Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji
.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z
.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
e-booksweb.pl - audiobooki, e-booki
.
Wydawca:
Wszechnica Podatkowa
ul. Ba
łuckiego 31, 30-318 Kraków
tel. 12 410 54 00, faks 12 417 16 88
e-mail: wydawnictwo@tax.pl
www.wszechnicapodatkowa.pl
ISBN 978-83-61807-43-8
Projekt ok
ładki:
Joanna Ko
łacz
Sk
ład i łamanie:
Pawe
ł Pi tka, wydawnictwo FALL
Druk: Drukarnia GS
Kraków 2011
Wszelkie prawa zastrze one. adna cz
ć tej ksi ki nie mo e być powielana ani rozpowszechniana za pomoc
urz dze elektronicznych, kopiuj cych, nagrywaj cych i innych – bez pisemnej zgody wydawcy.
3
SPIS TRE CI
WST P Ogólne zasady korespondencji
z organami podatkowymi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
ROZDZIA
Ł I. Ulgi w spłacie zobowi za
podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
1. Roz
ło enie zaległo ci podatkowej na raty . . . . . . 9
2. Umorzenie
zaleg
ło ci podatkowej . . . . . . . . . . . . 12
3. Odroczenie terminów p
łatno ci . . . . . . . . . . . . . . 15
Rozdzia
ł II. Nadpłata podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
1. Wniosek o stwierdzenie nadp
łaty podatku . . . . . 19
2. Wniosek o zaliczenie nadp
łaty na poczet
przysz
łego zobowi zania podatkowego . . . . . . . . 21
3. Wniosek o zwrot nadp
łaty podatku . . . . . . . . . . . 23
ROZDZIA
Ł III. Niekorzystne decyzje
podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
1. Odwo
łanie od decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2. Wniosek o uchylenie ostatecznej decyzji
podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
3. Stwierdzenie
niewa no ci decyzji ostatecznej . . . 32
4. Wznowienie
post powania podatkowego . . . . . . 35
5. Skarga do s du administracyjnego . . . . . . . . . . . . 38
6. Wniosek o wstrzymanie wykonania decyzji . . . . 42
7. Za alenie na postanowienie . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
8. Pe
łnomocnictwo procesowe dla doradcy
podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
ROZDZIA
Ł IV. Niejasne decyzje podatkowe . . . . 51
1.
danie sprostowania b
ł dów rachunkowych
(oczywistych
pomy
łek) w decyzji . . . . . . . . . . . . 52
2.
danie wyja nienia w tpliwo ci co do
tre ci decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
3.
danie uzupe
łnienia b d sprostowania decyzji . 56
ROZDZIA
Ł V. O wiadczenia podatnika . . . . . . . . 58
1. O wiadczenie/rezygnacja podatnika b d cego
osob fi zyczn , prowadz cego pozarolnicz
dzia
łalno ć gospodarcz , o wyborze
opodatkowania dochodu wed
ług stawki
proporcjonalnej 19% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
2. O wiadczenie/rezygnacja podatnika b d cego
osob fi zyczn , prowadz cego pozarolnicz
dzia
łalno ć gospodarcz , o wyborze
opodatkowania w formie rycza
łtu od przychodów
ewidencjonowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
3. O wiadczenie/rezygnacja podatnika b d cego
osob fi zyczn , uzyskuj cego przychody z najmu
4
S
PIS
TRE CI
o wyborze opodatkowania w formie rycza
łtu
od przychodów ewidencjonowanych . . . . . . . . . . . 65
4. O wiadczenie/rezygnacja podatnika b d cego
osob fi zyczn , uzyskuj cego przychody z najmu,
o wyborze opodatkowania w formie rycza
łtu
od przychodów ewidencjonowanych kwartalnie . . 68
5. O wiadczenie/rezygnacja ma
ł onków
uzyskuj cych przychody z najmu o wyborze
opodatkowania w formie rycza
łtu od przychodów
ewidencjonowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
6. Zawiadomienie o prowadzeniu podatkowej
ksi gi przychodów i rozchodów
7. O wiadczenie w sprawie ewidencjonowania przez
podatnika
sprzeda y za pomoc kasy fi skalnej . . 74
8. Zawiadomienie o zawieszeniu wykonywania
dzia
łalno ci gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
ROZDZIA
Ł VI. Post powanie egzekucyjne . . . . . . 81
1. Wniosek o wy
ł czenie rzeczy lub prawa
maj tkowego spod egzekucji . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
2. Pozew
kwestionuj cy postanowienie o odmowie
wy
ł czenia rzeczy spod egzekucji . . . . . . . . . . . . . 85
3. Skarga na czynno ci egzekucyjne . . . . . . . . . . . . . 88
