Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

1

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

2

Podatek od towarów i usług 

(VAT od ang. – Value Added Tax – 

podatek od wartości dodanej; PTU – 

rzadziej używany skrót: Podatek od 

Towarów i Usług) — podatek pośredni, 

obrotowy, który z założenia ma w jak 

najmniejszy sposób oddziaływać na 

ostateczną cenę towaru i usługi - 

podlegającej opodatkowaniu (poprzez 

jego "przerzucalność" na kolejne fazy 

obrotu).

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

3

Jak  działa 

VAT?

Pojęcie 

podatku VAT

Stawki podatku 

VAT

Teoria 

podatku VAT

Zwolnienia 

od podatku VAT

Towary i usługi 

objęte stawką VAT 8%

Podstawa 

opodatkowania

Towary i usługi 

objęte stawką VAT 8%

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

4

V - Value Added Tax

Podatek od towarów i usług opiera się na stosowanym 
w wielu krajach systemie podatku od wartości dodanej.

Skrót VAT oznacza:

A - Added

T - Tax

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

5

Jak działa VAT?

Faktura VAT

zakup

sprzedaż

podatek naliczony

podatek należny

Rozrachunki 

z Urzędem Skarbowym

wartość netto   100 zł
VAT 23%          23 zł
wartość brutto  123 zł

Faktura VAT

wartość netto   200 zł
VAT 23%          46 zł
wartość brutto  246 zł

23 zł

46 zł

23

46

23

Różnica (23 zł)  do Urzędu Skarbowego

                                       

                                      
Producent stali

Sprzed

aż

VAT 

23%

Podatek 

do 

zapłacenia

100.000

23.000

23.000

                                Producent 
rowerów 
                                                    

   Zakup
                                                   

Sprzedaż

100.000
200.000

(23.000)

46.000

23.000

                                            

Sprzedawca
                                                    

   Zakup
                                                  

Sprzedaż

200.000
400.000

(46.000)

92.000

46.000

 
                                                

       Klient

400.000

92.000

92.000

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

6

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

7

23%

8%

5%

0%

Stawki w podatku od towarów i usług mają postać procentową. 
Wyróżnia się stawki: podstawową, obniżone oraz preferencyjną. 

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

8

W Polsce stawka podstawowa została ustalona na stosunkowo 
wysokim na tle krajów Unii Europejskiej poziomie i wynosi 23%. 
Stawka 23% VAT stosowana jest zawsze wtedy, 
gdy nie obowiązują inne stawki. 

Stawki obniżone wynoszą: 8% oraz 5%. 
Stosowanie ich ma na celu złagodzenie skutków docelowego 
obłożenia większości towarów i usług stawką podstawową.

Stawką preferencyjną jest stawka 0%. 
Obłożenie niektórych towarów i usług stawkami obniżonymi 
jest spowodowane względami społecznymi i gospodarczymi – 
obrót międzynarodowy. 

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

9

Podstawą opodatkowania w podatku od towarów i 
usług jest obrót.

Najczęściej jest nim kwota należna z tytułu sprzedaży 
towarów i usług, pomniejszona o należny podatek VAT (cena netto).

x

23% =

cena netto

x

stawka 

VAT

=

kwota 

podatku VAT

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

10

Przy sprzedaży detalicznej towarów i usług zdarzają się przypadki, 
gdzie podstawą opodatkowania jest cena sprzedaży 
wraz z podatkiem.

Podatnicy, którzy stosują ceny sprzedaży brutto, obliczają 
podatek należny mnożąc wartość brutto danego towaru 
przez określony w art.31 ustawy o VAT odpowiedni wskaźnik 
procentowy.

        dla towarów i usług 
        objętych stawką             23%

         dla towarów i usług 
         objętych stawką               8%

         dla towarów i usług 
         objętych stawką               5%

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

11

 Stawka 8% bez ograniczenia czasowego obejmuje między innymi:

igły i strzykawki lekarskie

szkła okularowe

wózki dziecięce,
beciki niemowlęce

nuty i mapy

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

12

  przywożone na polski obszar celny: orzechy 
kokosowe, 
 banany, ananasy, owoce cytrusowe

usługi w zakresie składowania, zagospodarowania 
i utylizacji śmieci oraz odpadów

 testy diagnostyczne,  używane do usług w zakresie 
ochrony zdrowia i opieki społecznej

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

13

Stawką 8% objęte są także między innymi usługi z zakresu:

lotniczych przewozów pasażerskich,

ratownictwa górniczego,

odprowadzanie i czyszczenie ścieków,

Opodatkowaniu obniżoną stawką VAT 8 % na czas określony 

podlega sprzedaż:

obiektów budownictwa mieszkaniowego 
lub ich części z wyjątkiem lokali użytkowych

robót budowlano-montażowych oraz remontów 
związanych 
z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą 
towarzyszącą

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

14

produkty ogrodnictwa z 
wyłączeniem owoców 
południowych oraz produkty 
hodowli

surowce mleczarskie i mleko z produkcji przemysłowej

wyroby przemysłu  drobiarskiego 
z wyłączeniem konserw i wędlin drobiowych

miód pszczeli standaryzowany

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

15

towary wymienione w załączniku nr 10

 

do ustawy przeznaczone 

na cele ochrony przeciwpożarowej

sprzedaż, import i druk czasopism specjalistycznych

Preferencyjną stawka VAT 0 %  

objęte są między innymi:

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

16

Podatnikowi przysługuje prawo do 

odliczenia VAT w takim  zakresie, w jakim 

towary i usługi 

są

 

wykorzystywane do wykonywania 

czynności opodatkowanych.

 

Stąd wynika brak prawa do odliczenia VAT 

od zakupów nie związanych z 

przedsiębiorstwem oraz odliczenia 

częściowe - związane ze sprzedażą 

zwolnioną i już opodatkowaną. 

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

17

Odliczenie VAT stanowi w zasadzie prawo 

do pomniejszenia o ten VAT kwoty podatku 

należnego z tytułu dokonanej sprzedaży, co 

skutkuje w efekcie 

obniżeniem podatku 

VAT 

do zapłaty albo powstaniem 

nadwyżki - do przeniesienia na następny 

okres albo do zwrotu (decyduje podatnik).

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

18

Obowiązuje:

USTAWA

z dnia 11 marca 2004 r.

o podatku od towarów i usług -

wraz z bieżącymi zmianami – 

tekst jednolity