Ocena moralna kredytu
Ocena moralna kredytu
Uzasadnienie moralne kredytu
Uzasadnienie moralne kredytu
1.
1.
Usprawiedliwia się przez analizę rozwiązania alternatywnego
Usprawiedliwia się przez analizę rozwiązania alternatywnego
tj. niepobierania procentu. Stwierdzamy wówczas, że nie
tj. niepobierania procentu. Stwierdzamy wówczas, że nie
byłoby skłonności do oszczędzania. Procent jest definiowany
byłoby skłonności do oszczędzania. Procent jest definiowany
jako wynagrodzenie za odroczenie konsumpcji, bez którego
jako wynagrodzenie za odroczenie konsumpcji, bez którego
dochód byłby konsumowany na bieżąco.
dochód byłby konsumowany na bieżąco.
Krytyka udzielania kredytu (konsekwencjalistyczna) :
Krytyka udzielania kredytu (konsekwencjalistyczna) :
1.
1.
Wykorzystywanie sytuacji monopolu kredytowego
Wykorzystywanie sytuacji monopolu kredytowego
2.
2.
Przerzucanie ryzyka gospodarczego na kredytobiorcę.
Przerzucanie ryzyka gospodarczego na kredytobiorcę.
Bank znajduje się w sytuacji konfliktowej. Poprzez dążenie do
Bank znajduje się w sytuacji konfliktowej. Poprzez dążenie do
zmniejszania swojego ryzyka, aby wywiązać się z obowiązku
zmniejszania swojego ryzyka, aby wywiązać się z obowiązku
powierniczego musi także konkurować z innymi bankami aby
powierniczego musi także konkurować z innymi bankami aby
oferować najbardziej korzystne oprocentowanie depozytów i kredytów.
oferować najbardziej korzystne oprocentowanie depozytów i kredytów.
Konflikt ten prowadzi do ryzykownych posunięć banku a szkody
Konflikt ten prowadzi do ryzykownych posunięć banku a szkody
będące konsekwencją ryzyka ponosi kredytobiorca.
będące konsekwencją ryzyka ponosi kredytobiorca.
3.
3.
Tajemnica bankowa – banki stosują chętnie nadużywając jej w
Tajemnica bankowa – banki stosują chętnie nadużywając jej w
imię ochrony własnych interesów. Istnieją bowiem sytuacje
imię ochrony własnych interesów. Istnieją bowiem sytuacje
usprawiedliwione dobrem publicznym, w których ujawnienie
usprawiedliwione dobrem publicznym, w których ujawnienie
stanu interesów klienta jest konieczne.
stanu interesów klienta jest konieczne.
Granice przestrzegania tajemnicy bankowej :
Granice przestrzegania tajemnicy bankowej :
Tajemnica bankowa nie może być przykrywką dla
Tajemnica bankowa nie może być przykrywką dla
działalności przestępczej i niemoralnej
działalności przestępczej i niemoralnej
Dylemat :
Dylemat :
obowiązek wobec udziałowców do pomnażania
obowiązek wobec udziałowców do pomnażania
zysków a ograniczenie zakresu działalności ze względów
zysków a ograniczenie zakresu działalności ze względów
moralnych.
moralnych.
Przykłady :
Przykłady :
Pranie brudnych pieniędzy – konwersja lub
Pranie brudnych pieniędzy – konwersja lub
transfer mienia w celu zatajenia lub ukrycia nielegalnego
transfer mienia w celu zatajenia lub ukrycia nielegalnego
źródła tego mienia. Źródłem brudnych pieniędzy są :
źródła tego mienia. Źródłem brudnych pieniędzy są :
czyny przestępcze, takie jak handel narkotykami, bronią,
czyny przestępcze, takie jak handel narkotykami, bronią,
przedmiotami kradzionymi, organami ludzkimi a także
przedmiotami kradzionymi, organami ludzkimi a także
szantaż, korupcja, stręczycielstwo.
szantaż, korupcja, stręczycielstwo.
Menadżerowie ponoszą odpowiedzialność za wdrożenie
Menadżerowie ponoszą odpowiedzialność za wdrożenie
procedur poznawania klienta, które mogą doprowadzić do
procedur poznawania klienta, które mogą doprowadzić do
zidentyfikowania niemoralnej lub nielegalnej działalności.
zidentyfikowania niemoralnej lub nielegalnej działalności.