4. Wniosek o umorzenie post powania egzekucyjnego 90
5. Wniosek o zawieszenie post powania
egzekucyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
6. Zarzut w sprawie prowadzenia egzekucji
administracyjnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
ROZDZIA
Ł VII. Kontrola podatkowa . . . . . . . . . . 96
1. Zastrze enie stawiennictwa przed organem
w
ła ciwym do rozpatrzenia sprawy . . . . . . . . . . . 98
2. Zastrze enia do protoko
łu kontroli . . . . . . . . . . . .100
3. O wiadczenie o rezygnacji z prawa uczestniczenia
w
czynno ciach kontrolnych. . . . . . . . . . . . . . . . .102
4. O wiadczenie ustanawiaj ce sta
łego zast pc
przedsi biorcy do spraw kontroli . . . . . . . . . . . . .104
ROZDZIA
Ł VIII. Inne pisma do organów
podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .106
1. Wniosek o zwolnienie p
łatnika z obowi zku
pobrania podatku lub zaliczek na podatek . . . . . .107
2. Wniosek o przywrócenie terminu . . . . . . . . . . . .109
3. Wniosek o potr cenie zaleg
ło ci podatkowej
z wymagalnej wierzytelno ci podatnika wobec
Skarbu
Pa stwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .111
4. Wniosek o umorzenie kosztów post powania . . .113
5. Wniosek o odszkodowanie od organu podatkowego .115
6. Wniosek o wydanie wypisu z rejestru zastawów
skarbowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .118
7. Czynny al w przypadku nieterminowego z
ło enia
deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .120
8. Wi
ce interpretacje podatkowe (ORD-IN) . . . .122
9. Zg
łoszenie o nabyciu własno ci rzeczy lub praw
maj tkowych – podatek od spadków i darowizn
(SD-Z1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .128
5
W S T
ĘP
Ogólne zasady korespondencji
z organami podatkowymi
Ka dy podatnik, niezale nie od rodzaju prowadzonej
aktywno ci zawodowej, w pewnym momencie spotyka
si z konieczno ci sporz dzenia stosownego pisma skie-
rowanego do organu podatkowego. Organem takim jest
w pierwszej instancji zazwyczaj naczelnik urz du skarbo-
wego. W przypadku podatków lokalnych (takich jak m.in.
podatek od nieruchomo ci, podatek rolny, le ny, od rodków
transportowych) b dzie to jednak w
ła ciwy wójt (burmistrz,
prezydent miasta), za w przypadku podatku akcyzowego
– naczelnik w
ła ciwego urz du celnego.
Pisma kierowane do w
ła ciwego organu podatkowego
mog przyjmowa
ć form wyja nie , wniosków, pism pro-
cesowych (odwo
łania, skargi, za alenia) i innych.
Aby pismo takie (niezale nie od jego charakteru) by
ło
przez dany organ rozpatrzone, musi spe
łnić przewidzia-
ne obowi zuj cymi przepisami prawa wymogi formalne.
Najwa niejsza jest w tym zakresie znajomo
ć terminów
i sposobów wnoszenia danego pisma, jak równie wiedza
co do niezb dnych jego elementów.
I tak, ka de pismo – niezale nie od jego rodzaju
– powinno spe
łniać minimalne wymagania, które zosta-
ły okre lone w art. 168 Ordynacji podatkowej. Zgodnie
z przedmiotowym przepisem, wszelkie podania ( dania,
wyja nienia, odwo
łania, za alenia, ponaglenia, wnioski)
mog by
ć wnoszone na pi mie, telegrafi cznie lub za po-
moc dalekopisu, telefaksu, rodków komunikacji elek-
tronicznej albo za pomoc formularza umieszczonego na
stronie internetowej w
ła ciwego organu podatkowego lub
jednostki informatycznej obs
ługi administracji podatkowej,
umo liwiaj cego wprowadzenie danych do systemu tele-
informatycznego tego organu lub jednostki, a tak e ustnie
do protoko
łu. Z ww. przepisu wynika te , i do zło enia
skutecznego pisma nie s przewidziane wyj tkowo trudne
do spe
łnienia warunki formalne. Pismo musi jedynie:
zawiera
ć danie podatnika,
wskaza
ć osob , od której pismo pochodzi, oraz jej
adres (miejsce zamieszkania lub pobytu, siedzib albo
miejsca prowadzenia dzia
łalno ci).
6
Ponadto, ka de pismo powinno odpowiada
ć te wy-
mogom ustalonym w przepisach szczegó
łowych – o ile dla
danego pisma takie warunki s przewidziane.
Podanie wniesione pisemnie albo ustnie do protokó
łu
powinno by
ć podpisane przez wnosz cego (w przypadku
korespondencji elektronicznej wymagany jest tzw. podpis
elektroniczny), a protokó
ł ponadto przez pracownika, który
go sporz dzi
ł.
