Podstawy rachunkowości
Majątek i kapitał – Bilans
mgr Dawid Obrzeżgiewicz
Podstawy rachunkowości
Majątek i kapitał – Bilans
mgr Dawid Obrzeżgiewicz
2
Majątek przedsiębiorstwa
Majątek
przedsiębiorstwa
Aktywa
(składniki majątku)
ujęcie rzeczowe
Pasywa
(źródła finansowania)
ujęcie finansowe
3
Podstawowe równanie w
rachunkowości
Aktywa = Pasywa
4
Aktywa
Zasoby majątkowe, które są kontrolowane
przez jednostkę, mają wiarygodnie
określoną wartość, powstały w wyniku
przeszłych zdarzeń oraz spowodują wpływ
do jednostki korzyści ekonomicznych
(UoR)
5
Pasywa
Wewnętrzne (kapitał własny) oraz
zewnętrzne (kapitał obcy) źródła
finansowania składników majątku
Pasywa = kapitał własny + zobowiązania (kapitał
obcy)
6
Podstawowe równania w
rachunkowości
Aktywa = Pasywa
Pasywa = Kapitał własny + zobowiązania
Kapitał własny = aktywa – zobowiązania
Aktywa netto = aktywa
– zobowiązania
Kapitał własny = aktywa netto
7
Aktywa
Uszeregowane na cele sprawozdawcze w
bilansie według kryterium rosnącej
płynności (płynność – możliwość szybkiej
wymiany na gotówkę)
Dzielą się na aktywa obrotowe i aktywa
trwałe
8
Aktywa trwałe
Kontrolowane przez jednostkę zasoby
majątkowe o wiarygodnie określonej
wartości o okresie użytkowania powyżej
12 miesięcy
9
Aktywa trwałe
Wartości niematerialne i prawne
Rzeczowe aktywa trwałe
Należności długoterminowe
Inwestycje długoterminowe
Długoterminowe rozliczenia
międzyokresowe kosztów
10
Rzeczowe aktywa trwałe
1. Środki trwałe
a) grunty (w tym prawo wieczystego
użytkowania gruntów)
b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i
wodnej
c) urządzenia techniczne i maszyny
d) środki transportu
e) inne środki trwałe
2. Środki trwałe w budowie
3. Zaliczki na środki trwałe w budowie
11
Aktywa obrotowe
Zasoby majątkowe o krótkim okresie
użytkowania, przeznaczone do zbycia lub
zużycia w okresie krótszym niż 12
miesięcy
12
Aktywa obrotowe
Zapasy
Należności krótkoterminowe
Inwestycje krótkoterminowe
Krótkoterminowe rozliczenia
międzyokresowe
13
Zapasy
Materiały
Produkty gotowe
Produkcja w toku
Towary
Zaliczki na dostawy
14
Pasywa
Źródła finansowania majątku
Na cele sprawozdawcze w bilansie
wykazywane są według kryterium
wzrastającej wymagalności
Dzieli się na kapitał własny i zobowiązania
15
Kapitał własny
Kapitał podstawowy
Należne wpłaty na kapitał podstawowy (-)
Udziały (akcje) własne (-)
Kapitał zapasowy
Kapitał z aktualizacji wyceny
Pozostałe kapitały rezerwowe
Zysk (strata) z lat ubiegłych
Zysk (strata) netto
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-)
16
Kapitał obcy (zobowiązania i
rezerwy na zobowiązania)
Rezerwy na zobowiązania
Zobowiązania długoterminowe
Zobowiązania krótkoterminowe
Rozliczenia międzyokresowe
17
Zasada równowagi bilansowej
Ogólna wartość aktywów zawsze jest
równa ogólnej wartości pasywów
Aktywa = Pasywa
18
Uproszczony układ bilansu
19
Dziękuję za uwagę