Zaawansowana
rachunkowość
finansowa
Ewa Drygas
Zaawansowana
rachunkowość
finansowa
Ewa Drygas
Program
1. Wybrane zagadnienia podsumowujące ogólną wiedzę
o rachunkowości:
Dokumenty księgowe
•
Równowaga bilansowa.
•
Konto i zapisy (sumy obrotowe, salda, zestawienie
obrotów i sald, funkcjonowanie kont o charakterze
aktywnym i pasywnym),
•
Wykaz kont księgi głównej
•
Działalność operacyjna, pozostała operacyjna,
finansowa i nadzwyczajna.
Program – ciąg dalszy
2. Typowe zapisy księgowe przewidziane do ewidencji w
ramach zespołów kont 0 do 7 :
• 0 - środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne
a także odpisy umorzeniowe, środki trwałe w budowie,
inwestycje długoterminowe,
• 1 - kasa, rachunek bankowy,
2 - należności i zobowiązania z tytułu dostaw i
usług, rozrachunki publicznoprawne, rozrachunki z tytułu
wynagrodzeń i pozostałe rozrachunki
• 3 - materiały, towary i rozliczenie ich zakupu,
odchylenia od cen ewidencyjnych,
• 4 - koszty wg rodzaju,
• 5 - koszty wg typów działalności – układ kalkulacyjny
kosztów,
• 6 - wyroby gotowe, odchylenia od cen ewidencyjnych,
rozliczenia międzyokresowe kosztów,
7 - przychody i koszty ich osiągnięcia,
Program – ciąg dalszy
3. ustalanie wyniku finansowego
metodą porównawczą i
kalkulacyjną (dla działalności
handlowej i działalności
produkcyjnej)
Literatura
• Dowolny podręcznik z zakresu
„Rachunkowości finansowej”
• np. autorstwa J.Aleszczyk, lub B.Gierusz,
lub T.Kiziukiewicz.
• E.Drygas, Ćwiczenia z rachunkowości
finansowej – wydawnictwo Wyższej
Szkoły Bankowej w Poznaniu
Dokumenty księgowe
• * Faktura VAT lub rachunek (oryginał)
• - wartość netto potwierdza zakup:
• środka trwałego,
• środka trwałego w budowie,
• składnika "wartości niematerialnych i
prawnych"
• składnika zapasu (magazynowanego)
• przedmiotu lub usługi stanowiącego
koszt
• - VAT naliczony (pomniejsza VAT należny w
rozliczeniu z urzędem skarbowym)
Dokumenty księgowe
• * Faktura VAT lub rachunek (kopia)
• - wartość netto potwierdza sprzedaż
• - VAT należny (podlega przekazaniu na
rzecz urzędu skarbowego - może być
pomniejszony o VAT naliczony ustalony z
dokumentów potwierdzających zakupy)
• * Zestawienie sprzedaży np.z wydruków
kasy fiskalnej potwierdza wartość
sprzedaży bezfakturowej lub
bezrachunkowej
Dokumenty księgowe
* Lista płac (potwierdza wysokość wynagrodzeń i obciążeń
np.ZUS,PDOF)
* Raport kasowy (przedstawia obrót gotówkowy)
* Wyciąg bankowy (przedstawia obrót
bezgotówkowy)
•* OT - przyjęcie środka trwałego do użytkowania
•* LT - likwidacja środka trwałego
•* PZ , RW, WZ - dokumenty obrotu magazynowego dla
materiałów i towarów
•* PW , WZ - dokumenty obrotu magazynowego dla
wyrobów gotowych
•* PK - polecenie księgowania służy przykładowo do
naliczenia podatków, poprawy błędów, przeksięgowań itp..