W sytuacji, gdy dane pismo nie spe
łnia obowi zuj cych
wymogów formalnych, to na podstawie art. 169 Ordynacji
podatkowej organ podatkowy wezwie wnosz cego podanie
do usuni cia braków w terminie 7 dni. Niezastosowanie si
do tego wezwania spowoduje pozostawienie podania bez
rozpatrzenia. Na tego rodzaju wezwanie organu podatko-
wego nie mo na jednak liczy
ć w sytuacji, gdy skierowane
do niego pismo nie zawiera adresu podatnika. Wówczas
bowiem, dany organ nie wydaje postanowienia o uzupe
ł-
nieniu braków formalnych i pozostawia takie podanie bez
rozpatrzenia.
Co do zasady, wniesienie przez podatnika pisma do
w
ła ciwego organu podatkowego kreuje po jego stronie
równie obowi zek wniesienia stosownej op
łaty skarbowej.
Brak op
łaty, która zgodnie z odr bnymi przepisami powinna
zosta
ć uiszczona z góry, spowoduje wezwanie przez organ
do usuni cia braków, czyli do dokonania op
łaty. Jednak e,
w niektórych sytuacjach organ rozpatrzy takie pismo, pomi-
mo i nie wniesiono przewidzianej op
łaty. Spełniony musi
by
ć wówczas jeden z nast puj cych warunków:
za niezw
łocznym rozpatrzeniem podania przemawia
interes publiczny lub wa ny interes strony;
wniesienie podania stanowi czynno
ć, dla której jest
ustanowiony termin zawity;
podanie wnios
ła osoba zamieszkała za granic .
Ka de pismo do organu podatkowego podatnik mo e
osobi cie z
ło yć na dzienniku podawczym w danym
urz dzie. Wówczas to organ podatkowy obowi zany jest
potwierdzi
ć wniesienie podania, je eli wnosz cy je tego
za
da. Organ podatkowy lub jednostka informatyczna
obs
ługi administracji podatkowej po wiadcza, w formie
elektronicznej, wniesienie podania za pomoc rodków
komunikacji elektronicznej albo za pomoc formularza
umieszczonego na stronie internetowej w
ła ciwego organu
podatkowego.
Pismo mo e by
ć te przez podatnika wniesione po red-
nio. Termin do wniesienia takiego pisma uwa a si wówczas
za zachowany, je eli przed jego up
ływem pismo zostało:
wys
łane za pomoc rodków komunikacji elektro-
nicznej, za po wiadczeniem przed
ło enia, do organu
podatkowego lub do jednostki informatycznej obs
ługi
administracji podatkowej;
nadane w polskiej placówce pocztowej operatora pub-
licznego albo z
ło one w polskim urz dzie konsular-
nym;
WST
ĘP. O
GÓLNE
ZASADY
KORESPONDENCJI
Z
ORGANAMI
PODATKOWYMI
7
z
ło one przez ołnierza lub członka załogi statku mor-
skiego w dowództwie jednostki wojskowej lub kapita-
nowi statku;
z
ło one przez osob pozbawion wolno ci w admini-
stracji zak
ładu karnego;
z
ło one przez osob aresztowan w administracji aresztu
ledczego.
Oczywi cie, najcz stszym sposobem stosowanym przez
podatników jest nadanie pisma w polskiej placówce pocz-
towej operatora publicznego. Warto przy tym wiedzie
ć,
e aktualnie status operatora publicznego ma tylko Poczta
Polska. Tak wi c, je eli pismo jest wysy
łane do organu
podatkowego w ostatnim dniu przewidzianego na to ter-
minu, to tylko korzystaj c z us
ług tego podmiotu zyska
si pewno
ć, e zostanie ono potraktowane jako zło one
w wymaganym terminie.
Inn kwesti stanowi problematyka sk
ładania ró nego
rodzaju dokumentów urz dowych w organach podatkowych.
Co do zasady winien by
ć to oryginał. Zamiast oryginału
dokumentu strona mo e z
ło yć odpis dokumentu, je eli jego
zgodno
ć z oryginałem została po wiadczona przez nota-
riusza albo przez wyst puj cego w sprawie pe
łnomocnika
strony b d cego adwokatem, radc prawnym lub doradc
podatkowym. Je eli jednak jest to uzasadnione okoliczno -
ciami sprawy, organ podatkowy mo e mimo to za da
ć od
strony, sk
ładaj cej odpis dokumentu, przedło enia jego ory-
gina
łu. Z kolei, w sytuacji, gdy dany dokument urz dowy,
który podatnik chce z
ło yć, znajduje si w aktach innego
organu lub jednostki, to wystarczy przedstawi
ć urz dowo
po wiadczony przez ten organ lub jednostk odpis lub
wyci g z dokumentu. Je eli za podatnik nie mo e uzyska
ć
samodzielnie takiego odpisu lub wyci gu, organ podatkowy
za da jego udost pnienia.