Rynek papierów wartościowych
Rynek papierów wartościowych
Definicja –
Definicja –
rynek akcji służy do alokacji rzadkich zasobów
rynek akcji służy do alokacji rzadkich zasobów
finansowych. Rynek jest efektywny, jeśli wszelkie informacje o
finansowych. Rynek jest efektywny, jeśli wszelkie informacje o
rynku, akcjach, o spółkach publicznych są ogólnie dostępne i
rynku, akcjach, o spółkach publicznych są ogólnie dostępne i
natychmiast przetwarzane na decyzje o zakupie lub sprzedaży.
natychmiast przetwarzane na decyzje o zakupie lub sprzedaży.
Są to tzw.
Są to tzw.
Informacje istotne :
Informacje istotne :
1.
1.
Informacje o poprzednich cenach akcji spółki, o wartości akcji
Informacje o poprzednich cenach akcji spółki, o wartości akcji
różnych spółek, która jest ustalana za pomocą wskaźników
różnych spółek, która jest ustalana za pomocą wskaźników
relatywnych takich jak cena względem zysku, lub względem
relatywnych takich jak cena względem zysku, lub względem
wartości księgowych.
wartości księgowych.
2.
2.
Informacje o minionej i obecnej sytuacji ekonomicznej spółek
Informacje o minionej i obecnej sytuacji ekonomicznej spółek
oraz o ich zamierzeniach i stopniu ich ryzyka.
oraz o ich zamierzeniach i stopniu ich ryzyka.
3.
3.
Informacje o sytuacji gospodarczej kraju i przyszłej polityce
Informacje o sytuacji gospodarczej kraju i przyszłej polityce
gospodarczej rządu.
gospodarczej rządu.
4.
4.
Informacje o przyszłej i obecnej gospodarce rządu.
Informacje o przyszłej i obecnej gospodarce rządu.
Do informacji istotnych należą także informacje niejawne ponieważ :
Do informacji istotnych należą także informacje niejawne ponieważ :
1.
1.
Dotyczą zakrytej przyszłości
Dotyczą zakrytej przyszłości
2.
2.
Stanowią tajemnicę uczestników rynku
Stanowią tajemnicę uczestników rynku
Moralne aspekty „transakcji wyprzedzającej”
Moralne aspekty „transakcji wyprzedzającej”
Przykład :
Przykład :
makler otrzymuje zlecenie zakupu 200 akcji firmy
makler otrzymuje zlecenie zakupu 200 akcji firmy
po 1950 marek za sztukę. 5 minut przed realizacją
po 1950 marek za sztukę. 5 minut przed realizacją
zlecenia kupuje te akcje po 1900 marek w imieniu swojej
zlecenia kupuje te akcje po 1900 marek w imieniu swojej
córki i sprzedaje je klientowi, zarabiając w ten
córki i sprzedaje je klientowi, zarabiając w ten
sposób bez ryzyka 10.000 marek.
sposób bez ryzyka 10.000 marek.
Analiza moralna (deontologiczna)
Analiza moralna (deontologiczna)
1.
1.
Makler wykorzystał informacje które nie były jego
Makler wykorzystał informacje które nie były jego
własnością. Konflikt interesów.
własnością. Konflikt interesów.
2.
2.
Makler sprzeniewierzył się swoim obowiązkom wobec
Makler sprzeniewierzył się swoim obowiązkom wobec
klienta, transakcja między nim a klientem ma charakter
klienta, transakcja między nim a klientem ma charakter
relacji agencyjnej z ukrytą akcją. Makler nadużył zaufania
relacji agencyjnej z ukrytą akcją. Makler nadużył zaufania
pryncypała.
pryncypała.
Analiza moralna (konsekwencjalistyczna)
Analiza moralna (konsekwencjalistyczna)
1.
1.
Upowszechnienie się „transakcji wyprzedzającej” podważa
Upowszechnienie się „transakcji wyprzedzającej” podważa
zaufanie do giełdy, na czym tracą wszyscy jej uczestnicy,
zaufanie do giełdy, na czym tracą wszyscy jej uczestnicy,
a także maklerzy.
a także maklerzy.
