4. vat-stu

Akty prawne zmieniające w latach 2013 i 2014
zasady opodatkowania VAT: (1)

a) ustawa z 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obci

ąż

administracyjnych w

gospodarce (Dz.U. z 2012 r., poz. 1342),

b) ustawa z 23 listopada 2012 r. Prawo pocztowe (Dz.U. z 2012 r., poz. 1529),
c) ustawa z 12 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz

ustawy

o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2012 r., poz. 1530),
d) ustawa z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz

niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2013 r., poz. 35),

e) ustawa z 10 pa

dziernika 2012 r. o zmianie ustawy – Prawo o ruchu drogowym

oraz

niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2012 r., poz. 1448),
f) ustawa z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz
ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. z 2010 r., nr 247, poz. 1652, z pó

n. zm.;

ustawa ta została zmieniona ustaw

z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku

od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw),
g) rozporz

dzenie ministra finansów z 11 grudnia 2012 r. zmieniaj

rozporz

dzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania

faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie
maj

zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2012 r.,

poz. 1428),

Akty prawne zmieniające w latach 2013 i 2014
zasady opodatkowania VAT:(2)

h) rozporz

dzenie ministra finansów z 20 grudnia 2012 r. zmieniaj

rozporz

dzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od

towarów i usług (Dz.U. z 2012 r., poz. 1485),

i) rozporz

dzenie ministra finansów z 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnie

obowi

zku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestruj

cych (Dz.U.

z 2012 r.,poz. 1382),

j) rozporz

dzenie ministra finansów z 14 grudnia 2012 r. zmieniaj

rozporz

dzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od

towarów i usług (Dz.U.z 2012 r., poz. 1550),

k) rozporz

dzenie ministra finansów z 20 grudnia 2012 r. w sprawie przesyłania

faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu
udost

pniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej (Dz.U. z

2012 r., poz. 1528),

l) rozporz

dzenie ministra finansów z 14 grudnia 2012 r. w sprawie wzoru

zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku
nale

nego (Dz.U. z 2012 r., poz. 1451)

Wystawienie faktury VAT

podatnicy s

obowi

zani wystawi

faktur

stwierdzaj

w szczególno

ci dokonanie sprzeda

y, dat

dokonania sprzeda

y, cen

jednostkow

bez

podatku, podstaw

opodatkowania, stawk

i kwot

podatku, kwot

nale

ci oraz dane dotycz

podatnika i nabywcy, oraz

e podatnicy nie maj

obowi

zku wystawiania faktur osobom fizycznym

nieprowadz

cym działalno

ci gospodarczej, chyba

osoby te wyst

z takim

żą

daniem

Zawartość faktury VAT (1)

data wystawienia,

kolejny numer, nadany w ramach jednej lub wi

cej serii, który w

sposób jednoznaczny identyfikuje faktur

imiona i nazwiska albo nazwy podatnika i nabywcy towarów lub
usług i ich adresy,

numer, za pomoc

którego podatnik jest zidentyfikowany dla

podatku,

numer, za pomoc

którego nabywca towarów lub usług jest

zidentyfikowany dla podatku albo podatku od warto

ci dodanej,

pod którym otrzymał on towary lub usługi,

data dokonania albo zako

czenia dostawy towarów lub

wykonania usługi, o ile taka data jest okre

lona i ró

ni si

daty wystawienia faktury (w przypadku sprzeda

y o charakterze

głym podatnik mo

e poda

na fakturze miesi

c i rok

dokonania sprzeda

y),

Zawartość faktury VAT (2)

