Podstawy rachunkowości

Majątek i kapitał – Bilans

mgr Dawid Obrzeżgiewicz

2

Majątek przedsiębiorstwa

Majątek

przedsiębiorstwa

Aktywa

(składniki majątku)

ujęcie rzeczowe

Pasywa

(źródła finansowania)

ujęcie finansowe

3

Podstawowe równanie w
rachunkowości



Aktywa = Pasywa

4

Aktywa



Zasoby majątkowe, które są kontrolowane
przez jednostkę, mają wiarygodnie
określoną wartość, powstały w wyniku
przeszłych zdarzeń oraz spowodują wpływ
do jednostki korzyści ekonomicznych
(UoR)

5

Pasywa



Wewnętrzne (kapitał własny) oraz
zewnętrzne (kapitał obcy) źródła
finansowania składników majątku



Pasywa = kapitał własny + zobowiązania (kapitał
obcy)

6

Podstawowe równania w
rachunkowości



Aktywa = Pasywa



Pasywa = Kapitał własny + zobowiązania



Kapitał własny = aktywa – zobowiązania



Aktywa netto = aktywa

– zobowiązania



Kapitał własny = aktywa netto

7

Aktywa



Uszeregowane na cele sprawozdawcze w
bilansie według kryterium rosnącej
płynności (płynność – możliwość szybkiej
wymiany na gotówkę)



Dzielą się na aktywa obrotowe i aktywa
trwałe

8

Aktywa trwałe



Kontrolowane przez jednostkę zasoby
majątkowe o wiarygodnie określonej
wartości o okresie użytkowania powyżej
12 miesięcy

9

Aktywa trwałe



Wartości niematerialne i prawne



Rzeczowe aktywa trwałe



Należności długoterminowe



Inwestycje długoterminowe



Długoterminowe rozliczenia
międzyokresowe kosztów

10

Rzeczowe aktywa trwałe

1. Środki trwałe

a) grunty (w tym prawo wieczystego

użytkowania gruntów)

b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i
wodnej

c) urządzenia techniczne i maszyny

d) środki transportu

e) inne środki trwałe

2. Środki trwałe w budowie
3. Zaliczki na środki trwałe w budowie

11

Aktywa obrotowe



Zasoby majątkowe o krótkim okresie
użytkowania, przeznaczone do zbycia lub
zużycia w okresie krótszym niż 12
miesięcy

12

Aktywa obrotowe



Zapasy



Należności krótkoterminowe



Inwestycje krótkoterminowe



Krótkoterminowe rozliczenia
międzyokresowe

13

Zapasy



Materiały



Produkty gotowe



Produkcja w toku



Towary



Zaliczki na dostawy

14

Pasywa



Źródła finansowania majątku



Na cele sprawozdawcze w bilansie
wykazywane są według kryterium
wzrastającej wymagalności



Dzieli się na kapitał własny i zobowiązania

15

Kapitał własny



Kapitał podstawowy



Należne wpłaty na kapitał podstawowy (-)



Udziały (akcje) własne (-)



Kapitał zapasowy



Kapitał z aktualizacji wyceny



Pozostałe kapitały rezerwowe



Zysk (strata) z lat ubiegłych



Zysk (strata) netto



Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-)

16

Kapitał obcy (zobowiązania i
rezerwy na zobowiązania)



Rezerwy na zobowiązania



Zobowiązania długoterminowe



Zobowiązania krótkoterminowe



Rozliczenia międzyokresowe

17

Zasada równowagi bilansowej



Ogólna wartość aktywów zawsze jest
równa ogólnej wartości pasywów



Aktywa = Pasywa

18

Uproszczony układ bilansu

19

Dziękuję za uwagę