Aspekty moralne zjawiska „insider trading”
Aspekty moralne zjawiska „insider trading”
Przykład :
Przykład :
Prezes przedsiębiorstwa zakupił 300 akcji swego
Prezes przedsiębiorstwa zakupił 300 akcji swego
przedsiębiorstwa po kursie 200 marek za sztukę, a po
przedsiębiorstwa po kursie 200 marek za sztukę, a po
roku sprzedał je za 650 marek – nieco wcześniej niż
roku sprzedał je za 650 marek – nieco wcześniej niż
ogłoszono (znane mu wcześniej) złe wyniki finansowe
ogłoszono (znane mu wcześniej) złe wyniki finansowe
firmy, co spowodowało spadek wartości akcji na
firmy, co spowodowało spadek wartości akcji na
parkiecie.
parkiecie.
Analiza moralna (deontologiczna)
Analiza moralna (deontologiczna)
1.
1.
Prezes wykorzystał istotne informacje niepubliczne,
Prezes wykorzystał istotne informacje niepubliczne,
zatem dokonał sprzeniewierzenia.
zatem dokonał sprzeniewierzenia.
2.
2.
Istotne informacje były własnością właściciela firmy,
Istotne informacje były własnością właściciela firmy,
prezes nie dotrzymał obowiązku powierniczego.
prezes nie dotrzymał obowiązku powierniczego.
3.
3.
Inwestorzy nie mieli dostępu do istotnych informacji a
Inwestorzy nie mieli dostępu do istotnych informacji a
akcja prezesa podważa zaufanie do całego rynku akcji.
akcja prezesa podważa zaufanie do całego rynku akcji.
Analiza moralna (konsekwencjalistyczna)
Analiza moralna (konsekwencjalistyczna)
1.
1.
Osoby które dokonały transakcji z prezesem, poniosły
Osoby które dokonały transakcji z prezesem, poniosły
szkodę, ponieważ to jego oferta wpłynęła na ich
szkodę, ponieważ to jego oferta wpłynęła na ich
decyzje o zakupie. Gdyby miały dostęp do
decyzje o zakupie. Gdyby miały dostęp do
istotnych
istotnych
informacji
informacji
zakupu by nie dokonały. Zysk prezesa =
zakupu by nie dokonały. Zysk prezesa =
straty kontrahentów.
straty kontrahentów.
Zjawisko „insider trading”
Zjawisko „insider trading”
Analiza moralna (konsekwencjalistyczna) c.d.
Analiza moralna (konsekwencjalistyczna) c.d.
1.
1.
Upowszechnienie zjawiska oznaczałoby ponoszenie
Upowszechnienie zjawiska oznaczałoby ponoszenie
kosztów zakupu informacji. Rynek akcji stałby się
kosztów zakupu informacji. Rynek akcji stałby się
rynkiem informacji.
rynkiem informacji.
2.
2.
Osoby posiadające dostęp do
Osoby posiadające dostęp do
istotnych informacji
istotnych informacji
mogłyby nimi odpowiednio sterowa
mogłyby nimi odpowiednio sterowa
ć
ć
i np. wpływa
i np. wpływa
ć
ć
na
na
termin ich ogłoszenia w celu osiągnięcia osobistych
termin ich ogłoszenia w celu osiągnięcia osobistych
korzyści. Prowadzi to do strat firmy i szkody społecznej.
korzyści. Prowadzi to do strat firmy i szkody społecznej.
3.
3.
Rynek akcji opiera się na zaufaniu między ludźmi
Rynek akcji opiera się na zaufaniu między ludźmi
dokonującymi wymiany. Utrzymywanie zaufania do
dokonującymi wymiany. Utrzymywanie zaufania do
rynku akcji jest tym ważniejsze, im bardziej rynek ten
rynku akcji jest tym ważniejsze, im bardziej rynek ten
jest potrzebny do rozwoju gospodarki
jest potrzebny do rozwoju gospodarki
Wnioski :
Wnioski :
Wykorzystanie istotnych informacji niepublicznych jest
Wykorzystanie istotnych informacji niepublicznych jest
niemoralne. Reguła równego dostępu do informacji
niemoralne. Reguła równego dostępu do informacji
i rzetelności kupieckiej stoi wyżej nad zasadą
i rzetelności kupieckiej stoi wyżej nad zasadą
podwyższenie zysku.
podwyższenie zysku.
Biegły rewident – zawód zaufania publicznego
Biegły rewident – zawód zaufania publicznego
Tylko profesjonalista należący do grupy zawodowej wykonuje zawód.
Tylko profesjonalista należący do grupy zawodowej wykonuje zawód.
Cechy zawodów społecznego zaufania :
Cechy zawodów społecznego zaufania :
1.
