Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji
.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z
.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
e-booksweb.pl - Audiobooki, ksiązki audio,
.
Ordynacja
podatkowa
codzienne aktualizacje
pełna oferta
zapowiedzi wydawnicze
rabaty na zamówienia zbiorcze
do negocjacji
uproszczony sposób zakupu e-mailem:
zamowienia.internet@wolterskluwer.pl
Prawo jest
na naszej
stronie!
www.profinfo.pl
www.wolterskluwer.pl
z hasłami i skorowidzem
Stan prawny
na 7 marca 2009 r.
Ordynacja
podatkowa
Stan prawny na 7 marca 2009 r.
© Copyright by Wolters Kluwer Polska Sp. z o.o., 2009
ISBN 978-83-7601-679-5
Wydane przez:
Wolters Kluwer Polska Sp. z o.o.
Redakcja Książek
31-156 Kraków, ul. Zacisze 7
tel. (012) 630 46 00
e-mail: ksiazki@wolterskluwer.pl
01-231 Warszawa, ul. Płocka 5a
tel. (022) 535 80 00
www.wolterskluwer.pl
Księgarnia internetowa: www.profinfo.pl
10. wydanie
Redakcja:
Małgorzata Buczna
Korekta:
Faktoria Wyrazu Sp. z o.o.
Skład, łamanie:
Faktoria Wyrazu Sp. z o.o.
5
Spis treści
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r.
— Ordynacja podatkowa ................................................... 9
Dział I. Przepisy ogólne .............................................................11
Dział II. Organy podatkowe i ich właściwość ........................22
Rozdział 1. Organy podatkowe .........................................22
Rozdział 1a. Interpretacje przepisów prawa
podatkowego .................................................................24
Rozdział 2. Właściwość organów podatkowych .............35
Dział IIa. Porozumienia w sprawach ustalenia
cen transakcyjnych ..............................................................39
Dział III. Zobowiązania podatkowe .........................................51
Rozdział 1. Powstawanie zobowiązania
podatkowego .................................................................51
Rozdział 2. Odpowiedzialność podatnika,
płatnika i inkasenta .......................................................58
Rozdział 3. Zabezpieczenie wykonania
zobowiązań podatkowych ...........................................63
Rozdział 4. Terminy płatności ............................................77
Rozdział 5. Zaległość podatkowa ......................................80
6
Spis treści
Rozdział 6. Odsetki za zwłokę i opłata
prolongacyjna ................................................................82
Rozdział 7. Wygaśnięcie zobowiązań
podatkowych .................................................................89
Rozdział 7a. Ulgi w spłacie zobowiązań
podatkowych ...............................................................101
Rozdział 8. Przedawnienie ...............................................106
Rozdział 9. Nadpłata .........................................................112
Rozdział 9a. Podpisywanie deklaracji .............................127
Rozdział 10. Korekta deklaracji ........................................128
Rozdział 11. Informacje podatkowe................................130
Rozdział 12. Rachunki .......................................................136
Rozdział 13. Odpowiedzialność solidarna .....................138
Rozdział 14. Prawa i obowiązki następców
prawnych oraz podmiotów
przekształconych .........................................................139
Rozdział 15. Odpowiedzialność podatkowa
osób trzecich .................................................................150
Dział IV. Postępowanie podatkowe ........................................163
Rozdział 1. Zasady ogólne ................................................163
Rozdział 2. Wyłączenie pracownika organu
podatkowego oraz organu podatkowego ...............166
Rozdział 3. Strona ..............................................................170
Rozdział 4. Załatwianie spraw .........................................173
Rozdział 5. Doręczenia ......................................................177
Rozdział 6. Wezwania ........................................................185
Rozdział 7. Przywrócenie terminu ..................................188
Rozdział 8. Wszczęcie postępowania ..............................189
Rozdział 9. Protokoły i adnotacje ....................................197
7
Spis treści
Rozdział 10. Udostępnianie akt .......................................199
Rozdział 11. Dowody.........................................................200
