System podatkowy w 

Słowacji

                  Autor: Grzegorz Leśniak

System podatkowy w 

Słowacji

Głównymi organami podatkowymi w 

Słowacji są:

1. Dyrektoriat Podatkowy Republiki 

Słowacji,  

2. Urzędy Podatkowe,
3. Urząd Inspekcji podatkowej.

Dyrektoriat Podatkowy Republiki Słowacji nadzoruje 

działanie Urzędów Podatkowych, oraz jest względem 
nich nadrzędny. Dyrektoriat Podatkowy Republiki 
Słowacji podejmuje decyzje w kwestiach 
podatkowych.

Urzędy Podatkowe wykonują m.in.: zadanie związane    

     z administracją podatkami, zgodnie z 
obowiązującymi regulacjami, zajmuje się 
rejestrowaniem podatników, ewidencjonowania 
wpływu podatków oraz informowaniem o prawach i 
obowiązkach podatkowych.

Urząd Inspekcji Podatkowej zajmuje się wykrywaniem 

przestępstw podatkowych.

Podatek dochodowy

Podatek dochodowy od osób prawnych posiada 1 stawkę, która wynosi 19 

% niezależnie od uzyskanego dochodu. Stawka ta została wprowadza 
w dniu 1 stycznia 2004 r. Opodatkowaniu podlegają wszystkie  
przychody z działalności gospodarczej oraz kapitału oprócz m.in.:

1.

Świadczenia przyjęte w formie odszkodowań, darowizn i 
dziedziczenia,

2.

Otrzymanych,

3.

Dywidend wypłacanych z zysków przedsiębiorstw po opodatkowaniu,

4.

Podatku od wartości dodanej otrzymanego przy sprzedaży, przez 
płatników tego podatku,

5.

Świadczeń wypłacanych  członkom spółek rolnych z tytułu udziałów 
majątkowych,

6.

Przychodów z tytułu nabywania nowych akcji, łącznie z ich wymianą 
przy zaniku podatnika bez likwidacji, jak również w przypadku, gdy w 
procesie połączenia, podziału lub fuzji uczestniczy subiekt z siedzibą 
w jednym         z państw członkowskich Unii Europejskiej.

W przypadku osób prawnych zwolnione są m.in. dochody 

niektórych podatników (izb przemysłowo-handlowych, 

stowarzyszeń związków zawodowych,  partii 

politycznych, zarejestrowanych kościołów, instytucji 

państwowych itp.), płynące z działalności statutowej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych również posiada 

jedną stawkę 19 %, czyli jest podatkiem liniowym. 

 Osoby fizyczne i prawne pochodzące z zagranicy 

podlegają obowiązkowi podatkowemu od dochodów 

uzyskanych na terenie Słowacji. W ich wypadku 

obowiązują postanowienia umów międzynarodowych     

 o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu.

Podstawę opodatkowania

  

Podstawę opodatkowania w przypadku podatku 

dochodowego od osób prawnych stanowią 

przychody pomniejszone o koszty ich uzyskania, 

kwoty zwolnienie od podatku oraz stratę z 

bieżącego lub poprzedniego okresu podatkowego.

  
Podatnicy posiadają również możliwość do 

pomniejszenia podstawy opodatkowania o kwotę 

wolną od opodatkowania. Maksymalna kwota 

odliczenia wynosi 19,2-krotności kwoty minimum 

socjalnego 

obowiązującego na 1 stycznia każdego roku.

. 

  

     

Podatek dochodowy od osób fizycznych: 

Ta sama wartość jest odliczana również na 

współmałżonka, w przypadku, gdy nie posiada 

on własnych dochodów. Jeżeli natomiast 

współmałżonka wykazuje dochody niższe niż 

19,2-krotność minimum socjalnego, odlicza 

się różnice pomiędzy jego dochodem, a tą 

kwotą. Powyższe dotyczy jedynie podatników 

z nieograniczonym obowiązkiem 

podatkowym, posiadającym stały pobyt na 

terenie Słowacji. Do dochodów nie zalicza się 

renty inwalidzkiej, innych zapomóg 

społecznych oraz stypendiów studenckich.

Podstawę opodatkowania

Poza wynagrodzeniem pieniężnym  można wyróżnić 

przychód ze stosunku pracy jako dodatkowe 
świadczenia przyznane pracownikom, do tych 
świadczeń zaliczamy m.in.: dodatkowe premie, 
wartość świadczeń w naturze (np. użytkowanie 
samochodu służbowego do celów prywatnych, 
zakwaterowanie).

Jeżeli przychody ze stosunku pracy stanowią ponad 50 

% dochodu podlegającego opodatkowaniu danej 
osoby, nie ma ona obowiązku opłacania zaliczek na 
podatek od dochodów innych niż dochody ze 
stosunku pracy.

Rozliczenie dochodów słowackich

Podatnicy, którzy uzyskujący dochód na 

Słowacji, składają roczne zeznanie podatkowe 
do 31 marca następnego roku. Wówczas są z 
tego obowiązku podatnicy, którzy nie mają 
żadnego innego dochodu poza dochodem 
zwolnionym z opodatkowania albo dochodem 
rozliczonym bezpośrednio przez pracodawcę. 
Można wystąpić też z prośbą o przedłużenie 
terminu na złożenie rocznego zezwolenia 
podatkowego. 

Rozliczenie dochodów słowackich

Podatnik powinien złożyć taki wniosek 

najpóźniej 15 dni przed upływem terminu 
na złożenie zeznania.  Wtenczas termin ów 
może zostać przedłużony do 30 czerwca 
lub, jeżeli dana osoba uzyskała dochody ze 
źródeł zagranicznych, do dnia 30 września. 
Dodatkowo gdy podatnik ma zamiar opuścić 
Słowację na stałe, powinien poinformować o 
tym słowackie władze skarbowe w ciągu 15 
dni od opuszczenia Słowacji.