1.
Zawód jest akceptowany społecznie ze względu na szczególne
Zawód jest akceptowany społecznie ze względu na szczególne
znaczenie dla interesu publicznego (lekarz, nauczyciel)
znaczenie dla interesu publicznego (lekarz, nauczyciel)
2.
2.
Uzyskuje od społeczeństwa autonomie w zakresie wykonywania
Uzyskuje od społeczeństwa autonomie w zakresie wykonywania
zawodu pod warunkiem realizacji interesu publicznego.
zawodu pod warunkiem realizacji interesu publicznego.
3.
3.
Tworzy specyficzne dla danego zawodu normy moralne i czuwa
Tworzy specyficzne dla danego zawodu normy moralne i czuwa
nad ich przestrzeganiem.
nad ich przestrzeganiem.
4.
4.
Praca w tych zawodach jest wyspecjalizowana a wykonanie jej
Praca w tych zawodach jest wyspecjalizowana a wykonanie jej
wymaga tak nietypowej wiedzy, że pryncypałowie nie potrafią jej
wymaga tak nietypowej wiedzy, że pryncypałowie nie potrafią jej
kontrolowa
kontrolowa
ć
ć
.Pryncypałowie udzielają zatem kredytu zaufania,
.Pryncypałowie udzielają zatem kredytu zaufania,
który jest wyrazem ryzyka niestarannego wykonawstwa.
który jest wyrazem ryzyka niestarannego wykonawstwa.
5.
5.
Wynikami pracy profesjonalisty zainteresowane jest szersze
Wynikami pracy profesjonalisty zainteresowane jest szersze
grono osób, poza bezpośrednim zleceniodawcą.
grono osób, poza bezpośrednim zleceniodawcą.
Z uwagi na powyższe uznajemy że zawód biegłego rewidenta jest
Z uwagi na powyższe uznajemy że zawód biegłego rewidenta jest
zawodem zaufania publicznego
zawodem zaufania publicznego
i wymaga także przestrzegania zasad
i wymaga także przestrzegania zasad
godności osobistej
godności osobistej
Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych
Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych
rewidentów,
rewidentów,
„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52.
„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52.
1.
1.
Wstęp
Wstęp
Biegły rewident powinien wykonywać swoje zadania w
Biegły rewident powinien wykonywać swoje zadania w
sposób wysoce etyczny i profesjonalny, przy poszanowaniu
sposób wysoce etyczny i profesjonalny, przy poszanowaniu
interesu publicznego oraz systemu prawnego Rzeczypospolitej
interesu publicznego oraz systemu prawnego Rzeczypospolitej
Polskiej, a swoją postawą i postępowaniem przyczyniać się do
Polskiej, a swoją postawą i postępowaniem przyczyniać się do
postrzegania przedstawicieli zawodu jako osób zaufania
postrzegania przedstawicieli zawodu jako osób zaufania
publicznego. Przy realizacji tego celu należy kierować się
publicznego. Przy realizacji tego celu należy kierować się
postanowieniami niniejszego Kodeksu etyki zawodowej.
postanowieniami niniejszego Kodeksu etyki zawodowej.
2.
2.
Ogólne zasady etyki zawodowej :
Ogólne zasady etyki zawodowej :
2.1.
2.1.
Obowiązkiem biegłego rewidenta jest przestrzeganie
Obowiązkiem biegłego rewidenta jest przestrzeganie
postanowień Kodeksu etyki.
postanowień Kodeksu etyki.
2.2.
2.2.
Biegły rewident powinien świadczyć usługi zawodowe w
Biegły rewident powinien świadczyć usługi zawodowe w
poczuciu odpowiedzialności, zgodnie z posiadanymi
poczuciu odpowiedzialności, zgodnie z posiadanymi
kompetencjami, wiedzą fachową, z całą rzetelnością i starannością
kompetencjami, wiedzą fachową, z całą rzetelnością i starannością
stosownie do przepisów prawa i norm wykonywania zawodu
stosownie do przepisów prawa i norm wykonywania zawodu
biegłego rewidenta, kierując się w swoim postępowaniu
biegłego rewidenta, kierując się w swoim postępowaniu
bezstronnością i niezawisłością oraz nie ujawniając osobom trzecim
bezstronnością i niezawisłością oraz nie ujawniając osobom trzecim
informacji uzyskanych w związku ze świadczeniem usług.
informacji uzyskanych w związku ze świadczeniem usług.
