Sprawozdania finansowe
Sprawozdania finansowe
Sprawozdania finansowe
Sprawozdania finansowe
Podejmowanie decyzji finansowych
Podejmowanie decyzji finansowych
wymaga dysponowania odpowiednio
wymaga dysponowania odpowiednio
przygotowanymi wiarygodnymi
przygotowanymi wiarygodnymi
informacjami na temat finansów
informacjami na temat finansów
przedsiębiorstwa jak również
przedsiębiorstwa jak również
znajomości odpowiednich narzędzi
znajomości odpowiednich narzędzi
ekonomicznych.
ekonomicznych.
Efektywność ekonomiczna
Efektywność ekonomiczna
funkcjonowania przedsiębiorstwa
funkcjonowania przedsiębiorstwa
znajduje odzwierciedlenie w jego
znajduje odzwierciedlenie w jego
sytuacji finansowej. Analiza sytuacji
sytuacji finansowej. Analiza sytuacji
finansowej powinna stanowić źródło
finansowej powinna stanowić źródło
informacji oraz jedno z podstawowych
informacji oraz jedno z podstawowych
narzędzi optymalizacyjnych, którym
narzędzi optymalizacyjnych, którym
powinno posługiwać się kierownictwo
powinno posługiwać się kierownictwo
firmy. Historyczne dane o działalności
firmy. Historyczne dane o działalności
gospodarczej firmy prezentuje jej
gospodarczej firmy prezentuje jej
sprawozdanie finansowe.
sprawozdanie finansowe.
Sprawozdanie finansowe obejmuje:
Sprawozdanie finansowe obejmuje:
bilans,
bilans,
rachunek zysków i strat,
rachunek zysków i strat,
zestawienie zmian w kapitale (funduszu)
zestawienie zmian w kapitale (funduszu)
własnym,
własnym,
rachunek przepływów pieniężnych,
rachunek przepływów pieniężnych,
informację dodatkową.
informację dodatkową.
Bilans, rachunek zysków i strat oraz
Bilans, rachunek zysków i strat oraz
rachunek przepływów pieniężnych
rachunek przepływów pieniężnych
stanowią główne źródło informacji o
stanowią główne źródło informacji o
sytuacji majątkowej i finansowej firmy.
sytuacji majątkowej i finansowej firmy.
Bilans
Bilans
jest syntetycznym
jest syntetycznym
zestawieniem zasobów majątkowych
zestawieniem zasobów majątkowych
przedsiębiorstwa (aktywa) oraz
przedsiębiorstwa (aktywa) oraz
źródeł ich pochodzenia (pasywa),
źródeł ich pochodzenia (pasywa),
sporządzanym na dany moment
sporządzanym na dany moment
(zwykle początek i koniec okresu
(zwykle początek i koniec okresu
sprawozdawczego).
sprawozdawczego).
AKTYWA (sposób
zaangażowania kapitału)
PASYWA (źródła pokrycia
aktywów)
A.Aktywa trwałe
I.Wartości niematerialne i
prawne
II.Rzeczowe aktywa trwałe
III.Należności długoterminowe
IV.Inwestycje długoterminowe
V.Długoterminowe rozliczenia
międzyokresowe
B. Aktywa obrotowe
VI. Zapasy
VII. Należności krótkoterminowe
VIII. Inwestycje
krótkoterminowe
IX. Krótkoterminowe rozliczenia
międzyokresowe
A.Kapitał (fundusz) własny
I.Kapitał (fundusz) podstawowy
II.Kapitał (fundusz) zapasowy
III.Kapitał (fundusz) z aktualizacji
wyceny
IV.Pozostałe kapitały (fundusze)
rezerwowe
V.Zysk (+), strata (-) netto
B. Zobowiązania i rezerwy
na zobowiązania
VI.Rezerwy na zobowiązania
VII.Zobowiązania długoterminowe
VIII.Zobowiązania
krótkoterminowe
IX.Rozliczenia międzyokresowe
Uproszczony schemat
bilansu
Krzak Sp. z o.o.
Krzak Sp. z o.o.
Siedlce, ul. Piękna 3
Siedlce, ul. Piękna 3
Bilans sporządzony na dzień 31 grudnia 2006 r.
Bilans sporządzony na dzień 31 grudnia 2006 r.