Składniki majątkowe Źródła finansowania
AKTYWA PASYWA
•
A. aktywa trwałe:
•
I. wartości niematerialne i prawne
II. rzeczowe aktywa trwałe
III. należności długoterminowe
IV. inwestycje długoterminowe
V. długoterminowe rozliczenia
międzyokresowe
•
B. aktywa obrotowe:
•
I. zapasy
II. należności krótkoterminowe
III. inwestycje krótkoterminowe
IV. krótkoterminowe rozliczenia
międzyokresowe
A. kapitał własny:
- kapitały /fundusze/ powierzone - zależne
od formy prawnej
I. kapitał /fundusz/podstawowy
II. należne wpłaty na kapitał
podstawowy /wielkość ujemna/
III. udziały /akcje/ własne /wielkość ujemna/
- kapitały /fundusze/ samofinansowania-
zależne od formy prawnej
IV. kapitał /fundusz/ zapasowy
V. kapitał /fundusz/ z aktualizacji wyceny
VI. pozostałe kapitały/fundusze/ rezerwowe
- wynik finansowy
VII. zysk/strata/ z lat ubiegłych
VIII. zysk /strata/netto
IX. odpisy z zysku netto w ciągu roku
obrotowego /wielkość ujemna/
B. zobowiązania i rezerwy na zobowiązania -
(kapitały obce)
•
I. rezerwy na zobowiązania
•
II. zobowiązania długoterminowe
•
III. zobowiązania krótkoterminowe
•
IV. rozliczenia międzyokresowe.
Wynik finansowy (zysk lub
strata)
• OPERACJE SPRZEDAŻY:
• - DZIAŁALNOŚĆ PRODUKCYJNA
• W fabryce mebli sprzedano wyroby gotowe (biurka i krzesła)
• Wg faktury VAT płatnej przelewem netto 100000.- zł
• VAT 22000.- zł
• brutto 122000.- zł
• 100000.- Ma Przychody ze sprzedaży produkcji
podstawowej
• 22000.- Ma VAT należny
• 122000.- Wn Rozrachunki z odbiorcami z tytułu dostaw i
usług
• Na wynik finansowy wpływa różnica między przychodami ze
sprzedaży wyrobów gotowych, a kosztami poniesionymi na ich
wytworzenie
Wynik finansowy (zysk lub
strata)
• OPERACJE SPRZEDAŻY:
• - DZIAŁALNOŚĆ HANDLOWA
• W hurtowni AGD sprzedano 10 pralek do sklepu
detalicznego
• wg faktury VAT płatnej przelewem - netto 50000.- zł
• VAT 11000.- zł
• brutto 61000.- zł
• 50000.- Ma Przychody ze sprzedaży
towarów
• 11000.- Ma VAT należny
• 61000.- Wn Rozrachunki z odbiorcami z tytułu dostaw i usług
• Na wynik finansowy wpływa różnica między przychodami ze
sprzedaży towarów, a kosztami handlowymi + wartość
sprzedanych towarów w cenie zakupu.
Wynik finansowy (zysk lub
strata)
• OPERACJE SPRZEDAŻY
• DZIAŁALNOŚĆ USŁUGOWA
• Firma transportowa wyświadczyła usługę (przewóz
materiałów)
• wg faktury VAT płatnej przelewem - netto 2000.- zł
• VAT 440.- zł
• brutto 2440.- zł
• 2000.- Ma Przychody ze sprzedaży
usług
• 440.- Ma VAT należny
• 2440.- Wn Rozrachunki z odbiorcami z tytułu dostaw i usług
• Na wynik finansowy wpływa różnica między przychodami ze
sprzedaży usług, a kosztami poniesionymi na ich
wyświadczenie.
Funkcjonowanie kont
• Konto o charakterze aktywnym:
•
• WN MA
•
------------------------------------------
Stan początkowy I
Zwiększenia I
Zmniejszenia
Saldo końcowe I
• Tak funkcjonują konta
wszystkich składników
aktywów
• /składników majątkowych/
• oraz kosztów
• i strat nadzwyczajnych
• Konto o charakterze pasywnym:
WN MA
------------------------------------------------
• I Stan
początkowy
Zmniejszenia I Zwiększenia
• I Saldo końcowe
• Tak funkcjonują konta wszystkich
składników pasywów /źródeł
• finansowania majątku/ oraz
przychodów /sprzedaż/ i zysków
nadzwyczajnych.
Ewidencja środków trwałych
• Środki trwałe wprowadza się do ewidencji
według ich wartości początkowej, czyli
sumy nakładów poczynionych na obiekt
zanim stał się kompletny i zdatny do
użytkowania.
• Rozpoczęcie użytkowania potwierdza
dokument o symbolu OT.
• W czasie wykorzystywania środka trwałego
odpowiednia (ustalona według stawek
amortyzacyjnych) część jego wartości
początkowej stanowi koszt w kolejnych
miesiącach (latach) jego użytkowania.
