Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Zarządzanie instytucjami
kredytowymi
wykład I
Wykładowca:
Dr Paweł Mrowiec
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Zarządzanie instytucjami
kredytowymi
wykład I
Wykładowca:
Dr Paweł Mrowiec
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Literatura
• Ocena działalności instytucji finansowych,
M. Marcinkowska, Difin, Warszawa 2007.
Inne:
• Bankowość. Zagadnienia podstawowe,
M. Iwanicz -Drozdowska, W. Jaworski, Z. Zawadzka,
Poltext, Warszawa 2006,
• Bankowość. Podręcznik akademicki.
W. Jaworski, Z. Zawadzka, Poltext, Warszawa 2002,
• Zarządzanie bankiem komercyjnym,
A. Gospodarowicz, PWE, Warszawa 2000,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Zajęcia /egzamin
• wykłady /ćwiczenia są obowiązkowe,
• warunkiem dopuszczenia do egzaminu jest
uzyskanie zaliczenia z ćwiczeń,
• termin egzaminu –do ustalenia, po ostatnim
wykładzie,
• forma egzaminu -test wielokrotnego wyboru,
składający się z 30 pytań,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Zajęcia /egzamin
• zakres materiału na egzamin:
-wykłady,
-materiały wskazane na wykładach do samodzielnego
opracowania.
• pytania ???
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Tematyka wykładów
• Wstęp do zarządzania instytucjami kredytowymi –proces
oraz cel zarządzania, rodzaje instytucji kredytowych,
• Zakres działalności instytucji kredytowej a proces
zarządzania,
• Zarządzanie aktywami i pasywami instytucji kredytowej,
• Zarządzanie kapitałem własnym –definicja, rola oraz
koszt kapitału własnego,
• Sprawozdania finansowe banku (instytucji kredytowej) –
bilans, rachunek zysków i strat, analiza wskaźnikowa,
• Analiza i ocena funkcjonowania instytucji kredytowej,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Tematyka wykładów
• Sprawozdania finansowe banku (instytucji kredytowej) –bilans,
rachunek zysków i strat, analiza wskaźnikowa,
• Zarządzanie ryzykiem bankowym –rodzaje ryzyka,
• Ustalanie polityki i planowanie działalności instytucji kredytowych –
strategia banku,
• Sprzedaż produktów bankowych –struktura sieci sprzedażowej,
kanały dystrybucji usług bankowych,
• Zarządzanie jakością w instytucji kredytowej,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Instytucje finansowe
Obszary gospodarki:
• realna (rzeczowa),
• finansowa (kreowanie i ruch strumieni
pieniężnych oraz ich ekwiwalentów),
• Instytucje finansowe to pośrednicy finansowi,
między podmiotami posiadającymi nadwyżki
pieniężne a podmiotami dążącymi do pozyskania
obcych środków pieniężnych,
• Rynek finansowy –miejsce zawierania i rozliczania
transakcji pieniężnych i kapitałowych,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Podmioty rynku
finansowego
• Podmioty nadwyżkowe,
• Podmioty deficytowe,
• Pośrednicy finansowi –transformacja oszczędności
w pożyczki oraz parametryzacja transakcji
finansowych w zakresie czasu trwania umowy,
waluty, rodzaju stopy procentowej,
• Instytucje finansowe to: banki, zakłady
ubezpieczeń, fundusze emerytalne, fundusze
inwestycyjne, domy maklerskie itd.,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Cechy instytucji finansowej
• Działanie (o wysokim stopniu ryzyka) związane z
zapewnieniem bezpieczeństwa środków powierzonych
przez klientów oraz efektywne ich wykorzystanie,
• Instytucja zaufania publicznego –funkcjonowanie
instytucji nadzoru nad rynkiem finansowym (rynkowe,
instytucjonalne) zapewniające stabilność,
transparentność oraz ochronę przed manipulacjami
oraz niedoszacowaniem ryzyka,
(BKNB –publiczne ujawnianie wiarygodnych i aktualnych
informacji, które umożliwiają ich użytkownikom dokonanie
właściwej oceny kondycji finansowej oraz ochronę uczestników
rynku)
