Kuźbik Wojciech
Ministerstwo Finans
ów
Rola pisemnych procedur
audytu wewnętrznego
Departament Koordynacji Kontroli
Finansowej i Audytu
Wewnętrznego
Kuźbik Wojciech
Ministerstwo Finans
ów
Rola pisemnych procedur
audytu wewnętrznego
Departament Koordynacji Kontroli
Finansowej i Audytu
Wewnętrznego
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 2
Podstawy prawne
funkcjonowania systemu audytu
wewnętrznego :
Dział I Rozdział 5 ustawy o finansach publicznych z
dnia 26 listopada 1998 r
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2002 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania
audytu wewnętrznego
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia
2002 r. w sprawie określenia kwot przychodów oraz
wydatków środków publicznych dokonywanych w
ciągu roku kalendarzowego, których przekroczenie
powoduje obowiązek prowadzenia audytu
wewnętrznego w jsfp
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 3
Akty dodatkowe i pomocnicze
audytu wewnętrznego
Komunikat nr 2 Ministra Finansów z dnia 30 stycznia
2003 r. w sprawie ogłoszenia „Standardów audytu
wewnętrznego w jednostkach sektora finansów
publicznych”
Komunikat nr 6/KF/2003 Ministra Finansów z dnia 28
kwietnia 2004 r. w sprawie ogłoszenia „Kodeksu etyki
audytora wewnętrznego w jsfp” i „Karty audytu
wewnętrznego w jspf”
„Podręcznik audytu wewnętrznego w administracji
publicznej” opracowany przez Ministerstwo Finansów
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 4
Kodeks etyki audytora
wewnętrznego w jsfp
Określa zasady dotyczące praktyki wykonywania
audytu wewnętrznego
Uczciwość
Obiektywizm
Poufność
Profesjonalizm
Reguły postępowania stanowiące normy
zachowania oczekiwanego od audytora
wewnętrznego
Postępowanie i relacje między audytorami
Konflikt interesów
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 5
Karta audytu wewnętrznego w
jsfp
Określa ogólne zasady funkcjonowania audytu
wewnętrznego w jsfp. Jest wskazówką i pomocą
w ocenie i w pracy audytu wewnętrznego
I.
Ogólne zasady i cele audytu wewnętrznego
II.
Prawa i obowiązki audytora wewnętrznego
III.
Niezależność
IV.
Zakres audytu wewnętrznego
V.
Sprawozdawczość
VI.
Zarządzanie komórką audytu wewnętrznego
VII.
Relacje z NIK i innymi instytucjami kontrolnymi
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 6
Standardy audytu wewnętrznego
w jsfp
Standardy stanowią
wytyczne oraz pomoc w
organizacji, pracach i
ocenie audytu
wewnętrznego.
Celem standardów jest
zapewnienie odpowiedniej
jakości audytu
wewnętrznego oraz jego
spójnego i jednolitego
wykorzystania w
jednostkach poprzez
określenie:
Podstawowych zasad
organizacji audytu wew.
Podstawowych
wymagań dotyczących
wykonywania zawodu
audytora wew.
Podstawowych zasad
przeprowadzania
audytu wew.
Kryteriów i sposobów
oceny audytu wew.
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 7
Standardy audytu wewnętrznego
w jsfp
1.
Wstęp
2.
Definicje
3.
Standardy ogólne - organizacja
4.
Standardy szczegółowe - wykonywanie
zawodu
5.
Standardy szczegółowe - realizacja
audytu wewnętrznego
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 8
3. Standardy ogólne –
organizacja
3.1. Komórka audytu wewnętrznego
Kierownik jednostki jest odpowiedzialny za utworzenie komórki
audytu wewnętrznego lub stanowiska do spraw audytu
wewnętrznego i za zapewnienie organizacyjnej odrębności
wykonywanych przez nie zadań.
Audyt wewnętrzny przeprowadza audytor wewnętrzny zatrudniony
w jednostce, a w przypadkach określonych w ustawie, audytor
wewnętrzny zatrudniony w jednostce nadrzędnej lub nadzorującej.
Należy dążyć do tego, aby w każdej jednostce zatrudnionych było
co najmniej dwóch audytorów wewnętrznych.
Audytor wewnętrzny (kierownik komórki audytu wewnętrznego)
opracowuje procedury, zawierające zwięzły opis stosowanej
metodyki audytu wewnętrznego.
Zasady organizacji, szczegółowe cele, zakres i procedury
audytu wewnętrznego powinny być określone w formie
pisemnej, zgodnie ze Standardami oraz uzgodnione z
kierownikiem jednostki.
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 9
Komunikat nr 2 Ministra Finansów z dnia 30
stycznia 2003 r. w sprawie ogłoszenia
„Standardów audytu wewnętrznego w jednostkach
sektora finansów publicznych”
Komunikat nr 6/KF/2003 Ministra Finansów z dnia
28 kwietnia 2004 r. w sprawie ogłoszenia „Kodeksu
etyki audytora wewnętrznego w jsfp” i „Karty
audytu wewnętrznego w jspf”
„Podręcznik audytu wewnętrznego w administracji
publicznej” opracowany przez Ministerstwo
Finansów
Akty dodatkowe i pomocnicze
audytu wewnętrznego
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 10
Podręcznik audytu wewnętrznego w
administracji publicznej
1.
Wstęp
2.
Komórka audytu wewnętrznego
3.
Procedury i techniki audytu
4.