Ewidencja środków
trwałych
• Od pierwszego dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym środek trwały
przyjęto do użytkowania dokonuje się
odpisów umorzeniowych (stanowiących
zmniejszenie wartości początkowej obiektu
wskutek jego zużycia) aż do końca miesiąca,
w którym suma odpisów umorzeniowych
zrówna się z wartością początkową obiektu,
nastąpi likwidacja (fizyczna) środka
trwałego albo jego sprzedaż lub stwierdzony
zostanie niedobór.
Ewidencja środków trwałych
• Umorzenie to okresowe zmniejszenie wartości początkowej
środka trwałego o równowartość jego zużycia.
• Wyrażone w pieniądzu zużycie środka trwałego na skutek
jego użytkowania, wliczane do kosztów działalności -
nazywane jest amortyzacją.
• W skali roku kwota umorzenia jest równa kwocie
amortyzacji.
• Wysokość odpisu amortyzacyjnego (umorzeniowego)
można ustalić metodą:
• - amortyzacji równomiernej (liniowej), wg założenia, że
środki trwałe zużywają się jednakowo w każdej jednostce
czasu, bez względu na to jak się je wykorzystuje,
• - amortyzacji nierównomiernej, w ramach której wymienia
się:
• * degresywną (degresywno-liniową),
• * progresywną
• * naturalną.
Ewidencja środków trwałych
• Do ustalenia wysokości odpisów amortyzacyjnych
(umorzeniowych) można wykorzystywać wykaz stawek
określających w procentach, jaka część wartości
początkowej może być w ciągu roku zapisana w koszty
jednostki gospodarczej (zawarty w ustawie o podatku
dochodowym).
• Przykład:
• 14.02.2010r. przedsiębiorstwo A rozpoczęło użytkowanie
samochodu ciężarowego nabytego wg płatnej przelewem
faktury VAT, zawierającej następujące dane: wartość
netto 120000.-, VAT naliczony 26400.-, wartość brutto
146400.-.
• Księgowanie:
• 120000.- Wn Środki trwałe,
• 26400.- Wn VAT naliczony
• 146400.- Ma Rozrachunki dotyczące ŚT oraz WNiP
Ewidencja na koncie „ środki
trwałe”
• 1. Rozpoczęcie użytkowania środka trwałego
wymaga zapisania jego wartości początkowej na
koncie "Środki trwałe" po stronie Wn (gdzie
kwota ta figuruje przez cały okres jego
eksploatacji) - wg dokumentu OT
• 2. Od pierwszego dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym oddano obiekt do
użytkowania - co miesiąc zapisywana jest
odpowiednia kwota w koszty przedsiębiorstwa
(koszty wg rodzaju - Amortyzacja strona Wn),
stanowiąca równowartość jego zużycia (odpis
umorzeniowy - Umorzenie środków trwałych po
stronie Ma) - wg PK (polecenie księgowania na
podstawie planu amortyzacji).
Ewidencja środków trwałych
• 3. Zakończenie użytkowania środka trwałego wymaga zatem
wyksięgowania na podstawie dokumentu LT:
• - wartości początkowej (zapis na koncie "Środki trwałe" po
stronie Ma) i
• - dotychczasowego umorzenia (zapis na koncie "Umorzenie
środków trwałych" po stronie Wn)
• - a wartość jeszcze nie umorzona (wartość netto środka
trwałego) stanowi "Pozostały koszt operacyjny" - zapis po
stronie Wn
• 4. Jeśli jednostka gospodarcza nie będzie dalej używać środka
trwałego, bo go odsprzedaje to oprócz zapisów ujętych w
punkcie 3 w księgach rachunkowych należy umieścić dane
wynikające z faktury VAT, a mianowicie:
• - wartość netto (kwota informująca za ile go sprzedano) - Ma
Pozostałe przychody operacyjne
• - VAT należny (od tej wartości netto) - Ma VAT należny
• - wartość brutto (do zapłaty) - Wn Rozrachunki dotyczące ŚT
oraz WNiP
Ewidencja przychodów i
rozchodów gotówkowych
• ZAPISY NA KONCIE "KASA" MOGĄ BYĆ DOKONYWANE TYLKO NA
PODSTAWIE "RAPORTU KASOWEGO".