AKTYWA
AKTYWA
Kwota
Kwota
PASYWA
PASYWA
Kwot
Kwot
a
a
A. Aktywa trwałe
A. Aktywa trwałe
I. Wartości niematerialne i
I. Wartości niematerialne i
prawne
prawne
II. Rzeczowe aktywa trwałe
II. Rzeczowe aktywa trwałe
1.
1.
Środki trwałe
Środki trwałe
2.
2.
Środki trwałe w budowie
Środki trwałe w budowie
III. Należności długoterminowe
III. Należności długoterminowe
IV. Inwestycje długoterminowe
IV. Inwestycje długoterminowe
B. Aktywa obrotowe
B. Aktywa obrotowe
I. Zapasy
I. Zapasy
1.
1.
Materiały
Materiały
2.
2.
Produkty gotowe
Produkty gotowe
II. Należności
II. Należności
krótkoterminowe
krótkoterminowe
1.
1.
Należności z tytułu dostaw i
Należności z tytułu dostaw i
usług
usług
III. Inwestycje
III. Inwestycje
krótkoterminowe
krótkoterminowe
3500
3500
100
100
1800
1800
1600
1600
200
200
900
900
700
700
2900
2900
1800
1800
1100
1100
700
700
500
500
500
500
600
600
A. Kapitał (fundusz) własny
A. Kapitał (fundusz) własny
I. Kapitał (fundusz)
I. Kapitał (fundusz)
podstawowy
podstawowy
II. Pozostałe kapitały
II. Pozostałe kapitały
(fundusze)
(fundusze)
III. Zysk (strata) z lat ubiegłych
III. Zysk (strata) z lat ubiegłych
IV. Zysk (strata) netto
IV. Zysk (strata) netto
B. Zobowiązania i rezerwy na
B. Zobowiązania i rezerwy na
zobowiązania
zobowiązania
I. Zobowiązania
I. Zobowiązania
długoterminowe
długoterminowe
1.
1.
Kredyty i pożyczki
Kredyty i pożyczki
2.
2.
Zobowiązania z tytułu emisji
Zobowiązania z tytułu emisji
papierów wartościowych
papierów wartościowych
II. Zobowiązania
II. Zobowiązania
krótkoterminowe
krótkoterminowe
1.
1.
Kredyty i pożyczki
Kredyty i pożyczki
2.
2.
Zobowiązania z tytułu
Zobowiązania z tytułu
dostaw i usług
dostaw i usług
3.
3.
Zobowiązania z tytułu
Zobowiązania z tytułu
podatków, ceł, ubezpieczeń
podatków, ceł, ubezpieczeń
4.
4.
Zobowiązania z tytułu
Zobowiązania z tytułu
wynagrodzeń
wynagrodzeń
3100
3100
2000
2000
900
900
80
80
120
120
3300
3300
1200
1200
800
800
400
400
2100
2100
450
450
1250
1250
180
180
220
220
Aktywa razem
Aktywa razem
6400
6400
Pasywa razem
Pasywa razem
6400
6400
AKTYWA
AKTYWA
Aktywami trwałymi
Aktywami trwałymi
są aktywa o
są aktywa o
przewidywanym okresie
przewidywanym okresie
ekonomicznej użyteczności
ekonomicznej użyteczności
dłuższym niż rok.
dłuższym niż rok.
Do
Do
wartości niematerialnych i prawnych
wartości niematerialnych i prawnych
zalicza się nabyte przez jednostkę prawa
zalicza się nabyte przez jednostkę prawa
majątkowe, nadające się do gospodarczego
majątkowe, nadające się do gospodarczego
wykorzystania i przeznaczone na potrzeby
wykorzystania i przeznaczone na potrzeby
jednostki. Przepisy prawa zaliczają do nich w
jednostki. Przepisy prawa zaliczają do nich w
szczególności autorskie prawa majątkowe i
szczególności autorskie prawa majątkowe i
prawa pokrewne, licencje i koncesje; prawa
prawa pokrewne, licencje i koncesje; prawa
do wynalazków, patentów, znaków
do wynalazków, patentów, znaków
towarowych wzorów użytkowych i
towarowych wzorów użytkowych i
zdobniczych oraz know-how.
zdobniczych oraz know-how.
