Koszty uzyskania przychodów

Koszty uzyskania przychodów

przedsiębiorstwa

przedsiębiorstwa

Kosztami uzyskania są zatem wszelkie

Kosztami uzyskania są zatem wszelkie

odpisy, koszty i wydatki poniesione dla

odpisy, koszty i wydatki poniesione dla

osiągnięcia przychodu, poza

osiągnięcia przychodu, poza

jednoznacznie przez prawo

jednoznacznie przez prawo

Wykluczonymi.

Wykluczonymi.

Rodzaje kosztów korporacji:

Rodzaje kosztów korporacji:

Wynagrodzenia,

Wynagrodzenia,

Ubezpieczenia społeczne i inne

Ubezpieczenia społeczne i inne

świadczenia na rzecz pracowników,

świadczenia na rzecz pracowników,

Dzierżawa, najem, leasing,

Dzierżawa, najem, leasing,

Zużycie materiałów, energii,

Zużycie materiałów, energii,

transport i inne usługi obce,

transport i inne usługi obce,

Amortyzacja (zużycie środków

Amortyzacja (zużycie środków

trwałych oraz wartości

trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych),

niematerialnych i prawnych),

Koszty finansowe (odsetki, opłaty

Koszty finansowe (odsetki, opłaty

administracyjne),

administracyjne),

Zakup materiałów biurowych

Zakup materiałów biurowych

Pozostałe koszty.

Pozostałe koszty.

Koszty poniesione w walutach obcych

Koszty poniesione w walutach obcych

przelicza się na złote według kursu

przelicza się na złote według kursu

średniego ogłaszanego przez

średniego ogłaszanego przez

Narodowy Bank Polski z ostatniego

Narodowy Bank Polski z ostatniego

dnia roboczego poprzedzającego

dnia roboczego poprzedzającego

dzień poniesienia kosztu.

dzień poniesienia kosztu.

Wydatki nie stanowiące

Wydatki nie stanowiące

kosztów przedsiębiorstwa

kosztów przedsiębiorstwa

W prawie polskim występuje

W prawie polskim występuje

kilkadziesiąt rodzajów nakładów,

kilkadziesiąt rodzajów nakładów,

których nie uważa się za koszty

których nie uważa się za koszty

uzyskania przychodów, a więc

uzyskania przychodów, a więc

wydatki te podlegają opodatkowaniu.

wydatki te podlegają opodatkowaniu.