• PRZYCHODY GOTÓWKOWE:
• - POBRANIE GOTÓWKI Z BANKU np. 24000.-
• Wn Kasa Ma Środki pieniężne w drodze
• - WPŁATA DOKONANA PRZEZ ODBIORCĘ np. 61000.-
• Wn Kasa Ma Rozrachunki z odbiorcami z tytułu dostaw i
usług
• ROZCHODY GOTÓWKOWE:
• - WYPŁATA ZALICZKI NA PODRÓŻ SŁUŻBOWĄ PRACOWNIKA np. 200.-
• Wn Inne rozrachunki z pracownikami Ma Kasa
• - ZAPŁATA ZA OTRZYMANY TOWAR (uregulowanie zobowiązania np. 4880.-
• Wn Rozrachunki z dostawcami Ma Kasa
• z tytułu dostaw i usług
• - ZAKUP MATERIAŁÓW NIEPODLEGAJĄCYCH MAGAZYNOWANIU np. 976.-
• Wn Koszty (Zużycie materiałów i energii) Ma Kasa
• - WYPŁATA WYNAGRODZEŃ np. 19650.-
• Wn Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Ma Kasa
•
Ewidencja wpływów i zapłat
bezgotówkowych
•
ZAPISY NA KONCIE "RACHUNEK BANKOWY" MOGĄ BYĆ DOKONYWANE
TYLKO NA PODSTAWIE "WYCIĄGU BANKOWEGO".
•
•
WPŁATY NA RACHUNEK BANKOWY:
•
- ZAPŁATA DOKONANA PRZEZ ODBIORCĘ ZA USŁUGI np. 2440.-
•
Wn Rachunek bankowy Ma Rozrachunki z odbiorcami z tytułu
dostaw i usług
•
- OTRZYMANIE KREDYTU np. 300000.-
•
Wn Rachunek bankowy Ma Otrzymane kredyty
•
•
ZAPŁATY Z RACHUNKU BANKOWEGO:
•
- ZAPŁATA ZA DOSTAWĘ SUROWCÓW np. 15000.-
•
Wn Rozrachunki z dostawcami Ma Rachunek bankowy
•
z tytułu dostaw i usług
•
- ZAPŁATA PODATKU LUB SKŁADEK ZUS np. 8500.-
•
Wn Rozrachunki publicznoprawne Ma Rachunek bankowy
•
- ZAPŁATA ODSETEK OD KREDYTU np. 9000.-
•
Wn Koszty finansowe Ma Rachunek bankowy
•
- OPŁATY BANKOWE (ZA PRZELEWY, WPŁATY GOTÓWKOWE itp.) np. 50.-
•
Wn Koszty (Usługi obce) Ma Rachunek bankowy
•
- SPŁATA RATY KREDYTU np. 25000.-
•
Wn Otrzymane kredyty Ma Rachunek bankowy
Ewidencja rozrachunków z
tytułu dostaw i usług
• Rozrachunki wynikają z istnienia rozbieżności między
momentem zrealizowania transakcji, a momentem zapłaty z
tego tytułu (aktualnie znakomita większość transakcji
dokonywana jest z odroczonym terminem płatności, a
uregulowanie zapłaty następuje najczęściej przelewem).
• Z tytułu rozliczenia zaakceptowanej przez obie strony kwoty
• ( przewidzianej do zapłaty w określonym terminie) : wierzyciel
- sprzedawca ( za sprzedane wyroby, towary czy usługi)
odnotowuje należność, a dłużnik – kupujący
( w tej samej kwocie) wprowadza do ksiąg zobowiązanie
( za dostawę materiałów, towarów czy usług).
Zapłata powoduje „zlikwidowanie” należności i zobowiązania.
Kwestionowana przez dłużnika całość lub część kwoty do zapłaty
powoduje, że należność staje się roszczeniem spornym,
stanowiącym po wniesieniu sprawy do sądu „Należność
dochodzoną na drodze sądowej”
Ewidencja rozrachunków
publicznoprawnych
PODATKI O CHARAKTERZE KOSZTOWYM, np. podatek od nieruchomości, podatek od środków
transportu, akcyza, opłata z tytułu wieczystego użytkowania gruntu, opłata skarbowa, PCC,
nie podlegający odliczeniu VAT (przy sprzedaży mieszanej) itp. obciążają koszty wg zapisu:
•
Wn Podatki i opłaty Ma Rozrachunki publicznoprawne (z dodaniem konta
szczegółowego).
