Ewidencja przychodów i kosztów związanych z ich osiągnięciem
Zad.1
W państwowym przedsiębiorstwie przemysłowym – płatnik podatku VAT – koszty
produkcji podstawowej wyniosły 17.000 zł. Ceną ewidencyjną wyrobów gotowych jest
planowany techniczny koszt wytworzenia, wynoszący dla:
produktu A 200 zł,
produktu B
160 zł.
Na następujących kontach wystąpiły salda początkowe:
600 Produkty gotowe
4.800
131 Rachunki bankowe
1.800
501 Koszty działalności podstawowej – produkcyjnej
17.000
W okresie sprawozdawczym wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
1. Przyjęto z produkcji do magazynu:
15.200
Produkty A 20 szt. x 200 zł = 4.000
Produkty B 70 szt. x 160 zł = 11.200
2. Wysłano z magazynu do odbiorcy X produkty B – 40 szt. x 160 zł = 6.400
3. Opłacono przelewem bankowym koszty wysyłki wyrobów B do odbiorcy X
a) Wartość usługi
250
b) Podatek VAT 23%
57.50
c) Razem
307.50
Koszty obciążają dostawcę.
4. Wystawiono fakturę VAT za sprzedane odbiorcy X produkty :
a) 40 szt. x 260 zł = 10.400
b) Podatek VAT 23% 2.392
c) Razem
12.792
5. Wysłano z magazynu do odbiorcy Z produkty A:
20 szt. x 200 zł = 4000
6. Wystawiono fakturę VAT za sprzedane odbiorcy Z produkty A:
a) 20 szt. x 190 zł = 3.800
b) Podatek VAT 23% 874
c) Razem
4.674
7. Otrzymano fakturę PKP za transport sprzedanych wyrobów odbiorcy Z:
a) Wartość usługi
500
b) Podatek VAT 23%
115
c) Razem
615
8. Sprzedano za gotówkę odbiorcy Y 30 szt. produktu B:
a) Wydano z magazynu produkty B
30 szt. x 160 zł = 4.800
b) Wystawiono fakturę VAT 30 szt. x 260 zł = 7.800
c) Podatek VAT 23%
1.794
d) Razem wartość faktury
9.594
9. Odbiorca X zwrócił 10 szt. produktu B jako partię niezgodną z zamówieniem
(reklamację uznano, wyroby przyjęto do magazynu:
a) Korekta kosztu własnego sprzedaży
1.600
b) Korekta przychodu ze sprzedaży
2.600
c) Korekta podatku VAT
598
10. Otrzymano wyciąg z rachunku bankowego. Wpłynęły należności od odbiorców X i Z
14.274
11. Naliczono odsetki wobec odbiorcy Z za nieterminowe uregulowanie należności 126
12. Przeksięgowano rzeczywisty techniczny koszt wytworzenia wyrobów gotowych
przyjętych do magazynu:
16.800
Produkt A 20 szt. x 210 zł = 4.200
Produkt B 90 szt. x 140 zł = 12.600
13. Przeksięgowano i rozliczono odchylenia od planowanego technicznego kosztu
wytworzenia przypadające na wyroby:
a) Znajdujące się w magazynie
………..
b) Sprzedane
………..
14. Przeniesiono koszty sprzedaży
………..
Polecenia do wykonania
1. Otworzyć konta z saldami początkowymi,
2. Zaksięgować operacje gospodarcze bieżącego okresu sprawozdawczego,
3. Ustalić:
a) Wynik na sprzedaży,
b) Zapas końcowy wyrobów gotowych według rzeczywistego technicznego kosztu
wytworzenia,
c) Stan produkcji niezakończonej.
Zad. 2
Spółka z o. o. BUDOSERWIS płatnik podatku VAT, świadczy usługi budowlano-
montażowe. Ewidencja usług jest prowadzona po koszcie rzeczywistym. Poniesione przez
spółkę koszty i uzyskane przychody dotyczą usług zakończonych w danym okresie
sprawozdawczym. Koszty są ewidencjonowane wyłącznie na kontach zespołu 4 Koszty
rodzajowe.
W bieżącym okresie sprawozdawczym wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
1. Przyjęto zakupione materiały budowlane do magazynu
12.000
2. Otrzymano fakturę VAT od dostawcy za zakupione materiały budowlane
a) Wartość materiałów
12.000
b) Podatek VAT 23%
2.760
c) Razem
14.760
3. Otrzymano fakturę VAT z PKS SA za przewóz materiałów:
a) Wartość usługi
100
b) Podatek VAT 23%
23
c) Razem
123
4. Zestawienie wydanych materiałów z magazynu do montażu
6.000
5. Faktura VAT za ogłoszenie reklamowe (w tym VAT 8%)
108
6. Otrzymano wyciąg z rachunku bankowego. Przelano czynsz na podstawie faktury
VAT, za wynajem lokalu za bieżący miesiąc (w tym podatek VAT 31.20) 151.20
7. Zaksięgowano amortyzację i umorzenie środków trwałych za bieżący miesiąc 140
8. Zestawienie faktura wysłanych do odbiorców za wykonane usługi:
a) Wartość usług
8.000
b) VAT 23%
2.080
c) Razem
10.080
9. Otrzymano fakturę VAT za zużytą energię elektryczną:
a) Wartość zużytej energii
600
b) Podatek VAT 23%
138
c) Razem
738
10. Odbiorcy uregulowali gotówką zobowiązanie za wykonane usługi montażowe:
a) Wartość usługi
1.700
b) Podatek VAT 23%
591
c) Razem
2.291
11. Wypłacono z kasy:
a) Zaliczki na poczet wynagrodzeń
1.500
b) Zaliczki na koszty podróży
180
12. Zapłacono gotówką karę za wadliwe wykonanie usług
89
Polecenia do wykonania
Na podstawie powyższych danych:
1. Zaksięgować operacje gospodarcze bieżącego okresu sprawozdawczego.
2. Rozliczyć podatek VAT.
3. Ustalić wynik na działalności operacyjnej