,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Instytucje kredytowe
• Szczególny rodzaj instytucji finansowych,
prowadzących działalność kredytową,
• Konieczność regulacji instytucji kredytowych
argumentowana:
zapewnieniem bezpieczeństwa i solidności
systemu finansowego
(związek między kryzysem sektora
finansowego a stabilnością gospodarki narodowej),
koniecznością ochrony depozytariuszy
(depozytariusz
nie posiada efektywnych narzędzi oceny Banku),
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Zakres regulacji
• Licencjonowanie działalności,
• Ograniczenie możliwości swobodnego
dysponowania akcjami podmiotów finansowych –
uzależnienie od zgody organu nadzoru,
• Ograniczenie podejmowanego ryzyka,
• Ograniczenia rodzaju wykonywanych czynności,
• Utworzenie systemu gwarantowania depozytów,
• Wprowadzenie transparentnych zasad
rachunkowości –zwiększenie dyscypliny rynkowej
(tzw. prywatnego monitoringu),
• Instytucje nadzorcze,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Rodzaje instytucji
kredytowych
• Banki komercyjne (upoważnione na podstawie
zezwolenia do wykonywania czynności bankowych
(sensu stricto), obciążających ryzykiem środki
powierzone pod jakimkolwiek tytułem zwrotnym),
• Banki specjalne, np. hipoteczne, inwestycyjne,
• Banki spółdzielcze (banki lokalne, regionalne),
• SKOK –instytucje drobnego kredytu, oparte na
solidarnej odpowiedzialności materialnej
kredytobiorców poprzez ich wkłady członkowskie,
(kasy Schulzego, Reiffeisena w Niemczech, kasy Stefczyka w
Polsce),
• Instytucje parabankowe, agencje kredytowe
(ich rozwój może przyczyniać się do niestabilności rynków
finansowych),
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Cechy instytucji kredytowych
•
Złożoność –instytucja kredytowa prowadzi wiele
różnych, odmiennych działalności, które uzupełniają się
wzajemnie,
•
Przeprowadzanie operacji o wysokim stopniu
ryzyka,
•
Bezpośredni obrót gotówką –najbardziej płynnym
towarem na rynku,
•
Odpowiedzialność finansowa (materialna),
•
Wysoki stopień uzależnienia od otoczenia
makroekonomicznego –zmiany koniunkturalne,
inflacja, ogólny poziom zaufania do sektora finansowego,
•
Relatywnie niski poziom kapitałów własnych w
relacji do sumy bilansowej,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Funkcje instytucji
kredytowych
• koncentracja kapitałów,
• transformacja pieniądza w czasie,
• realizację rozliczeń finansowych,
Negatywne tendencje na rynku pośredników
finansowych:
• większa dostępność i lepsza efektywność rynków
finansowych,
• rozwój instytucji parabankowych,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Zarządzanie instytucją
kredytową
• Zarządzanie –podejmowanie określonych działań
w zakresie realizacji wyznaczonych celów,
• zarządzanie jest procesem składającym się z:
planowania, organizowania, motywowania oraz
kontrolowania, które służą realizacji celu, poprzez
decyzje zarządcze (o charakterze wew. i zew.),
• aby zoptymalizować sposób zarządzania
instytucją finansową trzeba określić jej cele,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Zarządzanie instytucją
kredytową
•
cele polityki bankowej są formułowane poprzez określenie:
1. wyniku finansowego –zysku banku,
2. rodzaju czynności bankowych, które będą realizowane,
3. rodzaju czynności bankowych, które nie będą realizowane,
4. wzrostu obrotów banku (sumy bilansowej),
5. maksymalizacji wartości akcji banku,
•
celem banku musi być bezwzględnie zachowanie
bezpieczeństwa prowadzonej działalności,
•
BEZPIECZEŃSTWO to warunek niezależny, który organy
instytucji kredytowej muszą realizować,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Zarządzanie instytucją
kredytową
ZASADA BANKOWA: Zapewnienie bezpieczeństwa przy dążeniu do
zysku.