nazwa (rodzaj) towaru lub usługi,

miara i ilo

ść

(liczba) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych

usług,

cena jednostkowa towaru lub usługi bez kwoty podatku (cena
jednostkowa netto),

kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcze

niejsze otrzymanie

nale

ci, o ile nie zostały one uwzgl

dnione w cenie jednostkowej

netto,

warto

ść

dostarczonych towarów lub wykonanych usług obj

tych

transakcj

bez kwoty podatku (warto

ść

sprzeda

y netto),

stawka podatku,

suma warto

ci sprzeda

y netto z podziałem na sprzeda

obj

poszczególnymi stawkami podatku i sprzeda

zwolniona od podatku,

kwot podatku od sumy warto

ci sprzeda

y netto, z podziałem na kwoty

dotycz

ce poszczególnych stawek podatku,

kwota nale

ci ogółem

WNT

Wewn

trzwspólnotowe

nabycie towarów za

wynagrodzeniem jest to nabycie prawa

rozporz

dzania jak wła

ciciel towarami, które w

wyniku dokonanej dostawy s

wysyłane lub

transportowane na terytorium innego pa

stwa

członkowskiego ni

stwo wysyłki.

(np. z innego kraju UE do Polski)

Bedzie to m.in.:
- wywóz towarów z terytorium kraju (kraju w którym ma siedzibę podatnik)
na terytorium innego państwa członkowskiego,
- przemieszczanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa
z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego

Wewnątrzwspólnotowa dostawa

towarów (WDT)

jest to przekazanie prawa do rozporz

dzania jak

wła

ciciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy

wysyłane lub transportowane na terytorium innego

stwa członkowskiego ni

stwo wysyłki.

(np. z Polski do innego kraju UE)

IMPORT/EKSPORT

Przez import towarów - rozumie si

przywóz

towarów z terytorium pa

stwa trzeciego na

terytorium kraju.

Przez eksport towarów - rozumie si

potwierdzony przez urz

d celny okre

lony w

przepisach celnych wywóz towarów z
terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty.

Wystawianie faktur

Od 1 stycznia 2013r jedna faktura VAT mo

dotyczy

kilku odr

bnych dostaw towarów lub

usług w ci

gu jednego miesi

ca!

(dodatkowo rozliczenie tradycyjne – wystawienie faktury

w ci

gu 7 dni od daty nabycia)

Wystawienie faktury nie później niż ostatniego dnia miesiąca
(oznacza to, że obowiązek podatkowy powstaje zawsze w tym
samym miesiącu)

Odpłatne świadczenie usług

Odpłatne

wiadczenie usług na terytorium kraju

to ka

wiadczenie na rzecz osoby

fizycznej, osoby prawnej lub jednostki

organizacyjnej niemaj

cej osobowo

prawnej, które nie stanowi dostawy towarów.

Wystawienie faktury WDT

Od nowego roku w wewn

trzwspólnotowej

dostawie towarów obowi

zek podatkowy

powstaje z chwil

wystawienia faktury przez

podatnika, nie pó

niej jednak ni

15. dnia

miesi

ca nast

puj

cego po miesi

cu, w

którym dokonano tej dostawy.

Natomiast fakturę podatnik powinien wystawić nie później
niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
wydano lub przemieszcono towar.

Szczególne przypadki wystawiania
faktur:

Sprzeda

o charakterze ci

głym

Otrzymane zaliczki

Sprzeda

towarów i usług, dla których ustawa

o VAT przewiduje szczególne momenty
powstania obowi

zku podatkowego

Wydanie towarów przez komitenta na rzecz
komisanta

Oddanie gruntu w u

ytkowanie wieczyste

Ustawa wyklucza z kategorii
przedmiotu opodatkowania:

czynno

ci, które nie mog

przedmiotem prawnie

skutecznej umowy,

transakcje zbycia przedsi

biorstwa lub zakładu

(oddziału) samodzielnie sporz

dzaj

cego bilans,

czynno

ci wykonywane przez osoby fizyczne z tytułu

przychodów ze stosunku słu

bowego, stosunku

pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego
stosunku pracy,

działalno

ść

w zakresie gier losowych, zakładów

wzajemnych, gier na automatach i gier na
automatach o niskich wygranych, podlegaj

opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach
okre

lonych w ustawie o grach i zakładach

wzajemnych

Miejsce świadczenia:

przy dostawie towarów

to miejsce, w którym towary

znajduj

w momencie rozpocz

cia wysyłki lub

transportu do podmiotu, dla którego jest dokonywana
dostawa,

przy towarach,

które s

przez podatnika dokonuj

cego

dostawy lub przez podmiot działaj

cy w jego imieniu

instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem
lub bez próbnego uruchomienia - miejscem tym jest
miejsce, w którym towary s