Na szczególną uwagę zasługują
Na szczególną uwagę zasługują
zaklasyfikowane do tej pozycji: wartość firmy
zaklasyfikowane do tej pozycji: wartość firmy
oraz koszty zakończonych prac rozwojowych.
oraz koszty zakończonych prac rozwojowych.
Rzeczowymi aktywami trwałymi
Rzeczowymi aktywami trwałymi
jednostki gospodarczej są składniki
jednostki gospodarczej są składniki
aktywów trwałych o charakterze
aktywów trwałych o charakterze
materialnym, które mają postać
materialnym, które mają postać
fizyczną, a okres ich ekonomicznej
fizyczną, a okres ich ekonomicznej
użyteczności jest dłuższy niż rok.
użyteczności jest dłuższy niż rok.
Należą do nich: środki trwałe, środki
Należą do nich: środki trwałe, środki
trwałe w budowie oraz zaliczki na
trwałe w budowie oraz zaliczki na
środki trwałe w budowie.
środki trwałe w budowie.
Do
Do
środków trwałych
środków trwałych
zalicza się rzeczowe
zalicza się rzeczowe
aktywa trwałe i zrównane z nimi, o
aktywa trwałe i zrównane z nimi, o
przewidywanym okresie ekonomicznej
przewidywanym okresie ekonomicznej
użyteczności dłuższym niż rok, kompletne,
użyteczności dłuższym niż rok, kompletne,
zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby
zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby
jednostki. W szczególności zalicza się do
jednostki. W szczególności zalicza się do
nich:
nich:
nieruchomości – w tym grunty, prawo
nieruchomości – w tym grunty, prawo
użytkowania wieczystego gruntu, budowle i
użytkowania wieczystego gruntu, budowle i
budynki, a także będące odrębną własnością
budynki, a także będące odrębną własnością
lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do
lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do
lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo
lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo
do lokalu użytkowego,
do lokalu użytkowego,
maszyny, urządzenia, środki transportu i
maszyny, urządzenia, środki transportu i
inne rzeczy,
inne rzeczy,
ulepszenia w obcych środkach trwałych,
ulepszenia w obcych środkach trwałych,
inwentarz żywy.
inwentarz żywy.
Pojęcie
Pojęcie
środków trwałych w budowie
środków trwałych w budowie
obejmuje zaliczane do aktywów trwałych
obejmuje zaliczane do aktywów trwałych
środki trwałe w okresie ich budowy,
środki trwałe w okresie ich budowy,
montażu lub ulepszenia już istniejącego
montażu lub ulepszenia już istniejącego
środka trwałego. Zakończenie tych
środka trwałego. Zakończenie tych
czynności powoduje zaliczenie składnika
czynności powoduje zaliczenie składnika
majątku do środków trwałych i
majątku do środków trwałych i
rozpoczęcie naliczania amortyzacji.
rozpoczęcie naliczania amortyzacji.
Należności długoterminowe
Należności długoterminowe
to należne
to należne
jednostce gospodarczej sumy pieniężne o
jednostce gospodarczej sumy pieniężne o
terminie spłaty dłuższym niż rok.
terminie spłaty dłuższym niż rok.
Pozycja ta nie obejmuje należności z tytułu
Pozycja ta nie obejmuje należności z tytułu
dostaw i usług. Przykładowo mogą być to m.in.
dostaw i usług. Przykładowo mogą być to m.in.
należności powstałe w wyniku postępowania
należności powstałe w wyniku postępowania
naprawczego i restrukturyzacji.
naprawczego i restrukturyzacji.
Mianem
Mianem
inwestycji długoterminowych
inwestycji długoterminowych
określa się Składniki majątku, które:
określa się Składniki majątku, które:
będą w posiadaniu jednostki przez okres
będą w posiadaniu jednostki przez okres
dłuższy niż rok,
dłuższy niż rok,
nabyte zostały w celu osiągnięcia korzyści
nabyte zostały w celu osiągnięcia korzyści
ekonomicznych wynikających z przyrostu ich
ekonomicznych wynikających z przyrostu ich
wartości, uzyskania z nich przychodów w
wartości, uzyskania z nich przychodów w
formie odsetek, dywidend lub innych
formie odsetek, dywidend lub innych
pożytków, w tym również z transakcji
pożytków, w tym również z transakcji
handlowej.
handlowej.