Bezpieczeństwo w działalności bankowej to zapewnienie:
1. Legalności –naruszenie może spowodować
cofnięcie zezwolenia na działalność bankową lub
inne konsekwencje prawno -reputacyjne,
Legalność to zgodność z przepisami prawa, normami
ostrożnościowymi ustalonymi przez nadzór bankowy,
np. fachowość zarządzania bankiem, poziom
kapitału własnego, wskaźnik wypłacalności,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Zarządzanie instytucją
kredytową
2. Płynności –oznaczająca możliwość
zapewnienia bieżącego pokrywania zobowiązań
wobec depozytariuszy oraz potencjalnych
kredytobiorców,
zapewnienie płynności strukturalnej, a więc
przyszłego bezpieczeństwa,
3. Solidności –czyli niedopuszczenie do
powstania podejrzeń co do braku wiarygodności
banku, gdyż grozi to wycofaniem wkładów, a w
konsekwencji bankructwem,
publikowanie sprawozdań finansowych
(dobrych),
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Osiągnięcie zysku
• ma na celu zaspokojenie określonych oczekiwań
właścicieli oraz organizacji,
• jest priorytetowym celem banku,
• przeznaczenie zysku:
wypłata dywidendy,
powiększenie kapitału własnego,
• regularna wypłata dywidendy -„polityka stałych
dywidend”, jak również powiększanie kapitału
własnego świadczy o wiarygodności banku,
• „trafne” prognozy zwiększają wiarygodność
banku -wielkość planowanego zysku ustalana jest
na okres 1 roku,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Osiągnięcie zysku
przychody banku:
-pobierane opłaty i prowizje z tytułu udzielonych pożyczek i
kredytów,
-opłaty z tytułu prowadzonych operacji międzybankowych,
-opłaty za prowadzenie określonych czynności bankowych, np. konta,
koszty banku:
-wypłacone odsetki od depozytów,
-koszty wynagrodzeń dla pracowników,
-koszty ogólne,
-podatki,
-straty z tytułu nie spłaconych kredytów,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Jak osiągnąć zysk w działalności
kredytowej?
• Umiejętnie zarządzać źródłami przychodów oraz
optymalizować koszty,
• Zarządzać aktywami w sposób przynoszący
najwyższy poziom dochodów,
• Umiejętnie zarządzać portfelem kredytowym,
• Zmieniać strukturę pasywów na rzecz mniej
kosztownych depozytów (odsetki + obowiązkowa
rezerwa),
• Dbać o wiarygodność,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Rozwój czynności bankowych
• Rodzaje usług oraz produktów bankowych,
• Nie wystarczy wdrożyć usługę lub wprowadzić produkt
na rynek, trzeba na bieżąco analizować jego
rentowność,
• Nie ilość oferowanych produktów, a ich jakość decyduje
o sukcesie banku,
• Rentowność produktów należy rozpatrywać w dłuższym
okresie czasu,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Kierunki działania instytucji
kredytowych
• Specjalizacja regionalna -SKOK –i, banki
spółdzielcze, warunkiem bezwzględnym jest
zdywersyfikowana grupa klientów,
• Specjalizacja według form czynności –np. banki
hipoteczne, banki inwestycyjne,
• Specjalizacja według rodzaju klientów –pozwala
na większą fachowość obsługi, a także na
standaryzowanie usług, co powoduje
zmniejszenie kosztów,
• oddziały detaliczne,
• oddziały korporacyjne,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Podstawowa czynność
instytucji kredytowych
• Udzielanie kredytów (art. 69 Prawa bankowego) –
przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do
dyspozycji kredytobiorcy na czas oznaczony w umowie
kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na określony
cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej
na warunkach określonych w umowie, zwrotu kwoty
wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego
kredytu.
