Wyróżniamy następujące sprawozdania

finansowe:

Rachunek zysków i strat
Bilans
Rachunek przepływów pieniężnych
Zestawienie zmian w kapitale własnym

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

sprawozdania finansowe jednostki, w którym
wykazuje się oddzielnie przychody, koszty, zyski i
straty oraz obowiązkowe obciążenia wyniku
finansowego za bieżący i poprzedni okres
sprawozdawczy

Rachunek ten może być sporządzony w jednym

z dwóch wariantów:

w wariancie kalkulacyjnym

koszty wytworzenia ustala się dla sprzedanych

produktów doliczając do nich koszty sprzedaży i ogólnego
zarządu.

w wariancie porównawczym

prezentowane są koszty według rodzaju z

uwzględnieniem

zmiany stanu produktów.

Elementy Rachunku zysków i strat

przychody i koszty podstawowej działalności
operacyjnej

- przychody są rezultatem statutowej działalności jednostki
gospodarczej

- koszty są kosztem z działalności określonej statusem
przedsiębiorstwa

Dzielimy na:

•Przychody/koszty ze sprzedaży produktów (wyrobów gotowych,
półproduktów, usług)

•Przychody/koszty ze sprzedaży towarów w placówkach
handlowych (prowizje ze sprzedaży, sprzedaż detaliczna,
hurtowa, na raty)

•Przychody/koszty ze sprzedaży materiałów – w celu zbycia
nadmiernych materiałów, odpadów



pozostałe przychody i koszty operacyjne

- są związane tylko pośrednio z działalnością operacyjną jednostki

Koszty i przychody związane:

• z działalnością socjalną
• ze zbyciem środków trwałych, środków trwałych w budowie,
wartości niematerialnych i prawnych
• z odpisaniem należności i zobowiązań przedawnionych, nieściągalnych
• z odszkodowaniami, karami i grzywnami
• z przekazaniem darowizn

przychody i koszty finansowe

- są związane z działalnością inwestycyjną i finansowa

przedsiębiorstwa

Obejmują one:

•Dywidendy i udziały w zyskach

• zapłacone i uzyskane pozostałe odsetki

•Koszty i przychody związane z wyceną bilansową składników
aktywów

•Różnice kursowe

 wynik zdarzeń nadzwyczajnych

- zysk i straty powstają w wyniku zdarzeń trudnych do

przewidzenia i nie są związane z ryzykiem prowadzenia działalności
gospodarczej

(np: powódź, pożar, grad i inne żywioły lub likwidacja działalności)

Powstałe z tego tytułu szkody zaliczamy do strat nadzwyczajnych a
uzyskane odszkodowania do zysków nadzwyczajnych

Wzór druku

Rachunku zysków i

strat

Wariant

porównawczy

BILANS

- jest to syntetyczne, zyskowne zestawienie aktywów i
pasywów, sporządzone w określonej formie wymaganej
ustawą o rachunkowości i na określony dzień zwanym
dniem bilansowym

BILANS

...............................................

REGON:

(nazwa jednostki)

na dzień

.....................

(numer

statystyczny)

Bilans sporządzony zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów z 15.11.2001 (DZ. U. 137poz.

1539)

Wiersz

AKTYWA

Stan na

Wiersz

PASYWA

Stan na

początek

roku

koniec roku

początek

roku

koniec roku

Aktywa trwałe

Fundusze własne

Wartości niematerialne i prawne

Fundusz statutowy

Rzeczowe aktywa trwałe

Fundusz z aktualizacji wyceny

III

Należności długoterminowe

III

Wynik finansowy netto za rok

obrotowy

Inwestycje długoterminowe

Nadwyżka przychodów nad

kosztami (wielkość dodatnia)

Długoterminowe rozliczenia

międzyokresowe

Nadwyżka kosztów nad

przychodami (wielkość

ujemna)

Aktywa obrotowe

Zobowiązania i rezerwy na

zobowiązania

Zapasy rzeczowych aktywów

obrotowych

Zobowiązania długoterminowe z

tytułu kredytów i pożyczek

Należności krótkoterminowe

Zobowiązania krótkoterminowe i

fundusze specjalne

Kredyty i pożyczki

Inne zobowiązania

Fundusze specjalne

III

Inwestycje krótkoterminowe

III

Rezerwy na zobowiązania

Środki pieniężne

Rozliczenia międzyokresowe

Pozostałe aktywa finansowe

Rozliczenia międzyokresowe

przychodów

Krótkoterminowe rozliczenia

międzyokresowe

Inne rozliczenia międzyokresowe

Suma bilansowa

.....................................

Data sporządzenia

Podpisy

Pasywa

- to źródło pokrycia majątku przedsiębiorstwa

Aktywa

– kontrolowane przez jednostkę gospodarczą

zasoby

majątkowe o wiarygodnie określonej

wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które
mają w przyszłości przynieść firmie korzyści
ekonomiczne.

aktywa trwałe tj. aktywa jednostki przeznaczone do zbycia
lub zużycia

płatne i wymagalne lub mające stać się

wymagalne w czasie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia
bilansowego

aktywa obrotowe to aktywa jednostki, które są przeznaczone
do

zużycia lub zbycia, płatne i wymagalne lub stają się

wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego

środki trwałe - to aktywa trwałe o przewidywanym okresie

ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne,

zdatne

do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki

zapasy - to materiały nabyte w celu zużycia na własne
potrzeby,

wytworzone lub przetworzone przez jednostkę

produkty gotowe

zdatne do sprzedaży lub w toku produkcji,

półprodukty oraz

towary nabyte w celu odprzedaży w stanie

niezmienionym

zobowiązania - wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek
wykonania