PODATKI NIE STANOWIĄCE KOSZTÓW
•
1. PDOF (w liście płac) : Wn Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Ma Rozrachunki z tyt.
pobranych zaliczek na PDOF
•
2. PDOP (comiesięczne naliczenie) : Wn Podatek dochodowy Ma Rozrachunki
publicznoprawne – PDOP
•
3. Ujmowany w trakcie miesiąca z bieżących dokumentów sprzedaży i zakupu VAT należny i
naliczony podlega na koniec okresu przeksięgowaniu:
•
* Kwota VAT-u naliczonego (podlegającego odliczeniu w bieżącym okresie) :
•
Wn Rozrachunki z US z tyt. VAT(225) Ma VAT naliczony (223)
•
* Kwota VAT- u należnego : Wn VAT należny(224) Ma Rozrachunki z US z tyt. VAT (225)
•
A późniejsza zapłata podatku : Wn Rozrachunki publicznoprawne Ma Rachunek bankowy.
Ewidencja wynagrodzeń
•
LISTA PŁAC
•
•
WYNAGRODZENIE BRUTTO (stanowi koszt przedsiębiorstwa)
•
Wn Wynagrodzenia (Koszty wg rodzaju) Ma Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
•
SKŁADKI ZUS NA UBEZPIECZENIE SPOŁECZNE (potrącone pracownikom)
•
Wn Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Ma Rozrachunki z tytułu ubezpieczeń
•
społecznych i zdrowotnych
•
SKŁADKI ZUS NA UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE (potrącone pracownikowi)
•
Wn Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Ma Rozrachunki z tytułu ubezpieczeń
•
społecznych i zdrowotnych
•
NALEŻNY PDOF (podatek dochodowy od osób fizycznych)
•
Wn Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Ma Rozrachunki z tytułu pobranych
•
zaliczek na PDOF
•
INNE TYTUŁY POTRĄCEŃ (składki związków zawodowych, Kasa Zapomogowo-
Pożyczkowa, ubezpieczenie na życie, alimenty, itp.)
•
Wn Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Ma Rozrachunki z tytułu potrąceń z
wynagrodzeń
•
Ewidencja wynagrodzeń cd.
•
Po zaksięgowaniu "wynagrodzenia brutto" oraz kwot wszystkich potrąceń obligatoryjnych
(ZUS, PDOF) jak i dobrowolnych - na koncie "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
pozostanie saldo (kredytowe) równe kwocie "do wypłaty", figurującej w liście płac.
•
Dokonana później wypłata wynagrodzeń zostanie zapisana na koncie "Rozrachunki z
tytułu wynagrodzeń" po stronie Wn , w korespondencji z kontem "Rachunek bankowy"
(na podstawie wyciągu bankowego) lub z kontem "Kasa" (na podstawie raportu
kasowego), jako uregulowanie zobowiązania i odtąd na koncie "Rozrachunki z tytułu
wynagrodzeń" saldo będzie zerowe.
•
•
Niezależnie od ujęcia księgowego elementów listy płac, w tym potrąceń na rzecz ZUS-u -
pracodawca odprowadza na rzecz ZUS naliczane od wynagrodzenia brutto:
•
składkę na ubezpieczenie emerytalne - 9,76% (pracownikowi potrąca się też 9,76%)
•
składkę na ubezpieczenie rentowe - 4,5% (pracownikowi potrąca się 1,5%)
•
składkę na ubezpieczenie wypadkowe - np. 1,67% (gdy pracodawca zatrudnia do 9 osób)
•
składkę na Fundusz Pracy - 2,45%
•
składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych) - .0,10%
•
SKŁADKI OPŁACANE PRZEZ PRACODAWCĘ ZA PRACOWNIKÓW księguje się:
•
Wn UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE I INNE ŚWIADCZENIA (koszty wg rodzaju)
•
Ma ROZRACHUNKI Z TYTUŁU UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH I ZDROWOTNYCH
•
Ewidencja materiałów i
towarów
•
ZAKUP MATERIAŁU NIEPODLEGAJĄCEGO MAGAZYNOWANIU wg faktury VAT płatnej przelewem:
•
•
- wartość netto Wn Zużycie materiałów i energii
•
- VAT Wn VAT naliczony
•
- wartość brutto Ma Rozrachunki z tytułu dostaw i usług
•
•
ZAKUP USŁUGI - wg faktury VAT płatnej przelewem
•
•
- wartość netto Wn Usługi obce
•
- VAT Wn VAT naliczony
•
- wartość brutto Ma Rozrachunki z tytułu dostaw i usług
•
•
ZAKUP MATERIAŁU PODLEGAJĄCEGO MAGAZYNOWANIU wymaga zastosowania konta
•
"Rozliczenie zakupu materiałów„ , a z każdą dostawą wiążą się 2 dokumenty:
•
1. dokument zakupu (np. faktura VAT)
•
wg faktury VAT płatnej przelewem - wartość netto Wn Rozliczenie zakupu materiałów
•
- VAT Wn VAT naliczony
•
- wartość brutto Ma Rozrachunki z tyt. dostaw i usług
•
2. dokument przyjęcia do magazynu (Pz) - wartość dostawy (przychód do magazynu)
•
Wn Materiały Ma Rozliczenie zakupu materiałów
•
•
Ewidencja materiałów i
towarów cd.