Rozdział 11a. Rozprawa ....................................................211
Rozdział 12. Zawieszenie postępowania ........................212
Rozdział 13. Decyzje ..........................................................216
Rozdział 14. Postanowienia ..............................................221
Rozdział 15. Odwołania ....................................................222
Rozdział 16. Zażalenia .......................................................229
Rozdział 16a. Wykonanie decyzji ....................................230
Rozdział 17. Wznowienie postępowania .......................233
Rozdział 18. Stwierdzenie nieważności decyzji ............239
Rozdział 19. Uchylenie lub zmiana decyzji
ostatecznej ....................................................................242
Rozdział 20. Wygaśnięcie decyzji ....................................244
Rozdział 21. Odpowiedzialność
odszkodowawcza ........................................................246
Rozdział 22. Kary porządkowe ........................................246
Rozdział 23. Koszty postępowania ..................................249
Dział V. Czynności sprawdzające ...........................................252
Dział VI. Kontrola podatkowa ................................................259
Dział VII. Tajemnica skarbowa ...............................................284
Dział VIIa. Wymiana informacji podatkowych
z innymi państwami ..........................................................299
Rozdział 1. Zasady ogólne wymiany
informacji podatkowych ............................................299
Rozdział 2. Szczegółowe zasady wymiany
informacji podatkowych z państwami
członkowskimi Unii Europejskiej .............................300
8
Spis treści
Rozdział 3. Szczegółowe zasady wymiany
informacji o przychodach (dochodach)
z oszczędności ..............................................................305
Dział VIII. Przepisy karne........................................................306
Dział VIIIa. Zaświadczenia ......................................................307
Dział IX. Zmiany w przepisach obowiązujących,
przepisy przejściowe i końcowe ......................................318
Rozdział 1. Zmiany w przepisach
obowiązujących ...........................................................318
Rozdział 2. Przepisy przejściowe .....................................318
Rozdział 3. Przepisy końcowe ..........................................324
Skorowidz ......................................................................... 327
9
Ustawa
z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa
(t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60; zm.: Dz. U. z 2005 r.
Nr 86, poz. 732, Nr 85, poz. 727; z 2004 r. Nr 93, poz. 894,
Nr 143, poz. 1199; z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708,
Nr 217, poz. 1590, Nr 225, poz. 1635; z 2007 r. Nr 105,
poz. 721, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378, Nr 195,
poz. 1414, Nr 225, poz. 1671, Nr 112, poz. 769; z 2008 r.
Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109, Nr 209,
poz. 1316, 1318 i 1320; z 2009 r. Nr 18, poz. 97)
11
Dział I. Przepisy ogólne
Zakres przedmiotowy ustawy
Art. 1.
Ustawa normuje:
1) zobowiązania podatkowe;
2) informacje podatkowe;
3) postępowanie podatkowe, kontrolę podatkową i czyn-
ności sprawdzające;
4) tajemnicę skarbową.
Zakres przedmiotowy — doprecyzowanie
Art. 2.
§ 1. Przepisy ustawy stosuje się do:
1) podatków, opłat oraz niepodatkowych należności bu-
dżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, do których ustalania lub określania
uprawnione są organy podatkowe;
2) (uchylony);
3) opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w prze-
pisach o podatkach i opłatach lokalnych;
4) spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż wy-
mienione w pkt 1, należących do właściwości organów
podatkowych.
12
Ordynacja podatkowa
§ 2. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, prze-
pisy działu III stosuje się również do opłat oraz niepodatko-
wych należności budżetu państwa, do których ustalenia lub
określenia uprawnione są inne niż wymienione w § 1 pkt 1
organy.
§ 3. Organom, o których mowa w § 2, przysługują
uprawnienia organów podatkowych.
§ 4. Przepisów ustawy nie stosuje się do świadczeń pie-
niężnych wynikających ze stosunków cywilnoprawnych oraz
do opłat za usługi, do których stosuje się przepisy o cenach.