nabycie gruntów lub prawa

nabycie gruntów lub prawa

wieczystego użytkowania gruntów,

wieczystego użytkowania gruntów,

z wyjątkiem opłat za wieczyste

z wyjątkiem opłat za wieczyste

użytkowanie gruntów,

użytkowanie gruntów,

nabycie lub wytworzenie we

nabycie lub wytworzenie we

własnym zakresie innych środków

własnym zakresie innych środków

trwałych oraz wartości

trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych,

niematerialnych i prawnych,

ulepszenie środków trwałych, które

ulepszenie środków trwałych, które

zgodnie z art. 16g ust. 13

zgodnie z art. 16g ust. 13

powiększają wartość środków

powiększają wartość środków

trwałych, stanowiącą podstawę

trwałych, stanowiącą podstawę

naliczania odpisów

naliczania odpisów

amortyzacyjnych

amortyzacyjnych

Zakup samochodu osobowego

Zakup samochodu osobowego

odpisy z tytułu zużycia samochodu

odpisy z tytułu zużycia samochodu

osobowego, dokonywanych według zasad

osobowego, dokonywanych według zasad

określonych w ustawie, w części ustalonej

określonych w ustawie, w części ustalonej

od wartości samochodu przewyższającej

od wartości samochodu przewyższającej

równowartość 20 000 EURO przeliczonej

równowartość 20 000 EURO przeliczonej

na złote według kursu średniego EURO

na złote według kursu średniego EURO

ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z

ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z

dnia przekazania samochodu do używania,

dnia przekazania samochodu do używania,

straty w środkach trwałych oraz

straty w środkach trwałych oraz

wartościach niematerialnych i

wartościach niematerialnych i

prawnych w części pokrytej sumą

prawnych w części pokrytej sumą

odpisów amortyzacyjnych, o których

odpisów amortyzacyjnych, o których

mowa w ustawie,

mowa w ustawie,

straty powstałe w wyniku likwidacji nie w

straty powstałe w wyniku likwidacji nie w

pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli

pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli

środki te utraciły przydatność gospodarczą

środki te utraciły przydatność gospodarczą

na skutek zmiany rodzaju działalności,

na skutek zmiany rodzaju działalności,

wydatki na objęcie lub nabycie udziałów

wydatki na objęcie lub nabycie udziałów

albo wkładów w spółdzielni, udziałów albo

albo wkładów w spółdzielni, udziałów albo

akcji w spółce oraz innych papierów

akcji w spółce oraz innych papierów

wartościowych, a także wydatków na

wartościowych, a także wydatków na

nabycie tytułów uczestnictwa lub

nabycie tytułów uczestnictwa lub

jednostek uczestnictwa w funduszach

jednostek uczestnictwa w funduszach

kapitałowych,

kapitałowych,

odpisy i wpłaty na różnego rodzaju

odpisy i wpłaty na różnego rodzaju

fundusze tworzone przez podatnika,

fundusze tworzone przez podatnika,

wydatki na spłatę pożyczek (kredytów),

wydatki na spłatę pożyczek (kredytów),

z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek

z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek

od tych pożyczek (kredytów),

od tych pożyczek (kredytów),

wydatki na spłatę innych zobowiązań,

wydatki na spłatę innych zobowiązań,

w tym z tytułu udzielonych gwarancji

w tym z tytułu udzielonych gwarancji

i poręczeń,

i poręczeń,

odsetki, prowizje i różnice kursowe

odsetki, prowizje i różnice kursowe

od pożyczek (kredytów) zwiększające

od pożyczek (kredytów) zwiększające

koszty inwestycji

koszty inwestycji

w okresie realizacji tych inwestycji,

w okresie realizacji tych inwestycji,

odsetki od własnego kapitału

odsetki od własnego kapitału

włożonego przez podatnika w źródło

włożonego przez podatnika w źródło

przychodów,

przychodów,

darowizny i ofiary wszelkiego

darowizny i ofiary wszelkiego

rodzaju,

rodzaju,

jednorazowe odszkodowania z tytułu

jednorazowe odszkodowania z tytułu

wypadków przy pracy i chorób

wypadków przy pracy i chorób

zawodowych w wysokości określonej przez

zawodowych w wysokości określonej przez

właściwego ministra,

właściwego ministra,

koszty egzekucyjne związane

koszty egzekucyjne związane

z niewykonaniem zobowiązań,

z niewykonaniem zobowiązań,

grzywnę i kary pieniężne orzeczone

grzywnę i kary pieniężne orzeczone

w postępowaniu karnym, karnym

w postępowaniu karnym, karnym

skarbowym, administracyjnym i w

skarbowym, administracyjnym i w

sprawach o wykroczenia oraz odsetki

sprawach o wykroczenia oraz odsetki

od tych grzywien i kar,

od tych grzywien i kar,

kary, opłaty i odszkodowania oraz

kary, opłaty i odszkodowania oraz

odsetki od tych zobowiązań z tytułu:

odsetki od tych zobowiązań z tytułu:

a) nieprzestrzegania przepisów

a) nieprzestrzegania przepisów

w zakresie ochrony środowiska,

w zakresie ochrony środowiska,

b) niewykonania nakazów właściwych

b) niewykonania nakazów właściwych

organów nadzoru i kontroli

organów nadzoru i kontroli

dotyczących uchybień w dziedzinie

dotyczących uchybień w dziedzinie

bezpieczeństwa i higieny pracy,

bezpieczeństwa i higieny pracy,

wierzytelności odpisane jako

wierzytelności odpisane jako

przedawnione,

przedawnione,

odsetki za zwłokę z tytułu

odsetki za zwłokę z tytułu

nieterminowych wpłat należności

nieterminowych wpłat należności

budżetowych i innych należności

budżetowych i innych należności

(nieterminowe płacenie podatków i

(nieterminowe płacenie podatków i

składek na ubezpieczenia społeczne),

składek na ubezpieczenia społeczne),

kary umowne i odszkodowania

kary umowne i odszkodowania

z tytułu wad dostarczonych towarów,

z tytułu wad dostarczonych towarów,

wykonanych robót i usług,

wykonanych robót i usług,

koszty reprezentacji, w szczególności

koszty reprezentacji, w szczególności

poniesione na usługi gastronomiczne,

poniesione na usługi gastronomiczne,

zakup żywności oraz napojów, w tym

zakup żywności oraz napojów, w tym

alkoholowych,

alkoholowych,

wydatki na rzecz osób wchodzących

wydatki na rzecz osób wchodzących

w skład rad nadzorczych, komisji

w skład rad nadzorczych, komisji

rewizyjnych

lub

organów

rewizyjnych

lub

organów

stanowiących osób prawnych, z

stanowiących osób prawnych, z

wyjątkiem

wynagrodzeń

wyjątkiem

wynagrodzeń

wypłacanych z tytułu pełnionych

wypłacanych z tytułu pełnionych

funkcji,

funkcji,

poniesione koszty zaniechanych inwestycji,

poniesione koszty zaniechanych inwestycji,

wydatki pracodawcy na działalność

wydatki pracodawcy na działalność

socjalną, o której mowa w przepisach

socjalną, o której mowa w przepisach

o zakładowym funduszu świadczeń

o zakładowym funduszu świadczeń

socjalnych,

socjalnych,

straty powstałe w wyniku nadmiernych

straty powstałe w wyniku nadmiernych

ubytków lub zawinionych niedoborów

ubytków lub zawinionych niedoborów

wyrobów akcyzowych oraz podatku

wyrobów akcyzowych oraz podatku

akcyzowego od tych ubytków lub

akcyzowego od tych ubytków lub

niedoborów,

niedoborów,

Amortyzacja jako szczególny

Amortyzacja jako szczególny

przykład kosztów

przykład kosztów

Amortyzacji (stopniowe zużycie)

Amortyzacji (stopniowe zużycie)

podlegają środki trwałe (np. budynki,

podlegają środki trwałe (np. budynki,

maszyny, urządzenia) oraz wartości

maszyny, urządzenia) oraz wartości

niematerialne i prawne (np. znak

niematerialne i prawne (np. znak

towarowy, program komputerowy,

towarowy, program komputerowy,

logo firmy).

logo firmy).

Środek trwały

Środek trwały

Jest to składnik majątku kompletny i

Jest to składnik majątku kompletny i

zdatny do użytku a okres jego

zdatny do użytku a okres jego

użytkowania jest dłuższy niż 1 rok.

użytkowania jest dłuższy niż 1 rok.

Wartość środka trwałego- minimum

Wartość środka trwałego- minimum

800 Euro.

800 Euro.