• Umowa dochodzi do skutku w momencie jej
zawarcia (umowa konsensualna),
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Kryteria klasyfikacji kredytów
• Okres kredytowania,
• Metoda udzielania kredytów,
• Przeznaczenie kredytu,
• Waluta kredytu,
• Forma zabezpieczenia,
• Prawo bankowe nie reguluje kwestii naliczania
odsetek od kredytów -wyłączność ustalania
warunków pomiędzy stronami umowy,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Kredytowe regulacje
ostrożnościowe
• Limit koncentracji zaangażowania (kredyty, gwarancje,
udziały) w wysokości:
20% funduszy własnych banku w przypadku podmiotów
powiązanych z bankiem kapitałowo lub organizacyjnie,
25% funduszy własnych banku w przypadku podmiotów
niepowiązanych z bankiem,
• Bank X, prowadzący działalność finansową w Polsce
posiada kapitał własny na koniec II kwartału 2008 roku
w wysokości 3 977 600 000 zł,
• Czy może samodzielnie udzielić 1 mld kredytu?
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Kredytowe regulacje
ostrożnościowe
• Czy wysokość kredytu dla podmiotu X ograniczona
jest bezwzględnie limitem koncentracji
zaangażowania?
• (Art. 73 Prawa bankowego) dopuszcza zawarcie
umowy o utworzeniu konsorcjum bankowego,
• Wymóg uzależnienia przyznania kredytu od
posiadania zdolności kredytowej,
• Zabezpieczenie spłaty kredytu:
» Własne, obce,
» Majątkowe, osobowe,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Zwiększenie sumy bilansowej
• „wielkość” nie koniecznie świadczy o sile -nie
zawsze zwiększenie sumy bilansowej wpływa
korzystnie na rentowność (ROA, ROE) instytucji
kredytowej,
• Pozyskiwanie nowych depozytariuszy powinno być
prowadzone w kontekście perspektyw sprzedaży
produktów kredytowych (lub przeprowadzenia
innych efektywnych operacji finansowych),
• W tradycyjnym modelu bankowości o instytucji
kredytowej rozwijającej się mówimy, gdy osiąga
coraz wyższe zyski, zwiększając jednocześnie obrót
–skalę prowadzonej działalności,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Maksymalizacja wartości akcji
banku
• Wartość akcji powinna odzwierciedlać oczekiwania
akcjonariuszy,
• Jeżeli oczekiwania akcjonariuszy nie będą spełnione
wartość akcji będzie się zmniejszać, a bank może mieć
problem w pozyskaniu nowego kapitału,
Jaką strategię działania powinien przyjąć Bank w celu
zwiększenia ceny rynkowej akcji?