2.3.
2.3.
Biegły rewident, który uczestniczy w wykonywaniu usług
Biegły rewident, który uczestniczy w wykonywaniu usług
poświadczających, powinien przestrzegać zasady niezależności.
poświadczających, powinien przestrzegać zasady niezależności.
2.6.
2.6.
Biegły rewident nie powinien brać udziału, ani w jakikolwiek
Biegły rewident nie powinien brać udziału, ani w jakikolwiek
sposób - choćby pośrednio - uczestniczyć w czynnościach które
sposób - choćby pośrednio - uczestniczyć w czynnościach które
uwłaczałyby godności zawodu lub podważałyby do niego zaufanie.
uwłaczałyby godności zawodu lub podważałyby do niego zaufanie.
Godność zawodu może naruszyć takie postępowanie biegłego
Godność zawodu może naruszyć takie postępowanie biegłego
rewidenta, które mogłoby go poniżyć w opinii publicznej.
rewidenta, które mogłoby go poniżyć w opinii publicznej.
Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych
Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych
rewidentów,
rewidentów,
„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.
„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.
3.
3.
Zakres obowiązywania etyki zawodowej :
Zakres obowiązywania etyki zawodowej :
3.1.
3.1.
Biegły rewident, bez względu na miejsce i charakter
Biegły rewident, bez względu na miejsce i charakter
zatrudnienia, przy wykonywaniu czynności określonych przepisami
zatrudnienia, przy wykonywaniu czynności określonych przepisami
prawa i postanowieniami niniejszego Kodeksu, jest zobowiązany do
prawa i postanowieniami niniejszego Kodeksu, jest zobowiązany do
przestrzegania zasad:
przestrzegania zasad:
a) rzetelności i bezstronności,
a) rzetelności i bezstronności,
b) kompetencji zawodowych,
b) kompetencji zawodowych,
c) tajemnicy zawodowej.
c) tajemnicy zawodowej.
3.2.
3.2.
Za przestrzeganie zasad etyki zawodowej przez osoby nie
Za przestrzeganie zasad etyki zawodowej przez osoby nie
będące biegłymi rewidentami odpowiada biegły rewident
będące biegłymi rewidentami odpowiada biegły rewident
nadzorujący wykonywanie zadań przez te osoby.
nadzorujący wykonywanie zadań przez te osoby.
4.
4.
Rzetelnoś
Rzetelnoś
ć
ć
i bezstronnoś
i bezstronnoś
ć
ć
:
:
4.1.
4.1.
Biegłego rewidenta obowiązuje rzetelność i bezstronność.
Biegłego rewidenta obowiązuje rzetelność i bezstronność.
Oznacza to, że jego postępowanie powinno być rzeczowe,
Oznacza to, że jego postępowanie powinno być rzeczowe,
obiektywne, wolne od uprzedzeń i wpływu rozbieżności zdań
obiektywne, wolne od uprzedzeń i wpływu rozbieżności zdań
(sporów).
(sporów).
4.3.
4.3.
Jeżeli spór zaistniały pomiędzy biegłym rewidentem a
Jeżeli spór zaistniały pomiędzy biegłym rewidentem a
zamawiającym miałby wywrzeć negatywny wpływ na rzetelność lub
zamawiającym miałby wywrzeć negatywny wpływ na rzetelność lub
bezstronność biegłego rewidenta, to biegły rewident powinien
bezstronność biegłego rewidenta, to biegły rewident powinien
zaniechać dalszej współpracy z zamawiającym; w podobny sposób
zaniechać dalszej współpracy z zamawiającym; w podobny sposób
należy postępować z pracodawcą lub zleceniodawcą umów
należy postępować z pracodawcą lub zleceniodawcą umów
cywilnoprawnych.
cywilnoprawnych.
Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych
Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych
rewidentów,
rewidentów,
„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.
„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.
5.
5.
Tajemnica zawodowa :
Tajemnica zawodowa :
6.1.
6.1.
