty - to też inwestycje dotyczące zakładów
ubezpieczeń.
Inwestycje dzielą się na:
długoterminowe - ponad 1 rok,
krótkoterminowe - do 1 roku.
Podział zależy od celu i długości okresu ich
posiadania.
Aktywa dzielą się na:
długoterminowe - majątek trwały,
krótkoterminowe - majątek
obrotowy.
Majątek obrotowy - składniki:
zapasy,
należności krótkoterminowe,
inwestycje krótkoterminowe:
krótkoterminowe aktywa finansowe,
środki pieniężne w kasie i na rachunkach
bankowych.
Zapasy - składniki majątkowe
nabyte w celu
dalszej ich odsprzedaży
Zachowują się podobnie jak:
-majątek trwały,
-wartości niematerialne i prawne,
\ materiały, półprodukty i produkty w toku,
produkty gotowe, towary, zaliczki na poczet
dostaw/
Wskaźniki udziału majątku
trwałego w majątku całkowitym
x 100%
Majątek
trwały
Majątek
całkowity
x 100%
Majątek
obrotowy
Majątek
całkowity
x 100%
Majątek
trwały
Majątek
obrotowy
określa stopień
unieruchomienia
majątku trwałego
Wskaźnik bieżącej
płynności
Wzorcowa wielkość dla wielu branż – 2
. Zależy
jednak od specyfiki przedsiębiorstwa. Zapewniona jest
jednak względna wypłacalność bieżąca. Wysoki
wskaźnik bieżącej płynności oznacza występowanie
nadmiernych środków obrotowych w postaci
nie zainwestowanych środków pieniężnych
nadmiernych zapasów ( trudno zbywalnych)
trudno ściągalnych należności
Niski poziom – zapowiedź trudności w
utrzymaniu płynności
aktywa
obrotowe
zobowiązania bieżące
Wskaźnik szybkiej
płynności
Wartość wzorcowa 1 (100%). Możliwość spłaty
zobowiązań z łatwo zbywalnych środków.
Przy niskiej wartości wskaźnika szybkiego
mogą pojawić się zobowiązania
przeterminowane i związane z nimi odsetki
karne.
Nie świadczy o zagrożeniu terminów
zobowiązań bieżących jedynie wtedy, gdy
termin regulowania należności jest znacznie
krótszy niż termin regulowania zobowiązań.
aktywa obrotowe -
zapasy
zobowiązania bieżące
Stopnie płynności finansowej
gotówka
zobowiązania bieżące
gotówka + krótkoterminowe papiery
wartościowe
zobowiązania bieżące
gotówka + krótkoterminowe papiery
wartościowe +należności
zobowiązania bieżące
I -
II -
III -
Wskaźnik wypłacalności
gotówkowej
Umożliwia realizację zobowiązań przy
wykorzystaniu gotówki w kasie , pieniędzy
na rachunkach, oraz innych środków
pieniężnych (czeki obce, weksle).
Wartość wzorcowa 0,2 (20%), co jest
związane z zasadą ograniczania środków
do niezbędnego poziomu.
środki pieniężne
zobowiązania bieżące
Wskaźnik natychmiastowej
wypłacalności
Gdy jest on poniżej 1 (100%) firma nie
ma możliwości terminowego regulowania
swoich płatności. Pojawiają się płatności
przeterminowane i karne odsetki.
Gdy wskaźnik > 1 – gospodarka
nieefektywna
środki pieniężne
natychmiast wymagane
zobowiązania