• Dążyć do zwiększenia dywidend dla akcjonariuszy poprzez
zwiększenie zyskowności dokonywanych operacji,
• dążenie do zmniejszenia ryzyka poprzez redukcję „złych
kredytów” oraz podniesienie wskaźnika wypłacalności,
• dokonywaniu odpowiedniej korelacji między powyższymi
dążeniami w celu optymalnego osiągnięcia celu,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Metoda shareholder value
Wartość Banku obejmuje:
• wzrost kursu akcji,
• wypłaconą dywidendę,
• Metoda umożliwia określenie przyszłych
warunków rozwoju,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Kapitał własny
• tradycyjnie kapitał własny był tożsamy z
księgowym kapitałem własnym,
• w 1988 roku Bazylejski KNB wprowadził nową
metodologię wyliczania wskaźnika wypłacalności,
• w międzynarodowej sprawozdawczości bankowej
pojawia się tzw. kapitał regulacyjny, w polskiej
nomenklaturze określany jako tzw. fundusz własny,
• zapotrzebowanie na kapitał ekonomiczny,
pozwalający na pokrycie nieoczekiwanych strat z
prowadzonej działalności,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Kapitał własny
• Funkcją kapitału własnego jest pokrywanie strat (w
razie potrzeby),
Rodzaje kapitałów w banku:
• Kapitał regulacyjny –wymagany przy obliczaniu
współczynnika wypłacalności,
• Kapitał ekonomiczny –wymagany przy obliczaniu
adekwatności kapitałowej z tytułu
„indywidualnego” ryzyka ponoszonego przez Bank,
• Kapitał własny (księgowy), obejmujący kapitał
zakładowy, zapasowy i rezerwowy,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Kapitał własny -funkcje
• ochronna -
podstawowa funkcja, zakładająca ,że bank będzie w
stanie pokryć straty, jakie mogą wyniknąć z prowadzonej działalności
,
• założycielską –
kapitał założycielski banku nie może być niższy
niż równowartość 5 mln EUR
,
• ograniczającą
–odnosi się do ograniczeń z zakresie
podejmowania przez banki ryzyka –regulacje ostrożnościowe,
• finansową –
jako źródło finansowania aktywów, a bardziej czynnik
gwarantujący pozyskanie środków od innych podmiotów (np. na rynku
międzybankowym) po atrakcyjnej cenie
,
• bazy do podziału zysku
–kwoty przeznaczone na wypłatę
dywidendy nie mogą przekraczać zysku za ostatni rok
obrotowy powiększony o zgromadzony kapitał rezerwowy,
• tworzenia zaufania do banku
–zasada TBTF –too big too fail,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Rodzaje potencjalnych strat
• Straty oczekiwane związane z prowadzeniem
działalności operacyjnej –rezerwy,
• Straty nieoczekiwane związane z ponoszonym
ryzykiem –kapitał ekonomiczny,
• Straty „wyjątkowe” nieuwzględnione w kapitale
ekonomicznym –pokrywają akcjonariusze,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Współczynnik wypłacalności
• Określa relacja funduszy własnych do całkowitego
wymogu kapitałowego,
• Całkowity wymóg kapitałowy jest sumą wymogów
kapitałowych z tytułu poszczególnych rodzajów
ryzyka prowadzonej działalności, m.in.:
• ryzyka kredytowego,
• ryzyka rynkowego (walutowego, stóp
procentowych),
• ryzyka z tytułu przekroczenia limitu koncentracji,
zaangażowań,
• ryzyka operacyjnego,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Wymóg kapitałowy z tytułu ryzyka
kredytowego
• wymóg kapitałowy z tytułu ryzyka kredytowego to
suma aktywów oraz zobowiązań pozabilansowych
ważonych ryzykiem,
• kapitały wymagane z tytułu ryzyka kredytowego
nie powinny być niższe od funduszy własnych
Banku,
• fundusze własne powinny stanowić co najmniej 8
% wartość i aktywów oraz zobowiązań
pozabilansowych nie uwzględniając innych
rodzajów ryzyka związanego z działalnością
operacyjną,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Wagi ryzyka
• waga ryzyka 0: kasa, należności od NBP, Skarbu
Państwa, należności innych podmiotów mające
zabezpieczenie w gwarancjach Skarbu Państwa,
• waga ryzyka 0,2: należności od banków i
instytucji kredytowych działających w krajach
OECD, w tym od krajowych banków komercyjnych,
• waga ryzyka 0,5: należności od pozostałych
podmiotów zabezpieczone hipotecznie,
