Przewalutowanie a róŜnice kursowe 

 

Zamianę jednej waluty na drugą nazywamy przewalutowaniem. Przewalutowanie nie jest odsprzedaŜą EURO do banku, ani zakupem USD w banku. 
Jest to operacja przesunięcia środków pienięŜnych pomiędzy rachunkami bankowymi jednostki, które są prowadzone w róŜnych walutach obcych.  

W świetle ustaw o rachunkowości (art. 30 ust. 4) oraz o podatku dochodowym, operacja przewalutowania nie powoduje powstania róŜnic 
kursowych.  

Wycenę rozchodu waluty zamienianej (EURO) moŜna dokonać w oparciu o kurs wpływu tej waluty na rachunek bankowy lub stosując inną metodę 
określoną w art. 34 ust. 4 pkt 1 - 3 ustawy o rachunkowości. Następnie, w tak wyraŜonej wartości w złotych, dokonujemy przychodu USD. Kurs 
USD ustalamy dzieląc wartość przyjętej waluty w złotych przez ilość USD.  

Przykład  

Jednostka posiada na rachunku walutowym 20.000 EURO. Waluta została wyceniona po kursie 4,00 zł za jedno EURO. Decyzją jednostki bank 
dokonał przewalutowania 10.000 EURO na USD stosując przelicznik 1 EURO =1,232 USD. Po dokonanej operacji jednostka posiada na jednym 
rachunku walutowym 10.000 EURO a na drugim 12.320 USD.  

Dekretacja  

1. WB z rachunku walutowego prowadzonego w EURO - przewalutowanie 10.000 EURO 
x 4,00 zł/EURO = 

40.000 zł 

  



  Wn konto 13-9 "Środki pienięŜne w drodze",  



  Ma konto 13-1 "Rachunek walutowy" (w analityce: EURO). 

  

2. WB z rachunku walutowego prowadzonego w USD - przychód 12.320 USD 
z przewalutowania 10.000 EURO 

40.000 zł 

  



  Wn konto 13-1 "Rachunek walutowy" (w analityce: USD),  



  Ma konto 13-9 "Środki pienięŜne w drodze". 

  

Księgowania  

Konto 13-1 "Rachunek walutowy" 
(w analityce: EURO) 

Konto 13-9 "Środki pienięŜne w drodze" 

Konto 13-1 "Rachunek walutowy" 
(w analityce: USD) 

S.p.) 80.000 
(20.000 euro)  

40.000        1 
(10.000 euro)  

  

1)          40.000 

40.000          (2 

  

2)       40.000 
(12.320 USD)  

  

Kurs przyjętych przez jednostkę USD wynosi 40.000 zł : 12.320 USD = 3,247 zł/USD