Rozliczanie różnic
Rozliczanie różnic
inwentaryzacyjnyc
inwentaryzacyjnyc
h
h
Rozliczanie różnic
Rozliczanie różnic
inwentaryzacyjnyc
inwentaryzacyjnyc
h
h
Wszelkie rozbieżności między
Wszelkie rozbieżności między
dokumentami
dokumentami
inwentaryzacyjnymi a księgami
inwentaryzacyjnymi a księgami
oznaczają wystąpienie różnic
oznaczają wystąpienie różnic
inwentaryzacyjnych, które należy
inwentaryzacyjnych, które należy
wyjaśnić, odpowiednio rozliczyć
wyjaśnić, odpowiednio rozliczyć
i zaksięgować, aby doprowadzić
i zaksięgować, aby doprowadzić
do stanu zgodności ksiąg
do stanu zgodności ksiąg
rachunkowych ze stanem
rachunkowych ze stanem
rzeczywistym, ustalonym w toku
rzeczywistym, ustalonym w toku
inwentaryzacji.
inwentaryzacji.
Rozliczenia różnic
Rozliczenia różnic
inwentaryzacyjnych dokonuje
inwentaryzacyjnych dokonuje
komisja inwentaryzacyjna
komisja inwentaryzacyjna
W pierwszym etapie komisja
W pierwszym etapie komisja
inwentaryzacyjna dokonuje klasyfikacji różnic.
inwentaryzacyjna dokonuje klasyfikacji różnic.
Jest to pomocne w późniejszym księgowym
Jest to pomocne w późniejszym księgowym
rozliczeniu wyników inwentaryzacji. Różnice
rozliczeniu wyników inwentaryzacji. Różnice
inwentaryzacyjne można podzielić na:
inwentaryzacyjne można podzielić na:
Różnice pozorne
Różnice pozorne
Różnice rzeczywiste
Różnice rzeczywiste
Różnica pozorna- powstają
Różnica pozorna- powstają
w wyniku błędów
w wyniku błędów
popełnionych w bieżącej
popełnionych w bieżącej
ewidencji składników
ewidencji składników
majątkowych bądź w trakcie
majątkowych bądź w trakcie
inwentaryzacji, np. błędy w
inwentaryzacji, np. błędy w
dokumentacji, błędy w
dokumentacji, błędy w
pomiarze.
pomiarze.
Różnice rzeczywiste -
Różnice rzeczywiste -
pozostające po odrzuceniu
pozostające po odrzuceniu
różnic pozornych, wymagają
różnic pozornych, wymagają
dalszej pogłębionej analizy.
dalszej pogłębionej analizy.
Dzielą się na;
Dzielą się na;
Nieistotne
Nieistotne
Istotne
Istotne
nieistotne - uznawane są
nieistotne - uznawane są
takie różnice, których
takie różnice, których
wyjaśnienie jest niemożliwe
wyjaśnienie jest niemożliwe
albo wiązałoby się z dużym,
albo wiązałoby się z dużym,
nakładem pracy bądź
nakładem pracy bądź
kosztów.
kosztów.
Istotne są klasyfikowane
Istotne są klasyfikowane
pod względem przyczyny
pod względem przyczyny
powstania różnicy na :
powstania różnicy na :
różnice podlegające
różnice podlegające
kompensacie
kompensacie
Różnice pozostałe
Różnice pozostałe
Zgodnie z praktyką uznaje
Zgodnie z praktyką uznaje
się, że przeprowadzenie
się, że przeprowadzenie
kompensaty niedoborów z
kompensaty niedoborów z
nadwyżkami jest możliwe,
nadwyżkami jest możliwe,
jeśli zostaną spełnione
jeśli zostaną spełnione
następujące warunki:
następujące warunki:
1) niedobory i nadwyżki dotyczą
1) niedobory i nadwyżki dotyczą
podobnych składników,
podobnych składników,
2) niedobory i nadwyżki zostały
2) niedobory i nadwyżki zostały
stwierdzone podczas tego samego
stwierdzone podczas tego samego
spisu,
spisu,
3) niedobory i nadwyżki zostały
3) niedobory i nadwyżki zostały
stwierdzone na tym samym polu
stwierdzone na tym samym polu
spisowym,
spisowym,
4) niedobory i nadwyżki dotyczą
4) niedobory i nadwyżki dotyczą
składników, które zostały powierzone
składników, które zostały powierzone
opiece tej samej osoby materialnie
opiece tej samej osoby materialnie
odpowiedzialnej.
odpowiedzialnej.