instalowane lub montowane,

Miejsce świadczenia (2):

przy dostawie towarów niewysyłanych ani
nietransportowanych -

miejscem tym jest miejsce, w

którym towary znajduj

w momencie dostawy,

przy

wiadczeniu usług miejscem

wiadczenia

jest miejsce, gdzie

wiadcz

cy usług

posiada siedzib

, a

w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia
działalno

ci, z którego

wiadczy usługi - miejsce, gdzie

wiadcz

cy usług

posiada stałe miejsce prowadzenia

działalno

miejscem

wiadczenia usług

e by

miejsce,

gdzie usługi s

faktycznie

wiadczone

Podatnikami nie są:

organy administracji publicznej,

urz

dy administracji publicznej w zakresie

realizowanych zada

, dla realizacji których

zostały one powołane (z wył

czeniem

czynno

ci wykonywanych na podstawie

zawartych umów cywilnoprawnych).

Zmiany stawek:

Opodatkowanie kawy i herbaty

Odpady zwierz

Wyroby ludowe

- ujednolicenie do 23% również dla napojów na bazie powyższych
tzn. napojów typu latte, cappucino

23% np. szczecina i sierść świń lub dzików

z 28% na 23%

Próbka (1.04.2013)

egzemplarz identyfikowalny jako próbka,

maj

cy na celu wył

cznie promocj

sprzeda

y. Próbka ma pozwoli

na ocen

cech i wła

ciwo

ci, ale nie mo

e słu

zaspokojeniu potrzeb odbiorcy ko

cowego,

chyba

e zaspokojenie potrzeb odbiorcy jest

nieodł

cznym elementem promocji towaru i

ma skłania

go do zakupu.

(wcześniej próbka to niewielka ilość towaru)

ZWOLNIENIA

Niektóre czynno

ci s

zwolnione od podatku (nawet

czynno

ci tak abstrakcyjne, jak dostawa ludzkich

organów i mleka kobiecego).

Oznacza to między innymi że:
świadczący czynności zwolnione w przeciwieństwie do tych
którzy świadczą usługi ze stawką 0% nie mogą dokonać
odliczenia podatku naliczonego zapłaconego podczas
świadczenia tych usług.

OBLICZANIE PODATKU

W zakresie, w jakim towary i usługi s

wykorzystywane do wykonywania czynno

opodatkowanych, podatnikowi przysługuje

prawo do obni

enia kwoty podatku nale

nego

o kwot

podatku naliczonego.

OBLICZANIE PODATKU

Podatkiem naliczonym jest:

suma kwot podatku okre

lonych w fakturach

otrzymanych przez podatnika,

suma kwot podatku wynikaj

ca z dokumentu

celnego (w przypadku importu),

zryczałtowany zwrot podatku,

kwota podatku nale

nego od importu oraz

kwota podatku nale

nego z tytułu

wewn

trzwspólnotowego nabycia towarów.

OBLICZANIE PODATKU - cd

Podatnik ma prawo do obni

enia podatku nale

nego

o podatek naliczony, je

eli importowane lub nabyte

towary i usługi dotycz

dostawy towarów lub

wiadczenia usług przez podatnika poza terytorium

kraju. Ponadto podatnik ma równie

prawo do

obni

enia podatku nale

nego o podatek naliczony,

eli importowane lub nabyte towary i usługi dotycz

okre

lonych czynno

ci wykonywanych na terytorium

kraju.

W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest w
okresie rozliczeniowym wy

sza od kwoty podatku

nale

nego, podatnik ma prawo do obni

enia o t

ró

nic

podatku nale

nego za nast

pne okresy.

OBLICZANIE PODATKU - cd

Podatnikom, którzy dokonuj

obrotu

opodatkowanego w cało

ci lub w cz

ęś

ci, stawk

23%, przysługuje prawo do zwrotu z

urz

du skarbowego ró

nicy podatku do wysoko

nieprzekraczaj

cej równowarto

ci 23% obrotu

opodatkowanego stawkami obni

onymi oraz podatku

naliczonego wynikaj

cego z nabycia towarów i usług.