Biegły rewident jest zobowiązany zachować w tajemnicy wszystkie
Biegły rewident jest zobowiązany zachować w tajemnicy wszystkie
informacje uzyskane w związku z wykonywaniem czynności
informacje uzyskane w związku z wykonywaniem czynności
zawodowych. Obowiązek ten nie jest ograniczony w czasie. Może on
zawodowych. Obowiązek ten nie jest ograniczony w czasie. Może on
ujawnić informacje tylko wtedy, gdy:
ujawnić informacje tylko wtedy, gdy:
a) istnieje przewidziany prawem obowiązek ujawnienia informacji przez
a) istnieje przewidziany prawem obowiązek ujawnienia informacji przez
biegłego rewidenta lub podmiot,
biegłego rewidenta lub podmiot,
b) zamawiający i podmiot upoważnił biegłego rewidenta do ujawnienia
b) zamawiający i podmiot upoważnił biegłego rewidenta do ujawnienia
informacji; należy jednak wówczas rozważyć, czy nie naruszy to
informacji; należy jednak wówczas rozważyć, czy nie naruszy to
interesów którejkolwiek z zainteresowanych stron.
interesów którejkolwiek z zainteresowanych stron.
Obowiązek zachowania w tajemnicy nie dotyczy informacji
Obowiązek zachowania w tajemnicy nie dotyczy informacji
podlegających publikowaniu.
podlegających publikowaniu.
6.2.
6.2.
Biegły rewident odpowiada za zachowanie tajemnicy przez
Biegły rewident odpowiada za zachowanie tajemnicy przez
podległych mu pracowników i osoby z nim współpracujące.
podległych mu pracowników i osoby z nim współpracujące.
6.3.
6.3.
Za zachowanie w tajemnicy informacji zawartych w dokumentacji
Za zachowanie w tajemnicy informacji zawartych w dokumentacji
przechowywanej przez podmiot odpowiadają biegli rewidenci
przechowywanej przez podmiot odpowiadają biegli rewidenci
zarządzający podmiotem.
zarządzający podmiotem.
6.
6.
Postępowanie w razie sporów i sprzeczności interesów :
Postępowanie w razie sporów i sprzeczności interesów :
8.1.
8.1.
Sprzeczność interesów może powstać wówczas, gdy ktokolwiek,
Sprzeczność interesów może powstać wówczas, gdy ktokolwiek,
namawia albo nakłania biegłego rewidenta do nieprzestrzegania zasad:
namawia albo nakłania biegłego rewidenta do nieprzestrzegania zasad:
- rzetelności i bezstronności,
- rzetelności i bezstronności,
- kompetencji zawodowych,
- kompetencji zawodowych,
- zachowania tajemnicy zawodowej
- zachowania tajemnicy zawodowej
- niezależności zawodowej.
- niezależności zawodowej.
Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych rewidentów,
Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych rewidentów,
„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.
„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.
8.2.
8.2.
Biegły rewident powinien być szczególnie wrażliwy na
Biegły rewident powinien być szczególnie wrażliwy na
sytuacje, w których występuje oddziaływanie - w różnych formach
sytuacje, w których występuje oddziaływanie - w różnych formach
- na ograniczenie jego niezależności zawodowej, gdy np.:
- na ograniczenie jego niezależności zawodowej, gdy np.:
a) na biegłego rewidenta jest wywierany nacisk przez podmiot,
a) na biegłego rewidenta jest wywierany nacisk przez podmiot,
współpracownika lub inne osoby, aby postąpił wbrew
współpracownika lub inne osoby, aby postąpił wbrew
obowiązującym przepisom prawa, normom zawodowym i
obowiązującym przepisom prawa, normom zawodowym i
zasadom Kodeksu,
zasadom Kodeksu,
b) powstaje sprzeczność między lojalnością biegłego rewidenta
b) powstaje sprzeczność między lojalnością biegłego rewidenta
wobec podmiotu (w którym jest zatrudniony, którego jest
wobec podmiotu (w którym jest zatrudniony, którego jest
wspólnikiem lub akcjonariuszem, itp.) a postępowaniem zgodnym
wspólnikiem lub akcjonariuszem, itp.) a postępowaniem zgodnym
z normami wykonywania zawodu i zasadami Kodeksu.
z normami wykonywania zawodu i zasadami Kodeksu.
8.3.
8.3.