świadczeń o wiarygodnie określonej wartości,

które spowodują

wykorzystanie posiadanych lub przyszłych

aktywów jednostki

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW

PIENIĘŻNYCH

składa się z trzech podstawowych grup:

przepływy środków pieniężnych z działalności
operacyjnej (A)

przepływy środków pieniężnych z działalności
inwestycyjnej / lokacyjnej (B)

przepływy środków pieniężnych z działalności
finansowej (C)

PRZYKŁAD:

Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej : (+)
4000,00

Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej: (+)
200,00

Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej: ( -)
700,00

Przepływy pieniężne netto wynoszą zatem (+) 3500,00

DZIAŁALNOŚĆ OPERACYJNA

PORÓWNANIE METODY BEZPOŚREDNIEJ

I POŚREDNIEJ

• Metoda bezpośrednia

• I. Wpływy

• 1. Sprzedaż

• 2. Inne wpływy z

działalności operacyjnej

• II. Wydatki

• 1. Dostawy i usługi

• 2. Wynagrodzenia netto

• 3. Ubezpieczenia społeczne

i zdrowotne oraz inne

• świadczenia

• 4. Podatki i opłaty o

charakterze

publicznoprawnym

• 5. Inne wydatki operacyjne

• Metoda pośrednia

• I. Zysk (strata) netto

• II. Korekty razem

• 1. Amortyzacja

• 2. Zyski (straty) z tytułu różnic

kursowych

• 3. Odsetki i udziały w zyskach

(dywidendy)

• 4. Zysk (strata) z działalności

inwestycyjnej

• 5. Zmiana stanu rezerw

• 6. Zmiana stanu zapasów

• 7. Zmiana stanu należności

• 8. Zmiana stanu zobowiązań

krótkoterminowych,

• z wyjątkiem pożyczek i kredytów

• 9. Zmiana stanu rozliczeń

międzyokresowych

• 10. Inne korekty

Przepływy środków pieniężnych z działalności

inwestycyjnej

pokazują nam jakie ruchy poczyniła organizacja

następujących zakresach:

1. nabycie i zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz

rzeczowych aktywów trwałych

2. nabycie i zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości

niematerialne i prawne

3. nabycie i zbycie aktywów finansowych

Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

ta część rachunku przepływów pieniężnych odsłania

nam

sposoby finansowania działalności jednostki, tu

dowiemy się:

-czy dokonano emisji akcji (udziałów)

-jaki zaciągnięto kredyt lub inne zewnętrzne finansowanie oraz jakie
były z tego tytułu koszty (odsetki)

-czy następuje skupowanie własnych akcji (udziałów)

-czy wypłacono dywidendy i w jakiej wysokości

-o skali korzystania z leasingu finansowego

ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE

WŁASNYM

Cel sprawozdania

Przedstawia majątkowo - finansową sytuację przedsiębiorstwa

Sporządzany jest w celu wykazania zmian (zmniejszenia lub
zwiększenia) w strukturze elementów wchodzących w skład
kapitału własnego praz ukazania kierunku zmian tych
elementów

Sprawozdanie to obrazuje zmiany w:

•Źródłach finansowania kapitału własnego jednostki
•Zysku lub strat
•Kosztach i przychodach, które występują bezpośrednio na
kapitale własnym

Uproszczony schemat sprawozdania
obejmuje:

I. Kapitał własny na początek okresu

korekty błędów podstawowych

I.1. Kapitał własny na początek okresu po korektach
I.1.1 Kapitał podstawowy na początek okresu
I.1.2 Kapitał podstawowy na koniec okresu
I.2 Należne wpłaty na kapitał podstawowy na początek
okresu
I.3. Udziały (akcje) własne na początek okresu
I.4 Kapitał zapasowy na początek okresu
I.5 Kapitał z aktualizacji wyceny na początek okresu
I.6 Pozostałe kapitały rezerwowe na koniec okresu
I.7 Zysk( strata) z lat ubiegłych na początek okresu
I.8 Wynik netto
II. Kapitał własny na koniec okresu
III. Kapitał własny, po uwzględnieniu proponowanego
podziału zysku ( pokrycia straty).



Sporządzany jest według ściśle określonego i

szczegółowego wzoru zgodnego z ustawą o
rachunkowości
 Dane zawarte w tym zestawieniu dotyczą zmian w
bieżącym i poprzednim roku obrotowym
 Po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego
dokument podlega publikacji
 Sporządzają go jednostki podlegające corocznemu
badaniu np: spółki publiczne oraz jednostki starające
się o ten status

Zestawienie zmian w kapitale własnym daje
szczegółowy opis tych zmian, ich przyczyn oraz
skutków mających wpływ na przepływ kapitału w
przedsiębiorstwie

Dokument istotny jest dla udziałowców ponieważ
ukazuje jak zachodzące zmiany w kapitale własnym
wpływają na ich udziały w majątku przedsiębiorstwa

PODSUMOWANIE

Sprawozdania finansowe są źródłem informacji o
sytuacji finansowej i majątkowej jednostki oraz o
wynikach jej działalności i są podstawą do oceny
zaistniałego stanu rzeczy

Dane wynikające ze sprawozdań finansów są
wykorzystywane na użytek wewnętrzny firmy jako
podstawa zarządzania

Document Outline