Zaliczka na podatek

Od wynagrodzenia odprowadzane są 

zaliczki na podatek. W przypadku gdy 

wynagrodzenie wypłacane jest 

bezpośrednio przez podmioty słowackie, 

zaliczki pobierane są bezpośrednio przez 

te podmioty. Jedynie podatnicy dochody   

    z tytułu umowy o pracę z podmiotem 

zagranicznym, od którego on nie ma 

obowiązku on odprowadzania zaliczki na 

Słowację, są osobiście odpowiedzialni za 

obliczanie i opłacanie zaliczek na 

podatek.

Osoby fizyczne posiadają zwolnienia, do 

których należą: dochody ze sprzedaży, 
dochody ze sprzedaży mieszkań lub domów, 
za co najwyżej dwoma mieszkaniami 
włącznie  przynależnych gruntów, o ile były 
własnością podatnika przez okres, co 
najmniej 2 lat, bezpośrednio przed ich 
sprzedażą oraz dochody ze sprzedaży 
innych nieruchomości, jeżeli upłynęło, co 
najmniej 5 lat od dnia ich nabycia.

Zwolnienia

Podatek VAT

Od dnia 1 stycznia 2004 r. podatek VAT DLA 

WSZYSTKICH TOWARÓW I USŁUG posiada 

jedną stawkę 19 %. 

Od podatku zwolnione są m.in.: 

- Opieka zdrowotna, 

- usługi socjalne, 

- usługi w zakresie wychowania i 

szkolnictwa, usługi ubezpieczeniowe, 

- usługi finansowe, 

- eksport towarów i usług. 

Podatek VAT

Zeznanie podatkowe należy złożyć oraz dokonać zapłaty 

podatku do 25 dnia od zakończenia okresu 

rozliczeniowego. Płatnik, który realizował dostawy 

wewnątrzwspólnotowe jest  zobowiązany przekazać 

zestawienie towarów zrealizowanych w ramach tych 

dostaw do 25 dnia po zakończeniu kwartału.

Osoby zagraniczne nie posiadające siedziby na terytorium 

Słowacji, które rozpoczną czynności podlegające 

opodatkowaniu na terenie Słowacji, są związane 

dokonać  bezzwłocznie rejestracji podatkowej w 

Urzędzie Podatkowym dla Bratysławy I. Powyższe nie 

dotyczy osób zagranicznych świadczących usługi lub 

realizujących dostawy towarów z montażem lub 

instalacją, gdzie płatnikiem podatku jest słowacki 

odbiorca usługi.

Podatek od pojazdów 

zmechanizowanych

Podatek od pojazdów zmechanizowanych dotyczy 

samochodów związanych z prowadzoną działalnością 
gospodarczą. Podatek ten płacony jest w miejscu rejestracji 
pojazdu. Dla pojazdów zarejestrowanych za granicą, 
właściwym urzędem skarbowym jest urząd w miejscu 
czasowego  pobytu samochodu. Zeznanie podatkowe składa 
się do 31 stycznia roku rozliczeniowego. Jeżeli obowiązek 
podatkowy nastanie w przeciągu roku, podatnik jest 
zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego do 15 dni 
od dnia jego nastania. W terminie do 15 dni należy też 
zgłaszać w urzędach skarbowych wszelkie zmiany związane 
z podatkiem.  Prawo do określania stawek tego podatku  
mają samorządy terytorialne, ponieważ jest on podatkiem 
miejscowym.

Od podatku zwolnione są m.in. samochody osobowy oraz 

samochody dostawcze o masie całkowitej do 3,5 t. łącznie z 
naczepami, zarejestrowane za granicą, o ile nie są 
wykorzystywane przez osoby z pobytem stałym lub siedzibą na 
terenie Słowacji lub przez osoby zagraniczne zwykle 
przebywające na terenie Słowacji, a także przez zakłady stałe 
oraz inne jednostki organizacyjne osób zagranicznych. 
Podstawę w przypadku samochodów dostawczych oraz 
autobusów stanowi ich masa całkowita w tonach oraz ich liczba 
podwozi. W przypadku samochodów uwzględnia się pojemność 
skokowa silnika. Podatek drogowy od samochodów 
dostawczych zarejestrowanych za granicą uiszcza się na 
przejściach granicznych.

Podatek od pojazdów 

zmechanizowanych

Podatek od nieruchomości

Podatkiem od nieruchomości objęte są: grunty, budynki, 

mieszkania wraz z pomieszczeniami niemieszkalnymi i 
użytkowanymi wspólnie.

Przedmiotem podatku gruntowego są grunty orne, 

winnice sady, plantacje chmielu, ogrody, lasy 
gospodarcze, akweny wodne przeznaczenie do hodowli 
ryb oraz inne akweny gospodarcze, stałe uprawy 
trawiaste, tereny zabudowane, działki budowlane oraz 
pozostałe. Przedmiotem podatku są budowle o jednej 
lub wielu kondygnacjach nadziemnych na stałym 
fundamencie, na które została wydana decyzja o 
kolaudacji lub są użytkowane bez kolaudacji.

Podatek akcyzowy

   Przedmiotem podatku akcyzowego 

jest alkohol etylowy, piwo, wino, 
wyroby tytoniowe, tytoń oraz 
węglowodorowe paliwa i smary. 
Administrują podatkiem akcyzowym 
Urzędy Celne Republiki Słowackiej.