PODSTAWY
RACHUNKOWOŚCI
Dr Marcin Jędrzejczyk
PODSTAWY
RACHUNKOWOŚCI
Dr Marcin Jędrzejczyk
Miejsce rachunkowości w
naukach ekonomicznych
Rachunkowość – system pomiaru
ekonomicznego, który na podstawie
rejestrowania i gromadzenia danych
umożliwia przeprowadzanie procesu
decyzyjnego
Ekonomia – modele ekonomiczne
Rachunkowość, a mikro- i makroekonomia
Rachunkowość, a księgowość
Miejsce rachunkowości w historii
ludzkości i jej rola w rozwoju cywilizacji i
postępie technicznym
Miejsce rachunkowości w
naukach ekonomicznych -
TOKENY
Od pojedynczego do
podwójnego zapisu
Gdzie: Florencja, Genua, Wenecja.
Kiedy: Połowa 14 wieku
Księgi
Kasa
Debitorzy
Kredytorzy
Sprzedaż
Kapitał
Każda księga zawiera zapis przychodów/rozchodów w pionowej formie
Wzajemne powiązania między księgami
Głównie operacje dodawania (słaba znajomość pisania, rachowania)
Miejsce rachunkowości w
naukach ekonomicznych
Luca Pacioli
1445 - 1517
„ Pragnę stworzyć całościowy podręcznik dla
tych, którzy wiedzę matematyczną potrafią
zastosować w teorii i praktyce”
Summa de Arithmetica…
De societatibus
O spółkach
Wkłady aportowe, pieniężne,
„osobowe” (własna praca)
De soccidis…
O umowach
dzierżawy
Problemy moralne
De barattis…
O wymianie towarów
Wymiana jednego towaru na
inny wg ekwiwalentu
De cambiis…
On instrumentach
finansowych
Weksle, listy zastawne
De meriti…
O korzyściach…
Oprocentowanie proste,
złożone, dyskonto, stopa
zwrotu na kapitale, wpływ
czasu
De viagiis sequitur
O wyprawach
kupieckich
Obliczanie zysków z wypraw
De extraordinariis
O kwestiach
specjalnych
Kwestie wyceny produktów i
wartości pracy
De computis…
O rachunkowości
Prowadzenie ksiąg,
inwentaryzacja, rodzaje
transakcji.
Miejsce rachunkowości w
naukach ekonomicznych
Rachunkowość dotyczy zapisywania i
prezentowania informacji finansowej
w logiczny, uporządkowany sposób.
Zapis transakcji
Podsumowanie
Rachunek zysków i strat
Bilans
Rachunek przepływów
pieniężnych
Zestawienie zmian w
kapitale własnym
Miejsce rachunkowości w
naukach ekonomicznych
Jednostka gospodarcza
Księgi rachunkowe są prowadzone przez określoną jednostkę i
wszystkie korzyści oraz zobowiązania są rozpatrywane z
punktu widzenia tej jednostki.
Jednostka gospodarcza
MJ S.A.
Jednostka gospodarcza –
wpływy i wypływy
MJ S.A.
Jednostka gospodarcza –
przetwarzanie aktywów
Jednostka gospodarcza – cele
działalności
ZYSKOWNOŚĆ – zdolność do pomnażania
kapitału początkowego W ZAŁOŻONYM
TEMPIE
WYPŁACALNOŚĆ – zdolność do
regulowania bieżących zobowiązań
Jednostka gospodarcza –
podstawy prawne
Ustawa o rachunkowości
MSSF (Międzynarodowe Standardy
Sprawozdawczości Finansowej)
US GAAP (Generally Accepted
Accounting Principles)
Jednostka gospodarcza –
podstawy prawne w Polsce
Jednostkowe sprawozdania finansowe spółek
giełdowych
UoR lub MSR
Skonsolidowane sprawozdania finansowe
spółek giełdowych
MSR
Jednostkowe sprawozdania finansowe córek,
gdy matka stosuje MSR
UoR lub MSR
W pozostałych przypadkach
UoR
Jednostki sporządzające sprawozdania
finansowe wg MSR, w zakresie
nieuregulowanym przez MSR
UoR
Jednostki sporządzające sprawozdania
finansowe wg UoR, w zakresie
nieuregulowanym przez UoR
MSR
Jednostka gospodarcza – bilans
i równanie równowagi
Heterogeniczny majątek podmiotu może
być rozpatrywany z punktu widzenia rodzaju
składników (aktywów), które się składają na
ten majątek, bądź źródeł jego pochodzenia
(pasywów). Pasywa stanowią reprezentację
homogenicznego kapitału zainwestowanego
i pomnażanego – zdolności do wykonywania
pracy. Wobec tego, że w bilansie
wykazywane są te same środki, tylko z
różnych punktów widzenia, więc ogólna
suma aktywów musi się równać ogólnej
sumie pasywów.
Jednostka gospodarcza – bilans
i równanie równowagi
Innymi słowy:
Aktywa = Kapitał własny + Zobowiązania
Zysk = K
t1
– K
t0
Zmiana kapitału własnego w
czasie
Np. Gotówka 1500 zł, wynajem 200 zł…..
STRUKTURA BILANSU
OPERACJE GOSPODARCZE
Operacje gospodarcze – są to takie zdarzenia
gospodarcze, które powodują zmiany w
składnikach bilansu. Każda operacja
gospodarcza jest zdarzeniem gospodarczym,
aby zdarzenie gospodarcze mogło być
traktowanie jako operacja gospodarcza musi
powodować zmiany w składnikach bilansu
majątkowego.
OPERACJE GOSPODARCZE
ZDARZENIA A OPERACJE:
1.Tylko operacje podlegają rejestracji,
2.Muszą zmieniać wartość aktywów i
pasywów,
3.Są wyrażone w mierniku pieniężnym,
4.Udokumentowane,
5.Zatrudnienie pracownika – zdarzenie,
wyplata wynagrodzenia – operacja.
KLASYFIKACJA OPERACJI:
1.Bilansowe i wynikowe,
2.Aktywne, pasywne, aktywno – pasywne,
3.Wynikowe: kosztowe, przychodowe, strat
oraz zysków, podatkowe,
4.Księgowanie na równaniu bilansowym.