S³owniczek ustawowy — definicje
Art. 3.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1) ustawach podatkowych — rozumie się przez to ustawy
dotyczące podatków, opłat oraz niepodatkowych na-
leżności budżetowych określające podmiot, przedmiot
opodatkowania, powstanie obowiązku podatkowego,
podstawę opodatkowania, stawki podatkowe oraz
regulujące prawa i obowiązki organów podatkowych,
podatników, płatników i inkasentów, a także ich na-
stępców prawnych oraz osób trzecich;
2)
1
przepisach prawa podatkowego — rozumie się przez
to przepisy ustaw podatkowych, postanowienia ratyfi-
kowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unika-
niu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych
przez Rzeczpospolitą Polską innych umów między-
narodowych dotyczących problematyki podatkowej,
1
Art. 3 pkt 2 zmieniony przez art. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 16 listo-
pada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1590) zmieniającej nin. ustawę z dniem
1 stycznia 2007 r.
Art. 3
13
Ordynacja podatkowa
a także przepisy aktów wykonawczych wydanych na
podstawie ustaw podatkowych;
3) podatkach — rozumie się przez to również:
a) zaliczki na podatki,
b) raty podatków, jeżeli przepisy prawa podatkowego
przewidują płatność podatku w ratach,
c) opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe;
4) księgach podatkowych — rozumie się przez to księgi
rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozcho-
dów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia,
do celów podatkowych, na podstawie odrębnych prze-
pisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy lub inkasenci;
5) deklaracjach — rozumie się przez to również zeznania,
wykazy oraz informacje, do których składania obowią-
zani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego,
podatnicy, płatnicy i inkasenci;
6) ulgach podatkowych — rozumie się przez to przewi-
dziane w przepisach prawa podatkowego zwolnienia,
odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastoso-
wanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania
lub wysokości podatku, z wyjątkiem obniżenia kwo-
ty podatku należnego o kwotę podatku naliczone-
go, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów
i usług, oraz innych odliczeń stanowiących element
konstrukcji tego podatku;
7) zwrocie podatku — rozumie się przez to zwrot różnicy
podatku lub zwrot podatku naliczonego w rozumieniu
przepisów o podatku od towarów i usług, a także inne
formy zwrotu podatku przewidziane w przepisach
prawa podatkowego;
Art. 3
14
Ordynacja podatkowa
8) niepodatkowych należnościach budżetowych — ro-
zumie się przez to niebędące podatkami i opłatami
należności stanowiące dochód budżetu państwa lub
budżetu jednostki samorządu terytorialnego, wynika-
jące ze stosunków publicznoprawnych;
9) działalności gospodarczej — rozumie się przez to każ-
dą działalność zarobkową w rozumieniu przepisów
o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykony-
wanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność
zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na
własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie
zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej
lub osoby wykonującej taką działalność — do przed-
siębiorców;
10)
2
cenie transakcyjnej — rozumie się przez to cenę przed-
miotu transakcji zawieranej pomiędzy podmiotami
powiązanymi w rozumieniu przepisów prawa podat-
kowego dotyczących podatku dochodowego od osób
fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych
oraz podatku od towarów i usług;
11)
3
podmiocie krajowym — rozumie się przez to podmiot
krajowy w rozumieniu przepisów prawa podatkowego
dotyczących podatku dochodowego od osób fizycz-
nych i podatku dochodowego od osób prawnych oraz
2
Art. 3 pkt 10 dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 czerwca
2005 r. (Dz. U. Nr 143, poz. 1199) zmieniającej nin. ustawę z dniem
1 stycznia 2006 r.
3
Art. 3 pkt 11 zmieniony przez art. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia
16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1590) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2007 r.
Art. 3
15
Ordynacja podatkowa
zagraniczny zakład, w rozumieniu tych przepisów,
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
12)
4
podmiocie zagranicznym — rozumie się przez to pod-
miot zagraniczny w rozumieniu przepisów prawa
podatkowego dotyczących podatku dochodowego
od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób
prawnych oraz zagraniczny zakład podmiotu krajo-
wego w rozumieniu tych przepisów, położony poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Deklaracja sk³adana za pomoc¹ środków
komunikacji elektronicznej — podmioty sk³adaj¹ce
Art. 3a.