W szczególności do tej grupy aktywów należy
W szczególności do tej grupy aktywów należy
zaliczyć nieruchomości, wartości
zaliczyć nieruchomości, wartości
niematerialne i prawne oraz aktywa
niematerialne i prawne oraz aktywa
finansowe, które nie są użytkowane przez
finansowe, które nie są użytkowane przez
jednostkę, a ich nabycie miało na celu tylko
jednostkę, a ich nabycie miało na celu tylko
osiągnięcie tych korzyści.
osiągnięcie tych korzyści.
Długoterminowe rozliczenia
Długoterminowe rozliczenia
międzyokresowe są związane z
międzyokresowe są związane z
nakładami, które są ponoszone w
nakładami, które są ponoszone w
pewnym okresie, a następnie w
pewnym okresie, a następnie w
dłuższym okresie, tj. powyżej roku, są
dłuższym okresie, tj. powyżej roku, są
rozliczane w ciężar kosztów.
rozliczane w ciężar kosztów.
Aktywa obrotowe
Aktywa obrotowe
stanowią tę część
stanowią tę część
aktywów jednostki, które są przeznaczone
aktywów jednostki, które są przeznaczone
do zbycia lub zużycia (aktywa rzeczowe)
do zbycia lub zużycia (aktywa rzeczowe)
albo są płatne i wymagalne lub
albo są płatne i wymagalne lub
przeznaczone do zbycia (aktywa finansowe i
przeznaczone do zbycia (aktywa finansowe i
należności) w ciągu 12 miesięcy od dnia
należności) w ciągu 12 miesięcy od dnia
bilansowego.
bilansowego.
Zaliczane tu są również aktywa obrotowe
Zaliczane tu są również aktywa obrotowe
przeznaczone do zbycia lub zużycia w ciągu
przeznaczone do zbycia lub zużycia w ciągu
właściwego dla danej działalności,
właściwego dla danej działalności,
normalnego cyklu operacyjnego, nawet
normalnego cyklu operacyjnego, nawet
jeżeli trwa on dłużej niż 1 rok.
jeżeli trwa on dłużej niż 1 rok.
Do aktywów obrotowych jednostki gospodarczej
Do aktywów obrotowych jednostki gospodarczej
należą:
należą:
aktywa rzeczowe, w skład których zalicza się z
aktywa rzeczowe, w skład których zalicza się z
zapasy materiałów, półproduktów i produktów w toku,
zapasy materiałów, półproduktów i produktów w toku,
produktów gotowych oraz towarów,
produktów gotowych oraz towarów,
aktywa finansowe, obejmujące udziały, akcje lub
aktywa finansowe, obejmujące udziały, akcje lub
obligacje oraz inne papiery wartościowe, udzielone
obligacje oraz inne papiery wartościowe, udzielone
pożyczki krótkoterminowe, środki pieniężne w kasie i
pożyczki krótkoterminowe, środki pieniężne w kasie i
na rachunkach bankowych i inne aktywa pieniężne, a
na rachunkach bankowych i inne aktywa pieniężne, a
także naliczone odsetki od aktywów finansowych,
także naliczone odsetki od aktywów finansowych,
należności krótkoterminowe: ogół należności z tytułu
należności krótkoterminowe: ogół należności z tytułu
dostaw i usług oraz inne należności (np. należności z
dostaw i usług oraz inne należności (np. należności z
tytułu podatków, ceł i ubezpieczeń społecznych i
tytułu podatków, ceł i ubezpieczeń społecznych i
zdrowotnych),
zdrowotnych),
rozliczenia międzyokresowe, które stanowią ujęcie
rozliczenia międzyokresowe, które stanowią ujęcie
kosztów okresu w sposób współmierny z przychodami
kosztów okresu w sposób współmierny z przychodami
oraz realizację zasady kompletności ujmowania
oraz realizację zasady kompletności ujmowania
kosztów poniesionych w okresie obrachunkowym.
kosztów poniesionych w okresie obrachunkowym.