•
WYCENA ZAPASÓW NASTĘPUJE WG JEDNEJ Z DWU METOD:
•
•
- WG CEN ZAKUPU (zakładamy że koszty zakupu są nieistotne) - przychód magazynowy jest
wówczas wyceniany wg cen wynikających z faktury VAT dostawcy, a rozchód wg jednej z metod :
•
* FIFO (pierwsze weszło - pierwsze wyszło) - wycena wg cen z najwcześniejszych dostaw,
•
* LIFO (ostatnie weszło - pierwsze wyszło) - wycena wg cen z najpóźniejszych dostaw),
•
* średnia cena ważona ( wagami są ilości)
•
•
- WG CEN EWIDENCYJNYCH (ustalonych dla potrzeb zapisów w księgach rachunkowych) - do
ustalenia wartości w dokumentach przychodów i rozchodów magazynowych stosowane są te same
ceny, z tym że dla każdego przychodu obliczyć i zaksięgować trzeba "odchylenie od cen
ewidencyjnych materiałów", które na koniec okresu sprawozdawczego podlega rozliczeniu wg wzoru:
•
•
saldo konta "odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów" x 100
•
Wskaźnik odchyleń = - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
•
obroty strony Wn konta Materiały (lub zapas końcowy + rozchód)
•
•
Kwota odchyleń przypadających na rozchodowane materiały = wskaźnik odchyleń x strona Ma konta
Materiały
Ewidencja materiałów i
towarów cd.
• FUKCJONOWANIE KONTA "ROZLICZENIE ZAKUPU MATERIAŁÓW"
• przy zastosowaniu wyceny materiałów wg cen ewidencyjnych
• WN MA
• ______________________________________________________
• ----------------> I <--------------
• wartość netto z FV I wartość z PZ
(Ma Rozrachunki z tyt. dostaw i usług) I (Wn Materiały)
•
a różnica stanowi
• odchylenie od cen ewidencyjnych I
•
gdy wartość z FV jest niższa od wartości z PZ I
•
(Ma Odchylenia od cen ewidenc. materiałów
) I
• I lub
• odchylenie od cen
ewidencyjnych
•
gdy wartość z FV jest wyższa od
wartości PZ
•
(Wn Odchylenia od cen ewidencyjnych
•
materiałów)
Ewidencja materiałów i
towarów cd.
• Na koniec okresu sprawozdawczego na koncie "Rozliczenie
zakupu materiałów„ mogą wystąpić dwa salda:
• - jeśli zaksięgowano otrzymaną fakturę VAT (rachunek), a
do końca okresu sprawozdawczego nie nastąpiła dostawa
do magazynu (nie było PZ) to saldo jest debetowe i jako
"materiały w drodze" ta wartość wykazywana jest w
bilansie razem z wartością "Materiałów",
• - jeśli zaksięgowano otrzymanie dostawy (Pz), a do końca
okresu sprawozdawczego nie nadeszła faktura VAT
(rachunek) to saldo jest kredytowe i ta wartość jako
"dostawa niefakturowana" wykazywana jest w bilansie
razem ze "Zobowiązaniami z tytułu dostaw i usług".
•
•