Wyjaśnię to
Wyjaśnię to
na
na
przykładach
przykładach
W wyniku inwentaryzacji magazynu z
W wyniku inwentaryzacji magazynu z
artykułami biurowymi stwierdzono
artykułami biurowymi stwierdzono
niedobór 200 szt. ołówków zwykłych
niedobór 200 szt. ołówków zwykłych
w cenie jednostkowej 1 zł oraz
w cenie jednostkowej 1 zł oraz
nadwyżkę 150 szt. ołówków z gumką
nadwyżkę 150 szt. ołówków z gumką
w cenie jednostkowej 2 zł. Wszystkie
w cenie jednostkowej 2 zł. Wszystkie
składniki w magazynie podlegają
składniki w magazynie podlegają
nadzorowi tej samej osoby
nadzorowi tej samej osoby
materialnie odpowiedzialnej, która
materialnie odpowiedzialnej, która
wyjaśniła, że stwierdzony niedobór
wyjaśniła, że stwierdzony niedobór
ma związek ze zidentyfikowaną
ma związek ze zidentyfikowaną
nadwyżką.
nadwyżką.
Rozliczenie kompensaty przedstawia się
Rozliczenie kompensaty przedstawia się
następująco:
następująco:
Niedobór ołówków zwykłych 200 szt. x 1 zł =
Niedobór ołówków zwykłych 200 szt. x 1 zł =
200 zł
200 zł
Nadwyżka ołówków z gumką 150 szt. x 2 zł =
Nadwyżka ołówków z gumką 150 szt. x 2 zł =
300 zł
300 zł
Ilość podlegająca kompensacie 150 szt.
Ilość podlegająca kompensacie 150 szt.
Cena do kompensaty 1 zł
Cena do kompensaty 1 zł
Wartość kompensaty 150 szt. x 1 zł = 150 zł
Wartość kompensaty 150 szt. x 1 zł = 150 zł
Pozostaje do rozliczenia:
Pozostaje do rozliczenia:
- niedobór ilościowy ołówków zwykłych (200
- niedobór ilościowy ołówków zwykłych (200
szt. - 150 szt.) x 1 zł = 50 zł - nadwyżka
szt. - 150 szt.) x 1 zł = 50 zł - nadwyżka
ilościowa ołówków z gumką 150 szt. x (2 zł - 1
ilościowa ołówków z gumką 150 szt. x (2 zł - 1
zł) = 150 zł
zł) = 150 zł
Zatwierdzony protokół rozliczenia różnic
Zatwierdzony protokół rozliczenia różnic
inwentaryzacyjnych wymaga
inwentaryzacyjnych wymaga
zaewidencjonowania w księgach
zaewidencjonowania w księgach
rachunkowych. Przy wstępnej ewidencji
rachunkowych. Przy wstępnej ewidencji
księgowej różnic inwentaryzacyjnych do ich
księgowej różnic inwentaryzacyjnych do ich
rozliczenia służy
rozliczenia służy
konto
konto
rozrachunkowe
rozrachunkowe
"Rozliczenie niedoborów, szkód i nadwyżek".
"Rozliczenie niedoborów, szkód i nadwyżek".
Na przykładzie
Na przykładzie
pokaże operacje
pokaże operacje
gospodarcze dotyczące wybranych
gospodarcze dotyczące wybranych
form rozliczenia niedoboru, w
form rozliczenia niedoboru, w
zależności
zależności
od przyczyn ich powstania.
od przyczyn ich powstania.
Dane z przykładu 1.
Dane z przykładu 1.
1. Zaksięgowanie niedoboru ołówków
1. Zaksięgowanie niedoboru ołówków
zwykłych 200,00
zwykłych 200,00
2. Zaksięgowanie nadwyżki ołówków z gumką
2. Zaksięgowanie nadwyżki ołówków z gumką
300,00
300,00
3. Kompensata niedoboru z nadwyżką według
3. Kompensata niedoboru z nadwyżką według
zasady "mniejszej ilości po niższej cenie";
zasady "mniejszej ilości po niższej cenie";
wartość kompensaty 150,00
wartość kompensaty 150,00
4. Uznano, że pozostały po kompensacie
4. Uznano, że pozostały po kompensacie
niedobór ołówków zwykłych o wartości 50 zł
niedobór ołówków zwykłych o wartości 50 zł
jest niezawiniony 50,00
jest niezawiniony 50,00
5. Nie udało się ustalić przyczyn powstania
5. Nie udało się ustalić przyczyn powstania
nadwyżki ołówków z gumką, która pozostała
nadwyżki ołówków z gumką, która pozostała
do rozliczenia po kompensacie 150,00
do rozliczenia po kompensacie 150,00
Pamiętać należy, że kompensacie nie
Pamiętać należy, że kompensacie nie
podlegają środki trwałe. Ułatwieniem
podlegają środki trwałe. Ułatwieniem
przy rozliczeniach różnic
przy rozliczeniach różnic
inwentaryzacyjnych będzie określenie
inwentaryzacyjnych będzie określenie
kryteriów uznawania różnic
kryteriów uznawania różnic
za nieistotne. Kryteria te powinna
za nieistotne. Kryteria te powinna
określać w danej jednostce instrukcja
określać w danej jednostce instrukcja
inwentaryzacyjna.
inwentaryzacyjna.