PASYWA
PASYWA
Kapitały
Kapitały
informują o zaangażowaniu
informują o zaangażowaniu
środków pieniężnych i rzeczowych w
środków pieniężnych i rzeczowych w
składnikach majątku, a jednocześnie
składnikach majątku, a jednocześnie
stanowią prawo własności dla tego
stanowią prawo własności dla tego
majątku. Pokazują one skąd pochodzą
majątku. Pokazują one skąd pochodzą
środki zaangażowane w działalność
środki zaangażowane w działalność
gospodarczą oraz jakie są koszty tego
gospodarczą oraz jakie są koszty tego
zaangażowania.
zaangażowania.
Kapitał własny
Kapitał obcy
Finansowanie
wewnętrzne
Finansowanie zewnętrzne
• zysk netto
·
amortyzacja
·
przekształceni
a w aktywach
·
przekształceni
a w kapitałach
· emisja akcji
· dopłaty
wspólników
·
poszukiwanie
nowych
wspólników
· fundusze
venture
capital
Kapitał
krótkotermin
owy
Kapitał
długotermin
owy
· bankowe kredyty
krótkoterminowe
· kredyty od
dostawców
· kredyty od
odbiorców
· faktoring
· pozyczki z
sektora
pozabankowego
·
krotkoterminowe
papiery dłużne
· rezerwy
· bankowe
kredyty
dlugoterminowe
· poręczenia
kredytowe
· leasing
· franchising
· obligacje
· środki z
funduszy
pomocowych
Kapitał własny to udział własny
inwestorów w firmie. Jest to wartość
środków gospodarczych, wniesionych do
firmy przez właścicieli (udziałowców,
akcjonariuszy, wspólników) oraz środków
wygospodarowanych przez przedsiębiorstwo
w toku działalności.
Kapitały własne dzielimy na:
•kapitały (fundusze) powierzone - są to
wkłady finansowe lub rzeczowe (aporty)
właścicieli firmy,
•kapitały (fundusze) samofinansowania -
powstają
z osiągniętego zysku zatrzymanego w firmie
bądź innych źródeł charakterystycznych dla
danej działalności.
Kapitały własne powierzone w zależności od
formy własności mają różne nazwy:
•w spółce akcyjnej - kapitał akcyjny
•w spółce z o.o. - kapitał udziałowy (zakładowy)
•w spółce cywilnej - kapitał właściciela
•w spółdzielni - fundusz udziałowy
•w przedsiębiorstwach państwowych - fundusz
założycielski
Rachunek zysków i strat
Rachunek zysków i strat
przedstawia
przedstawia
tworzenie nadwyżki finansowej
tworzenie nadwyżki finansowej
przedsiębiorstwa (zysku lub straty).
przedsiębiorstwa (zysku lub straty).
Jest syntetycznym zestawieniem wszystkich
Jest syntetycznym zestawieniem wszystkich
przychodów i kosztów oraz obciążeń
przychodów i kosztów oraz obciążeń
związanych z uzyskaniem przychodu
związanych z uzyskaniem przychodu
poniesionych w danym okresie
poniesionych w danym okresie
sprawozdawczym.
sprawozdawczym.
Rachunek zysków i strat może być
Rachunek zysków i strat może być
sporządzony w układzie porównawczym lub
sporządzony w układzie porównawczym lub
kalkulacyjnym co sprzyja pogłębieniu
kalkulacyjnym co sprzyja pogłębieniu
wniosków co do działalności firmy.
wniosków co do działalności firmy.
Uproszczony rachunek zysków i strat
Uproszczony rachunek zysków i strat
w układzie kalkulacyjnym
w układzie kalkulacyjnym
Przychody ze sprzedaży towarów, produktów i materiałów
Przychody ze sprzedaży towarów, produktów i materiałów
- Koszty sprzedanych towarów, produktów i materiałów
- Koszty sprzedanych towarów, produktów i materiałów
=
=
Zysk (strata) brutto ze sprzedaży
Zysk (strata) brutto ze sprzedaży
- Koszty sprzedaży
- Koszty sprzedaży
- Koszty ogólnego zarządu
- Koszty ogólnego zarządu
=
=
Zysk (strata) ze sprzedaży
Zysk (strata) ze sprzedaży
+ Pozostałe przychody operacyjne
+ Pozostałe przychody operacyjne
- Pozostałe koszty operacyjne
- Pozostałe koszty operacyjne
=
=
Zysk (strata) z działalności operacyjnej
Zysk (strata) z działalności operacyjnej
+ Przychody finansowe
+ Przychody finansowe
- Koszty finansowe
- Koszty finansowe
=
=
Zysk (strata) z działalności gospodarczej
Zysk (strata) z działalności gospodarczej
+/- Wynik zdarzeń nadzwyczajnych
+/- Wynik zdarzeń nadzwyczajnych
=
=
Zysk (strata) brutto
Zysk (strata) brutto
- Podatek dochodowy
- Podatek dochodowy
- Pozostałe obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego
- Pozostałe obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego
=
=
Zysk (strata) netto
Zysk (strata) netto
Przychody ze sprzedaży towarów,
Przychody ze sprzedaży towarów,
produktów i materiałów
produktów i materiałów
są przychodami
są przychodami
ze sprzedaży po potrąceniu VAT. Są one
ze sprzedaży po potrąceniu VAT. Są one
osiągane z podstawowej operacyjnej
osiągane z podstawowej operacyjnej
działalności firmy.