Podatnikom dokonuj

cym sprzeda

y opodatkowanej

wył

cznie stawk

23%, u których podatek naliczony

jest wy

szy od podatku nale

nego, przysługuje zwrot

ró

nicy podatku z urz

du skarbowego w kwocie

szej od kwoty podatku naliczonego przy nabyciu

towarów i usług.

Procedury szczególne w zakresie
podatku od towarów i usług dotyczą:

drobnych przedsi

biorców,

rolników,

wiadczenia usług turystycznych,

dostawy towarów u

ywanych, dzieł sztuki,

przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, złota
inwestycyjnego, zwrotu podatku podró

nym,

wiadczenia na terytorium Wspólnoty usług

elektronicznych,

wewn

trzwspólnotowych transakcji trójstronnych.

Płacenie podatku

Zarejestrowani podatnicy podatku VAT s

obowi

zani

składa

w urz

dzie skarbowym deklaracje podatkowe

za okresy miesi

czne w terminie do 25 dnia miesi

nast

puj

cego po miesi

cu, w którym powstał

obowi

zek podatkowy.

Pocz

wszy od roku 2009, w wyniku nowelizacji ustawy,

wszyscy podatnicy maj

liwo

ść

rozliczenia

kwartalnego VAT* w terminie do 25 dnia miesi

nast

puj

cego po ka

dym kolejnym kwartale.

* Wcze

niej kwartalnie mogli rozlicza

tylko tzw. mali podatnicy VAT,

czyli tacy, u których warto

ść

sprzeda

y, wraz z kwot

podatku, nie

przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowarto

ci 800 000 euro

(do 2008) i 1 200 000 euro (od 2009)

NOWE WARTOŚCI LIMITÓW

Nowa dyrektywa Vat (112) wprowadziła

regulacje dotycz

ce zasad przeliczania

wszelkich limitów wyra

onych w euro w

stwach, w których wyst

puj

waluty

krajowe.

ZASADA

Równowarto

ść

w walutach krajowych kwot

wyrazonych w euro w pa

stwach, które

przyst

piły do UE po 1.01.1999 i nie przyj

ły

euro jako waluty, jest okre

lana według kursu

euro obowi

zuj

cego w dniu ich przyst

pienia.

W przypadku Polski jest to 4,8122 PLN

(30.04.2004)

Art. 400 dyrektywy pozwala przy przeliczeniu kwoty na
zaokrąglenie otrzymanych kwot do 10% w górę lub w dół.

Limity obowiązujące w 2013

Warto

ść

wewn

trzwspólnotowego

nabycia towarów uprawniaj

do zwolnienia podmiotowego z VAT – 50tys.zł

Warto

ść

sprzeda

y uprawniaj

ca do

zwolnienia podmiotowego w VAT – 150tys. zł

Zwolnienie podmiotowe

jest korzystne dla podatników, którzy dokonuj

sprzeda

y na rzecz:

osób fizycznych nieprowadz

cych

działalno

ci gospodarczej,

podmiotów prowadz

cych działalno

ść

gospodarcz

, ale zwolnionych podmiotowo z

VAT,

podmiotów wykonuj

cych wył

cznie

czynno

ci zwolnione przedmiotowo z VAT

Zwolnienie niekorzystne gdy:

Odbiorcy to głównie czynni podatnicy VAT

Planujemy dokonywa

e zakupy

inwestycyjne

Sprzedajemy towary opodatkowane ni

szymi

stawkami ni

podstawowa

Przeliczenie walut

Przed 1.01.2013 – kurs

redni NBO z

ostatniego dnia roboczego poprzedzaj

cego

dzie

powstania obowi

zku podatkowego

Po 1.01.2013 – wybór: tak, jak wcze

niej lub

ostatni kurs wymiany opublikowany przez
EBC na ostatni dzie

poprzedzaj

cy dzie

powstania obowi

zku podatkowego