Kwalifikacje i rozwój zawodowy audytorów
wew.
5.
Załączniki
1
2
3
4
5
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 11
Podręcznik audytu wewnętrznego w
administracji publicznej
2. Komórka audytu wewnętrznego
2.1 Pozycja wewnątrz organizacji i niezależność
2.2 Skład komórki audytu wewnętrznego
2.3 Założenia operacyjne audytu wewnętrznego
2.4 Zasady działania audytu wewnętrznego
2.5 Należyta staranność
2.6 Kierownik komórki audytu wewnętrznego
2.7 Koordynator zadania audytowego
2.8 Audytor odpowiedzialny
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 12
Podręcznik audytu wewnętrznego w
administracji publicznej
3. Procedury i techniki audytu
3.1 Planowanie audytu
3.2 Zadanie audytowe
3.3 Akta Audytu
3.4 Sprawozdawczość na tematy bezpośrednio
nie związane z zadaniami audytowymi
3.5 Porozumiewanie się
3.6 Czynności sprawdzające
3.7 Prawo do odwołania się do osoby trzeciej
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 13
Podręcznik audytu wewnętrznego w
administracji publicznej
5. Załączniki
Przykłady – zadania
Wzory dokumentów
Wzory przykładowych formularzy
Szczegółowe poradniki
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 14
Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza
Urzędy centralne
Ministerstwa
Izby celne
Izby skarbowe
Urzędy wojewódzkie
Fundusze celowe
państwowe osoby prawne utworzone na podstawie
odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 15
Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza
Objętość
Objętość
Źródła informacji
Źródła informacji
Zakres opracowania
Zakres opracowania
Szczegółowość
Szczegółowość
Załączniki
Załączniki
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 16
Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza
Źródła informacji
Standardy audytu wewnętrznego w jsfp
Rozporządzenie w sprawie sposobu i trybu
przeprowadzania audytu wewnętrznego
Podręcznik audytu wewnętrznego w
administracji publicznej
Karta audytu wewnętrznego i kodeks etyki
audytora wew.
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 17
Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza
Źródła informacji
Międzynarodowe standardy profesjonalnej
praktyki audytu wewnętrznego IIA
Materiały szkoleniowe
Doświadczenie i wiedza audytorów
Literatura fachowa - Podręczniki audytu
wewnętrznego
Raport SIGMY opublikowany przez NBP
„Praktyki audytu w banku centralnym”
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 18
Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza
Zakres opracowania
Szczegółowa instrukcja
Przedstawienie ogólnych procedur przyjętych i
stosowanych przez audytorów
Zasady i tryb postępowania audytu wewnętrznego
Podstawowe źródło informacji
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 19
Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza
Szczegółowość
Podstawy prawne
Rodzaje i podziały
Definicje i terminy
Metody i techniki
Diagramy i schematy
Wzory i tabele
Plany i procedury
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 20
Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza
Załączniki
Upoważnienia
Plany
Protokoły (narada otwierająca / zamykająca)
Listy sprawdzające
Notatki służbowe
Listy weryfikacyjne
Rejestry
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 21
Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza
Przykłady dobrych praktyk
Biuro Audytu Wewnętrznego w Ministerstwie
Finansów
Stanowisko Audytu Wewnętrznego w
Ministerstwie Gospodarki i Pracy
Jednoosobowe stanowisko ds. Audytu
wewnętrznego w Wojskowej Agencji
Mieszkaniowej
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 22
Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP
Efekt pracy grupy ISPA
Uporządkowanie strukturalne
Dookreślenie czynności
Uzupełnienie o odnośniki do
standardów międzynarodowych
Uszczegółowienie metodologii
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 23
Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP
Przejrzysta struktura
Odpowiedni zakres opracowania
Odwołania aktów prawnych
Nawiązania do standardów IIA
Dobra szczegółowość
Wyczerpująca lista załączników
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 24
Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP
1.
Wprowadzenie
2.
Metodologia audytu wewnętrznego
3.
Audyt
4.
Sprawozdawczość
5.
Czynności sprawdzające
6.
Załączniki
7.
Akty prawne i inne dokumenty
1
2
3
4
5
6
7
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 25
Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP
Efekt pracy grupy ISPA
Uporządkowanie strukturalne
Dookreślenie czynności
Uzupełnienie o odnośniki do
standardów międzynarodowych
Uszczegółowienie metodologii
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 26
Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP
1. Wprowadzenie
Organizacja Stanowiska ds. Audytu Wewnętrznego
zapewnienie właściwego poziomu wykonania zadań
ocena funkcjonowania audytu wew.
dokumentacja i archiwizacja
szkolenia pracowników SAW
rozwiązywanie sporów
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 27
Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP
2. Metodologia audytu wewnętrznego
Rodzaje audytu
Proces audytu
Planowanie audytu
Ścieżka audytu
Analiza ryzyka
Określenie zasobów koniecznych do przeprowadzenia
audytu
Opracowanie planu i uzyskanie jego zatwierdzenia
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 28
Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP
3. Audyt
Program zdania audytowego
Realizacja zadania audytowego
4. Sprawozdawczość
Kryteria
Ustalenia
Wnioski
Rekomendacje
Sprawozdanie
Departament KF
Wydział ds. Standardów i
Metodologii
Str. 29
Rola pisemnych procedur
audytu wewnętrznego
PODSUMOWANIE
Źródło informacji
Zbiór zasad i mechanizmów
System funkcjonowania audytu
Specyfika jednostek