• waga ryzyka 1: pozostałe należności,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Analiza i ocena działalności
Banku
Analiza to:
• podział zjawisk ekonomicznych i procesów na
elementy składowe,
• określenie zależności przyczynowo –skutkowych
między badanymi elementami,
• sformułowanie diagnozy wynikającej z
przeprowadzonych ocen porównawczych,
Analiza dotyczy:
• badanego podmiotu (wewnętrzna),
• otoczenia podmiotu (zewnętrzna),
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Rodzaje analiz
• Finansowa (w ujęciu pieniężnym), np.:
struktura aktywów i pasywów,
produktywność aktywów i koszt kapitałów,
płynność, wypłacalność,
• Ekonomiczno –techniczna (w ujęciu rzeczowym i
osobowym), np.:
wachlarz i struktura produktów bankowych,
organizacja procesów wewnętrznych,
zatrudnienie, płace, wydajność pracy,
wyposażenie techniczne,
kanały dystrybucji i wielkość sprzedaży,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Rodzaje analiz finansowych
Ze względu na przyjętą metodę badań:
• funkcjonalna,
• kompleksowa,
• decyzyjna,
Ze względu na stopień szczegółowości:
• ogólna,
• szczegółowa,
Ze względu na czas przeprowadzenia analizy:
• retrospektywna,
• bieżąca,
• prospektywna,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Rodzaje analiz finansowych
Ze względu na przeznaczenie analizy:
• wewnętrzna,
• zewnętrzna,
Ze względu na metody analiz:
• Metoda indukcji (scalania –od szczegółu do
ogółu),
• Metoda dedukcji (od ogółu do szczegółu),
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Ocena działalności banku
• Przeprowadzenie oceny wymaga ustalenia: celu
oceny, podmiotu, przedmiotu oraz zakresu oceny,
podstawy odniesienia,
• Ocena działalności banku dotyczy głównie:
efektywności działania oraz podejmowanego
ryzyka,
• Oceną działalności banku są zainteresowani:
organ nadzoru (rynkowy oraz instytucjonalny),
właściciele banku (akcjonariusze),
osoby zarządzające bankiem (kierownictwo),
agencje ratingowe,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Ocena działalności banku
• Potencjalni inwestorzy,
• Klienci (przede wszystkim wierzyciele),
• Pracownicy,
• Dostawcy,
• Konkurenci,
• Państwo,
• Wielość grup oceniających działalność banku
determinuje cel przeprowadzania analiz,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Metody oceny działalności
Banku
Porównanie z wybranym poziomem odniesienia:
• pionowe (wewnętrzne, czasowe),
• poziome (zewnętrzne),
• strukturalne (bilansowe),
• z wzorcami (benchmarkami),
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Sprawozdania finansowe
banku
• obejmują pośrednio całokształt operacji
przeprowadzanych przez bank, ponieważ właśnie
operacje finansowe kształtują bilans banku oraz
jego wyniki finansowe,
• banki są zobligowane do sporządzania na
zamknięcie roku obrotowego oraz upubliczniania
po przyjęciu przez walne zgromadzenie
akcjonariuszy 4 sprawozdań finansowych:
1.
bilansu,
2. rachunku zysków i strat,
3. rachunku przepływów środków pieniężnych,
4. sprawozdania ze zmian w kapitale własnym
oraz towarzyszącej im informacji dodatkowej.
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Sprawozdania finansowe
banku
• banki działające w Polsce podlegają zróżnicowanym
sprawozdaniom finansowym,
• banki znajdujące się w publicznym obrocie oraz banki
przygotowujące sprawozdania skonsolidowane przygotowują
sprawozdania wg. MSR /MSSF,
• MSR /MSSF -Międzynarodowe Standardy Rachunkowości
/Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej,
• MSR /MSSF zostały wdrożone w całej Unii Europejskiej –idea
jednolitego rynku finansowego (strategia lizbońska),
• pozostałe banki stosują standardy krajowe,
Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej
Sprawozdania finansowe
banku
Powinny cechować się:
• zrozumiałością (przejrzysta forma),
• przydatnością (mają być podstawą podejmowania
decyzji gospodarczych),
• wiarygodnością (obiektywność oraz rzetelne
przedstawienie rzeczywistości finansowej),
• porównywalnością (w zakresie wyceny oraz
porównywalności),