działalności firmy.
Koszty sprzedanych towarów, produktów
Koszty sprzedanych towarów, produktów
i materiałów
i materiałów
obejmują koszty związane
obejmują koszty związane
z ich wytworzeniem w danym okresie
z ich wytworzeniem w danym okresie
Wynik na sprzedaży brutto następnie korygowany jest
Wynik na sprzedaży brutto następnie korygowany jest
o koszty które nie są bezpośrednio związane z
o koszty które nie są bezpośrednio związane z
główną działalnością jednostki, ale są niezbędne do
główną działalnością jednostki, ale są niezbędne do
jej prowadzenia. Czyli:
jej prowadzenia. Czyli:
koszty ogólnego zarządu
koszty ogólnego zarządu
(administracyjne) -
(administracyjne) -
obejmują głównie wynagrodzenia pracowników
obejmują głównie wynagrodzenia pracowników
administracji, materiałów biurowych, ale także np.
administracji, materiałów biurowych, ale także np.
koszty prenumeraty czasopism, reklamy itp.
koszty prenumeraty czasopism, reklamy itp.
koszty sprzedaży
koszty sprzedaży
- koszty związane ze sprzedażą
- koszty związane ze sprzedażą
wyrobów gotowych ponoszone przez jednostkę np.
wyrobów gotowych ponoszone przez jednostkę np.
rozładunek, transport, ubezpieczenie transportu, itp.
rozładunek, transport, ubezpieczenie transportu, itp.
Otrzymuje się w ten sposób wynik na sprzedaży netto,
Otrzymuje się w ten sposób wynik na sprzedaży netto,
czyli faktyczny zysk/stratę z podstawowej
czyli faktyczny zysk/stratę z podstawowej
działalności jednostki
działalności jednostki
Pozostałe przychody i koszty operacyjne
Pozostałe przychody i koszty operacyjne
nie są związane bezpośrednio z działalnością
nie są związane bezpośrednio z działalnością
gospodarczą jednostki i nie dotyczą podstawowego
gospodarczą jednostki i nie dotyczą podstawowego
zakresu jej działania, ale występują jako pośredni
zakresu jej działania, ale występują jako pośredni
efekt podejmowanych czynności.
efekt podejmowanych czynności.