Bardziej szczegó
łowe wymogi dotycz ce poszczegól-
nych rodzajów pism omówione s w dalszej cz ci niniej-
szego opracowania, z uwzgl dnieniem charakteru danego
pisma oraz warunków, jakie pismo to musi spe
łnić celem
skutecznego wniesienia do organu podatkowego.
G
OTOWE
PISMA
DO
U
RZ
ĘDU
S
KARBOWEGO
8
R O Z D Z I A
Ł I.
Ulgi w sp
łacie zobowiązań podatkowych
W niniejszym rozdziale wskazane s szczególne ro-
dzaje ulg podatkowych przewidzianych w ogólnym prawie
podatkowym. Oznacza to, e nie maj one zastosowania
do jakiego konkretnego rodzaju podatku funkcjonuj -
cego w polskim systemie prawnym, ale mog by
ć przez
podatników wykorzystane w odniesieniu do zobowi za
podatkowych powsta
łych z ka dego tytułu.
Organ podatkowy na wniosek podatnika prowadz ce-
go dzia
łalno ć gospodarcz mo e udzielać ulg w spłacie
zobowi za podatkowych:
1) które nie stanowi pomocy publicznej;
2) które
stanowi pomoc de minimis – w zakresie i na za-
sadach okre lonych w aktach prawa Unii Europejskiej
3) które
stanowi pomoc publiczn :
a) udzielan w celu naprawienia szkód wyrz dzonych
przez kl ski ywio
łowe lub inne nadzwyczajne
zdarzenia,
b) udzielan w celu zapobie enia lub likwidacji po-
wa nych zak
łóce w gospodarce o charakterze
ponadsektorowym,
c) udzielan w celu wsparcia krajowych przedsi -
biorców dzia
łaj cych w ramach przedsi wzi cia
gospodarczego podejmowanego w interesie euro-
pejskim,
d) udzielan w celu promowania i wspierania kultury,
dziedzictwa narodowego, nauki i o wiaty,
e) b d c rekompensat za realizacj us
ług wiad-
czonych w ogólnym interesie gospodarczym po-
wierzonych na podstawie odr bnych przepisów,
f) na
szkolenia,
g) na
zatrudnienie,
h) na
rozwój
ma
łych i rednich przedsi biorstw,
i) na
restrukturyzacj ,
j) na
ochron rodowiska,
k) na
prace
badawczo-rozwojowe,
l) regionaln ,
m) udzielan na inne przeznaczenia okre lone przez
Rad Ministrów.
9
1
Roz
ło enie zaległo ci podatkowej na raty
ulgi, lecz podejmuj tego rodzaju orzeczenia na podstawie
w
łasnej oceny sytuacji przedstawionej przez podatników.
Roz
ło enie na raty zaległo ci podatkowej powoduje
nienaliczanie odsetek za zw
łok od dnia zło enia wniosku.
Odroczona lub roz
ło ona na raty nale no ć nie traci jednak
przymiotu zaleg
ło ci podatkowej.
Roz
ło enie na raty w stosunku do podatników (płat-
ników, inkasentów) b d cych przedsi biorcami nast puje
zgodnie z przepisami o warunkach dopuszczalno ci i nadzo-
rowaniu pomocy publicznej dla przedsi biorców. Roz
ło enie
na raty jest bowiem form takiej pomocy zgodnie z ustaw
z dnia 27 lipca 2002 r. o warunkach dopuszczalno ci i nad-
zorowaniu pomocy publicznej dla przedsi biorców (Dz. U.
Nr 141, poz. 1177).
Wniosek o roz
ło enie na raty dotyczyć mo e zarówno
podatku, jak i zaleg
ło ci podatkowej. Co wa ne, rozło enie
na raty zaleg
ło ci podatkowej musi uwzgl dniać równie
nale ne od zaleg
ło ci odsetki za zwłok . Odsetki za okres
do z
ło enia wniosku o rozło enie na raty doliczane s przez
organ podatkowy do kwoty rozk
ładanej na raty.
Z wnioskiem o roz
ło enie na raty mog wyst pować
zainteresowani podatnicy, jak równie p
łatnicy i inkasenci.
Udzielenie ww. ulg mo liwe jest przy wyst pieniu jednej
z dwóch przes
łanek: wa nego interesu podatnika, płatnika
albo inkasenta, b d interesu publicznego.
Wydanie decyzji o roz
ło eniu na raty ma charakter
uznaniowy. Oznacza to, e organy podatkowe w adnym
wskazanym przypadku nie s zobowi zane do udzielenia
k
o
m
e
n
ta
rz
G
OTOWE
PISMA
DO
U
RZ
ĘDU
S
KARBOWEGO
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji
.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z
.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
e-booksweb.pl - audiobooki, e-booki
.