PR-MSZ-Wrocław-blok -W8

Istota inwentaryzacji

Rachunkowo

ść

POMIAR

WYCENA

DOKUMEN
TOWANIE

KSI

GOWO

ŚĆ

EWIDENC
JA

RACHUNEK

KOSZTÓW

INWENTA
RYZACJA

SPRAWOZDAWCZ

ŚĆ

FINANSOWA

ANALIZA

FINANSOWA

IDENT

YFIKAC

K O N T R O L A

• dlaczego powinna być przeprowadzana?

• co powinno być inwentaryzowane?

• jak prezentować jej rezultaty?

Regulacje prawne inwentaryzacji

jako element organizacyjny i techniczny nie jest
przedmiotem regulacji MSSF (ani w US GAAP)

jest zagadnieniem szczegółowo uregulowanym w
ustawie o rachunkowo

ci (Rozdział 3 ustawy)

Regulacje prawne inwentaryzacji –
ustawa o rachunkowo

Terminy inwentaryzacji (1):

musi by

wykonana na ostatni dzie

dego roku obrotowego,

dopuszcza si

wyj

tki w przypadkach:

–

gdy inwentaryzacj

rozpocz

to nie wcze

niej ni

3 miesi

przed ko

cem roku obrotowego, a zako

czono do 15 dnia

nast

pnego roku (nie dotyczy zapasów, aktywów pieni

ęż

nych

i papierów warto

ciowych),

–

zapasów materiałów, towarów, produktów gotowych i
półproduktów znajduj

cych si

w strze

onych składowiskach i

obj

tych ewidencj

ilo

ciowo-warto

ciow

przeprowadzono

raz w ci

gu 2 lat

Regulacje prawne inwentaryzacji –
ustawa o rachunkowo

Terminy inwentaryzacji (2):

musi by

wykonana na ostatni dzie

dego roku obrotowego,

dopuszcza si

wyj

tki w przypadkach:

–

rodków trwałych oraz maszyn i urz

dze

wchodz

cych w

skład

rodków trwałych w budowie, znajduj

cych si

terenie strze

onym – przeprowadzono raz w ci

gu 4 lat,

–

zapasów towarów i materiałów (opakowa

) obj

tych

ewidencj

warto

ciow

w punktach obrotu detalicznego

jednostki – przeprowadzono raz w roku,

Regulacje prawne inwentaryzacji –
ustawa o rachunkowo

Metody inwentaryzacji (1):

1. aktywa pieni

ęż

ne, papiery warto

ciowe, zapasy,

rodki trwale

(czyli aktywa pozostaj

ce pod fizyczn

kontrol

jednostki):

–

spis z natury

–

nast

pnie: wycena tych aktywów i porównanie z zapisami

ksi

gowymi, wyja

nienie i rozliczenie ewentualnych ró

nic

2. aktywa przechowywane w banku (na rachunkach bankowych) lub

przez inne jednostki, nale

ci oraz udzielone po

yczki (aktywa

poza fizyczn

kontrol

jednostki)

–

otrzymanie potwierdze

stanów (sald) od banków lub

innych jednostek

–

nast

pnie: wyja

nienie i rozliczenie ewentualnych ró

nic

Regulacje prawne inwentaryzacji –
ustawa o rachunkowo

Metody inwentaryzacji (2):

rodki trwałe, do których dost

p jest znacznie utrudniony,

gruntów, nale

ci spornych i w

tpliwych i pozostałych

aktywów i zobowi

–

drog

porównania danych ksi

g rachunkowych z

odpowiednimi dokumentami

–

nast

pnie: weryfikacja istnienia i rzeczywistej warto

aktywów (zobowi

)

Rodzaje ksi

g rachunkowych

Rodzaje ksi

g rachunkowych

Ksi

gi rachunkowe to zbiory zapisów ksi

gowych,

obrotów (sum zapisów) i sald.

Rodzaje ksi

dziennik

ksi

ga główna

ksi

gi pomocnicze

inwentarz

zestawienia: obrotów i sald kont ksi

gi głównej

oraz sald kont ksi

g pomocniczych

Polityka rachunkowo

Co to jest polityka rachunkowo

polityka rachunkowo

ci:

- obowi

zkowa dokumentacja jednostki

opisuje przyj

te przez jednostk

zakładowe

zasady rachunkowo

wynika ze swobód wynikaj

cych z prawa

bilansowego (opcjonalne metody i zakresy
swobodnego działania)

polityka rachunkowo

≠

rachunkowo

ść

kreatywna,

polityka bilansowa

Polityka rachunkowo

ci w uor

Jednostka powinna posiada

dokumentacj

opisuj

zyku polskim przyj

te przez ni

zasady (polityk

)

rachunkowo

ci, a w szczególno

ci dotycz

ce:

1) okre

lenia roku obrotowego i wchodz

cych w jego

skład okresów sprawozdawczych,

2) metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania

wyniku finansowego,

3) sposobu prowadzenia ksi

g rachunkowych,

4) systemu słu

żą

cego ochronie danych i ich zbiorów, w

tym dowodów ksi

gowych, ksi

g rachunkowych i

innych dokumentów stanowi

cych podstaw

dokonanych w nich zapisów

Polityka rachunkowo

ci w uor

W ramach sposobu prowadzenia ksi

g rachunkowych,

a) zakładowego planu kont, ustalaj

cego wykaz kont ksi

głównej, przyj

te zasady klasyfikacji zdarze

, zasady

prowadzenia kont ksi

g pomocniczych oraz ich powi

zania z

kontami ksi

gi głównej,

b) wykazu ksi

g rachunkowych, a przy prowadzeniu ksi

rachunkowych przy u

yciu komputera - wykazu zbiorów

danych tworz

cych ksi

gi rachunkowe na komputerowych

nikach danych z okre

leniem ich struktury, wzajemnych

powi

oraz ich funkcji w organizacji cało

ci ksi

rachunkowych i w procesach przetwarzania danych,

Plan kont

Nr zespołu

Nazwa zespołu kont

Przykładowe konta

Aktywa trwałe

Środki trwałe, Wartości niematerialne i
prawne,

Odpisy umorzeniowe ST/WNiP

Środki pieniężne, rachunki
bankowe i inne KAF

Kasa. Rachunki bankowe, Kredyty bankowe,
Krótkoterminowe aktywa finansowe

Rozrachunki i roszczenia

Rozrachunki z odbiorcami, dostawcami,
z tytułu VAT, z ZUS, z tyt. wynagrodzeń

Materiały i towary

Rozliczenie zakupu, Materiały, Towary,
Odchylenia od cen ewidencyjnych M/T

Koszty według rodzajów i ich
rozliczenie

Amortyzacja, Zużycie materiałów i energii,
Usługi obce, Wynagrodzenia, Ub. społ. IIS

Koszty wg typów działalności
i ich rozliczenie

Działalność podstawowa, Działalność pomoc-
nicza, Koszty zarządu, Koszty sprzedaży

Produkty i rozliczenia
międzyokresowe

Produkty gotowe, Odchylenia od cen
ewidencyjnych prod. got. RMK

Przychody i koszty związane
z ich osiągnięciem

Sprzedaż produktów, Koszt sprzedanych
produktów, Sprzedaż towarów, WST w CN

Kapitały własne, fundusze
specjalne, rezerwy i wynik f.

Kapitał podstawowy, Pozostałe kapitały,
Wynik finansowy, Rezerwy

Wprowadzenie do sprawozdawczo

finansowej

Podstawy prawne sprawozdawczo

finansowej

Ustawa z dnia 29 wrze

nia 1994 r. o rachunkowo

ci, Dz.U.

Nr 121/94 poz. 591 z pó

n. zmianami – (wersja aktualna

na stronie: http://isip.sejm.gov.pl/prawo/index.html)

Rozporz

dzenie Rady Ministrów z dnia 21 marca 2005 r. w

sprawie informacji bie

żą

cych i okresowych

przekazywanych przez emitentów papierów warto

ciowych

(Dz.U. 2005 nr 49 poz. 463),

dzynarodowe Standardy Sprawozdawczo

Finansowej (MSSF) Tom I i II, IASB, SKwP

Podstawy prawne sprawozdawczo

finansowej

Zró

nicowanie obowi

zków sprawozdawczych w ustawie o

rachunkowo

–

spółki nie podlegaj

ce uor (brak obowi

zków sprawozdawczych)

–

spółki podlegaj

ce uor:

spółki osobowe (800TEUR obrotów)

spółki kapitałowe wszystkie

–

spółki o rozszerzonych obowi

zkach sprawozdawczych:

spółki akcyjne

banki, ubezpieczyciele i inne podmioty działaj

ce na rynkach

finansowych

pozostałe podmioty o ile spełniaj

kryteria ilo

ciowe dla „du

ych spółek”

Podstawy prawne sprawozdawczo

finansowej

Obowi

zki sprawozdawcze podmiotów obecnych na rykach

finansowych (emitentów):

–

spółki b

ce emitentami papierów warto

ciowych dopuszczonych

do obrotu na rynkach publicznych (spółki notowane)

–

spółki notowane sporz

dzaj

ce skonsolidowane sprawozdanie

finansowe

Układ i powi

zania sprawozda