Do najczęściej spotykanych pozostałych przychodów
Do najczęściej spotykanych pozostałych przychodów
operacyjnych zaliczyć można:
operacyjnych zaliczyć można:
przychody ze sprzedaży środków trwałych, środków trwałych
przychody ze sprzedaży środków trwałych, środków trwałych
w budowie, a także wartości niematerialnych i prawnych,
w budowie, a także wartości niematerialnych i prawnych,
przychody z likwidacji środków trwałych,
przychody z likwidacji środków trwałych,
przychody związane z działalnością socjalną,
przychody związane z działalnością socjalną,
przedawnione i umorzone zobowiązania,
przedawnione i umorzone zobowiązania,
otrzymane odszkodowania, kary i grzywny nie związane z
otrzymane odszkodowania, kary i grzywny nie związane z
nieterminową regulacją należności (czyli nie wliczamy tutaj
nieterminową regulacją należności (czyli nie wliczamy tutaj
odsetek zwłoki),
odsetek zwłoki),
otrzymane darowizny,
otrzymane darowizny,
otrzymane dotacje, subwencje i dopłaty
otrzymane dotacje, subwencje i dopłaty
Pozostałe koszty operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
to m.in.:
to m.in.:
wartość netto sprzedanych oraz likwidowanych środków
wartość netto sprzedanych oraz likwidowanych środków
trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości
trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości
niematerialnych i prawnych,
niematerialnych i prawnych,
aktualizacja wartości nieprzydatnych środków trwałych,
aktualizacja wartości nieprzydatnych środków trwałych,
wartości niematerialnych i prawnych do cen sprzedaży
wartości niematerialnych i prawnych do cen sprzedaży
netto,
netto,
odpisy aktualizujące wartość aktywów obrotowych:
odpisy aktualizujące wartość aktywów obrotowych:
należności, zapasów,
należności, zapasów,
wartość tworzonych rezerw na przewidywane straty,
wartość tworzonych rezerw na przewidywane straty,
przekazane darowizny,
przekazane darowizny,
koszty postępowania sądowego,
koszty postępowania sądowego,
zapłacone odszkodowania, kary i grzywny, nie związane z
zapłacone odszkodowania, kary i grzywny, nie związane z
nieterminową regulacja zobowiązań lub stratami losowymi,
nieterminową regulacja zobowiązań lub stratami losowymi,
niezawinione niedobory inwentaryzacyjne,
niezawinione niedobory inwentaryzacyjne,
nieplanowane odpisy amortyzacyjne,
nieplanowane odpisy amortyzacyjne,
przedawnione, umorzone lub nieściągalne należności.
przedawnione, umorzone lub nieściągalne należności.
Przychody finansowe
Przychody finansowe
- przychody
- przychody
przedsiębiorstwa z operacji finansowych.
przedsiębiorstwa z operacji finansowych.
Należą do nich w szczególności:
Należą do nich w szczególności:
przychody ze sprzedaży papierów wartościowych;
przychody ze sprzedaży papierów wartościowych;
przychody z dywidend (od zakupionych akcji)
przychody z dywidend (od zakupionych akcji)
odsetki uzyskiwane przez przedsiębiorstwo od:
odsetki uzyskiwane przez przedsiębiorstwo od:
lokat bankowych
lokat bankowych
udzielonych pożyczek
udzielonych pożyczek
weksli obcych
weksli obcych
papierów dłużnych (m.in. obligacji)
papierów dłużnych (m.in. obligacji)
przeterminowanych należności
przeterminowanych należności
dodatnie różnice kursowe.
dodatnie różnice kursowe.
Koszty finansowe
Koszty finansowe
– koszty uzyskania przez
– koszty uzyskania przez
przedsiębiorstwo przychodów finansowych
przedsiębiorstwo przychodów finansowych
Należą do nich w szczególności:
Należą do nich w szczególności:
wartość sprzedanych inwestycji
wartość sprzedanych inwestycji
zapłacone i zarachowane odsetki oraz prowizje od
zapłacone i zarachowane odsetki oraz prowizje od
zaciągniętych kredytów bankowych i otrzymanych
zaciągniętych kredytów bankowych i otrzymanych
pożyczek, jeżeli nie dotyczą środków trwałych
pożyczek, jeżeli nie dotyczą środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych
oraz wartości niematerialnych i prawnych
zapłacone i zarachowane odsetki od
zapłacone i zarachowane odsetki od
przeterminowanych zobowiązań cywilnoprawnych
przeterminowanych zobowiązań cywilnoprawnych
i od należności budżetowych
i od należności budżetowych
zapłacone i zarachowane odsetki i dyskonto od
zapłacone i zarachowane odsetki i dyskonto od
wyemitowanych papierów dłużnych oraz od
wyemitowanych papierów dłużnych oraz od
wystawionych weksli własnych
wystawionych weksli własnych
ujemne różnice kursowe.
ujemne różnice kursowe.
Straty nadzwyczajne
Straty nadzwyczajne
– skutki finansowe zdarzeń
– skutki finansowe zdarzeń
niepowtarzalnych, trudnych do przewidzenia,
niepowtarzalnych, trudnych do przewidzenia,
niezwiązanych z ogólnym ryzykiem prowadzenia
niezwiązanych z ogólnym ryzykiem prowadzenia
działalności.
działalności.