5
§ 1. Podania oraz deklaracje określone w roz-
porządzeniu wydanym na podstawie § 3 mogą być składane
za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
§ 2. Organ podatkowy lub elektroniczna skrzynka po-
dawcza systemu teleinformatycznego administracji podatko-
wej potwierdza, w formie elektronicznej, złożenie deklaracji
lub podania za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
§ 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje deklaracji, które
mogą być składane za pomocą środków komunikacji elek-
tronicznej, mając na względzie potrzebę stopniowego upo-
4
Art. 3 pkt 12 zmieniony przez art. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia
16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1590) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2007 r.
5
Art. 3a zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r.
(Dz. U. Nr 143, poz. 1199) zmieniającej nin. ustawę z dniem 16 sierpnia
2006 r.
Art. 3a
16
Ordynacja podatkowa
wszechniania elektronicznej formy kontaktów z organami
podatkowymi oraz częstotliwość składania deklaracji.
Deklaracja sk³adana za pomoc¹ środków
komunikacji elektronicznej — wymogi formalne
Art. 3b.
6
§ 1. Deklaracja składana za pomocą środków
komunikacji elektronicznej powinna zawierać:
1) dane w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte
we wzorze deklaracji określonym w odrębnych prze-
pisach,
2) jeden podpis elektroniczny.
§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw informa-
tyzacji określi, w drodze rozporządzenia:
1) strukturę logiczną deklaracji i podań składanych za
pomocą środków komunikacji elektronicznej;
2) sposób przesyłania deklaracji i podań za pomocą środ-
ków komunikacji elektronicznej;
3) rodzaje podpisu elektronicznego, którymi powinny
być opatrzone poszczególne typy deklaracji lub po-
dań.
§ 3. Wydając rozporządzenie, o którym mowa w § 2,
minister właściwy do spraw finansów publicznych powinien
uwzględnić:
1) potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności
i niezaprzeczalności danych zawartych w deklara-
6
Art. 3b dodany przez art. 1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r.
(Dz. U. Nr 143, poz. 1199) zmieniającej nin. ustawę z dniem 16 sierpnia
2006 r.
Art. 3b
17
Ordynacja podatkowa
cjach i podaniach oraz potrzebę ich ochrony przed
nieuprawnionym dostępem;
2) limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty
nadpłaty lub zwrotu podatku wynikających z deklara-
cji i rodzaj podatku, którego dotyczy deklaracja, a także
wymagania dla poszczególnych rodzajów podpisu
określone w przepisach o podpisie elektronicznym,
w szczególności dotyczące weryfikacji podpisu i zna-
kowania czasem.
Deklaracja sk³adana za pomoc¹ środków
komunikacji elektronicznej organom administracji
Art. 3c.
7
§ 1. Podatnik lub płatnik zamierzający składać
deklaracje w formie elektronicznej:
1) zawiadamia o tym naczelnika urzędu skarbowego
właściwego w sprawie ewidencji podatników i płatni-
ków oraz
2) wskazuje osobę lub osoby upoważnione do składania
deklaracji w tej formie i podpisywania deklaracji pod-
pisem elektronicznym.
§ 2. Podatnik lub osoba upoważniona, o której mowa
w § 1 pkt 2, składa za pomocą środków komunikacji elektro-
nicznej zgłoszenie upoważnienia.
§ 3. Deklaracje mogą być składane za pomocą środków
komunikacji elektronicznej po potwierdzeniu zgodności
danych zawartych w zawiadomieniu z danymi podanymi
w zgłoszeniu.
7
Art. 3c dodany przez art. 1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r.
(Dz. U. Nr 143, poz. 1199) zmieniającej nin. ustawę z dniem 16 sierpnia
2006 r.
Art. 3c
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji
.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z
.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
e-booksweb.pl - Audiobooki, ksiązki audio,
.