W przypadku występowania sporów biegły rewident powinien
W przypadku występowania sporów biegły rewident powinien
stosować się do wewnętrznych procedur postępowania,
stosować się do wewnętrznych procedur postępowania,
obowiązujących w podmiocie. Jeżeli sporów nie da się
obowiązujących w podmiocie. Jeżeli sporów nie da się
rozstrzygnąć, wówczas zaleca się rozważenie przyjęcia
rozstrzygnąć, wówczas zaleca się rozważenie przyjęcia
następującego sposobu postępowania:
następującego sposobu postępowania:
a) omówienie sporu z bezpośrednim przełożonym; w razie gdy nie
a) omówienie sporu z bezpośrednim przełożonym; w razie gdy nie
daje to pozytywnego rezultatu, biegły rewident może zwrócić się
daje to pozytywnego rezultatu, biegły rewident może zwrócić się
do wyższego szczebla zarządzania podmiotu, powiadamiając o
do wyższego szczebla zarządzania podmiotu, powiadamiając o
tym fakcie bezpośredniego przełożonego,
tym fakcie bezpośredniego przełożonego,
Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych
Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych
rewidentów,
rewidentów,
„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.
„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.
b) skorzystanie w poufny sposób z porad niezależnego
b) skorzystanie w poufny sposób z porad niezależnego
biegłego rewidenta lub zarządu regionalnego oddziału
biegłego rewidenta lub zarządu regionalnego oddziału
Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, a jeżeli zajdzie
Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, a jeżeli zajdzie
potrzeba, Krajowej Rady Biegłych Rewidentów, w celu
potrzeba, Krajowej Rady Biegłych Rewidentów, w celu
ustalenia trybu dalszego postępowania,
ustalenia trybu dalszego postępowania,
c) odstąpienie od wykonywania umowy wraz z
c) odstąpienie od wykonywania umowy wraz z
podaniem przyczyny tej decyzji, jeżeli uprzednio
podaniem przyczyny tej decyzji, jeżeli uprzednio
wyczerpano wszystkie możliwości rozwiązania sporu.
wyczerpano wszystkie możliwości rozwiązania sporu.
8.4.
8.4.
W sprawach spornych pomiędzy biegłymi
W sprawach spornych pomiędzy biegłymi
rewidentami lub pomiędzy biegłymi rewidentami a
rewidentami lub pomiędzy biegłymi rewidentami a
podmiotami, które nie zostały zakończone
podmiotami, które nie zostały zakończone
oczekiwanymi rozstrzygnięciami zgodnie z pkt 8.3
oczekiwanymi rozstrzygnięciami zgodnie z pkt 8.3
Kodeksu należy, przed przekazaniem sporu na drogę
Kodeksu należy, przed przekazaniem sporu na drogę
sądową - zwrócić się do Krajowej Rady Biegłych
sądową - zwrócić się do Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów w celu przeprowadzenia postępowania
Rewidentów w celu przeprowadzenia postępowania
mediacyjnego.
mediacyjnego.
Pytania pomocnicze :
Pytania pomocnicze :
1.
1.
Jakie jest etyczne uzasadnienie działalności kredytowej ?
Jakie jest etyczne uzasadnienie działalności kredytowej ?
2.
2.
Na czym polega konflikt moralny spowodowany
Na czym polega konflikt moralny spowodowany
zjawiskiem „prania brudnych pieniędzy” ?
zjawiskiem „prania brudnych pieniędzy” ?
3.
3.
Jaka jest ocena moralna „transakcji wyprzedającej” ?
Jaka jest ocena moralna „transakcji wyprzedającej” ?
4.
4.
Na czym polega „insider trading” ? Jaka jest jego ocena
Na czym polega „insider trading” ? Jaka jest jego ocena
moralna ?
moralna ?
5.
5.
Jakie są granice przestrzegania „tajemnicy bankowej” ?
Jakie są granice przestrzegania „tajemnicy bankowej” ?
6.
6.
Czym się charakteryzują tzw. „informacje istotne” ?
Czym się charakteryzują tzw. „informacje istotne” ?
7.
7.
Na czym polegają zawody zaufania publicznego ?
Na czym polegają zawody zaufania publicznego ?
8.
8.
Jakie obowiązki moralne dla biegłych rewidentów
Jakie obowiązki moralne dla biegłych rewidentów
formułuje ich kodeks etyki zawodowej ?
formułuje ich kodeks etyki zawodowej ?
9.
9.
Jakie wyznacza granice zachowania tajemnicy
Jakie wyznacza granice zachowania tajemnicy
zawodowej ?
zawodowej ?
10.
10.
Jakie jest znaczenie standardów zawodowych dla
Jakie jest znaczenie standardów zawodowych dla
spełniania obowiązków moralnych przedstawicieli
spełniania obowiązków moralnych przedstawicieli
zawodów zaufania publicznego ?
zawodów zaufania publicznego ?
Document Outline