Przykłady:
Przykłady:
straty wywołane pożarem, powodzią, huraganem
straty wywołane pożarem, powodzią, huraganem
lub inną klęską żywiołową (np. gdy towary zniszczy
lub inną klęską żywiołową (np. gdy towary zniszczy
powódź),
powódź),
nieplanowane odpisy amortyzacyjne rzeczowych
nieplanowane odpisy amortyzacyjne rzeczowych
składników majątku trwałego unieruchomionych z
składników majątku trwałego unieruchomionych z
powodu zaprzestania określonego typu działalności
powodu zaprzestania określonego typu działalności
oraz koszty likwidacji lub sprzedaży tego majątku,
oraz koszty likwidacji lub sprzedaży tego majątku,
koszty postępowania układowego, ugodowego i
koszty postępowania układowego, ugodowego i
naprawczego
naprawczego
Zyski nadzwyczajne
Zyski nadzwyczajne
są to zyski powstające na
są to zyski powstające na
skutek zdarzeń trudnych do przewidzenia, poza
skutek zdarzeń trudnych do przewidzenia, poza
działalnością operacyjną jednostki i niezwiązane z
działalnością operacyjną jednostki i niezwiązane z
ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.
ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.
Do zysków nadzwyczajnych należą m.in.:
Do zysków nadzwyczajnych należą m.in.:
odszkodowania z tytułu strat nadzwyczajnych;
odszkodowania z tytułu strat nadzwyczajnych;
w przypadku zniszczenia maszyn - odzyski w
w przypadku zniszczenia maszyn - odzyski w
postaci złomu (złomowanie);
postaci złomu (złomowanie);
przychody ze sprzedaży zorganizowanej części
przychody ze sprzedaży zorganizowanej części
przedsiębiorstwa, np. jednego z jego wydziałów,
przedsiębiorstwa, np. jednego z jego wydziałów,
oddziałów, ośrodków wczasowych, ponieważ taki
oddziałów, ośrodków wczasowych, ponieważ taki
przychód nie jest efektem regularnej działalności
przychód nie jest efektem regularnej działalności
przedsiębiorstwa.
przedsiębiorstwa.
Rachunek przepływu środków pieniężnych
Rachunek przepływu środków pieniężnych
przedstawia zmiany w zasobach środków
przedstawia zmiany w zasobach środków
pieniężnych będących w dyspozycji
pieniężnych będących w dyspozycji
przedsiębiorstwa w okresie między bilansem
przedsiębiorstwa w okresie między bilansem
otwarcia a bilansem zamknięcia.
otwarcia a bilansem zamknięcia.
Sporządzany jest na podstawie bilansu i
Sporządzany jest na podstawie bilansu i
rachunku zysków i strat dając nie tyle
rachunku zysków i strat dając nie tyle
księgowy, co rzeczywisty (finansowy) obraz
księgowy, co rzeczywisty (finansowy) obraz
przedsiębiorstwa.
przedsiębiorstwa.
Rachunek przepływu środków pieniężnych
Rachunek przepływu środków pieniężnych
ilustruje przyczyny zmian w finansach firmy,
ilustruje przyczyny zmian w finansach firmy,
ukazując przepływy gotówki w trzech
ukazując przepływy gotówki w trzech
podstawowych obszarach:
podstawowych obszarach:
działalności operacyjnej,
działalności operacyjnej,
działalności inwestycyjnej,
działalności inwestycyjnej,
działalności finansowej.
działalności finansowej.
Zysk jest opinią, gotówka jest faktem
Zysk jest opinią, gotówka jest faktem
Uproszczony rachunek przepływów
Uproszczony rachunek przepływów
pieniężnych
pieniężnych
Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej
Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej
+ przepływy pieniężne netto z działalności
+ przepływy pieniężne netto z działalności
inwestycyjnej
inwestycyjnej
+ przepływy pieniężne netto z działalności
+ przepływy pieniężne netto z działalności
finansowej
finansowej
= zmiana stanu środków pieniężnych netto
= zmiana stanu środków pieniężnych netto
+ środki pieniężne na początek roku obrotowego
+ środki pieniężne na początek roku obrotowego
= środki pieniężne na koniec roku obrotowego
= środki pieniężne na koniec roku obrotowego