METODA ODRACZANIA

 

 

 

 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 

 

Podejście wynikowe 

Koncentracja na 

rachunku zysków i strat 

Podatki odroczone 

traktowane jako 

kategoria wynikowa 

Przyczyna powstawania 

podatków odroczonych 

prawidłowe 

przedstawienie 

podatkowego 

obciążenia wyniku 

finansowego 

przyszłe wydatki 

lub przychody 

różnice okresowe 

(czasowe) 

Ustalanie wielkości 

podatków odroczonych 

według bieżącej 

stopy podatkowej 

 

 

 

 

 

 



 

są to różnice między: 

 

 

 

a 

 

 

 

powstające w jednym okresie i zanikające 

(odwracające się) w kolejnym lub kolejnych 

okresach. 

 



 

są to czasowo nie uznawane przez prawo 

podatkowe lub bilansowe koszty i przychody 

Różnice okresowe 

dochodem do opodatkowania 

wynikiem

 

finansowym

 

wynikające z 
odmiennego 
definiowania 
momentu uznania 
przychodu za 
osiągnięty lub 
kosztu za 
poniesiony przez 
rachunkowość i 
prawo podatkowe 

 

METODA ZOBOWIĄZAŃ WYNIKOWYCH

 

 

 

 

 

 

 

 

Podejście bilansowe 

Koncentracja na 
bilansie 

Podatki odroczone 
traktowane jako 
kategoria bilansowa 

Przyczyna powstawania 
podatków odroczonych 

przedstawienie 
podatków 
odroczonych jako 
zobowiązań lub 
aktywów  

przyszłe 
zobowiązania lub 
aktywa z tytułu 
odroczonego 
podatku  
dochodowego 

różnice okresowe 
(czasowe) 

Ustalanie wielkości 
podatków odroczonych 

według stopy 
podatkowej 
obowiązującej w 
czasie zanikania 
różnic okresowych 

METODA ZOBOWIĄZAŃ BILANSOWYCH

 

 

 

 

 

 

 

Podejście bilansowe 

Koncentracja na 
bilansie 

Podatki odroczone 
traktowane jako 
kategoria bilansowa 

Przyczyna powstawania 
podatków odroczonych 

przedstawienie 
podatków 
odroczonych jako 
zobowiązań lub 
aktywów  

przyszłe 
zobowiązania lub 
aktywa z tytułu 
odroczonego 
podatku  
dochodowego 

różnice przejściowe 

Ustalanie wielkości 
podatków odroczonych 

według stopy 
podatkowej 
obowiązującej w 
czasie zanikania 
różnic 
przejściowych 

 

 

 

 

 

 

 



 

są to różnice między: 

 

 

 

a  

 

 

 

 

Wartość  podatkowa  -  wartość  przyporządkowana 

danemu  składnikowi  aktywów  lub  pasywów  dla 

celów podatkowych 

 

Różnice przejściowe 

wartością bilansową  

danego 

składnika 

aktywów lub 

pasywów

 

wartością podatkową  

METODY

 

ROZLICZANIA

 

PODATKÓW

 

ODROCZONYCH

 

WEDŁUG

 

USTAWY

 

O RACHUNKOWOŚCI

 

I

 

MSSF 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

jedyna właściwa metoda rozliczania podatków 

odroczonych : 

Metoda zobowiązań bilansowych 

Ustalanie podatków odroczonych: 

według oczekiwanych stawek podatkowych 

obowiązujących w czasie zanikania 

różnic przejściowych

 

Zakres różnic przejściowych: 

wszystkie różnice

 

Możliwość kompensaty 

należności z zobowiązaniami z tytułu 

odroczonego podatku dochodowego

 

 

 

PORÓWNANIE METOD ROZLICZANIA PODATKÓW 

ODROCZONYCH 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

M

ETODA 

ZOBOWIĄZAŃ 

WYNIKOWYCH 

ODROCZONYCH 

: 

Stawka 

podatkowa 

obowiązująca w 

czasie zanikania 

różnic

 

okresowych

 

 

M

ETODA 

ODRACZANIA

 

Podejście 

wynikowe 

Bieżąca 

stawka 

podatkowa 

M

ETODA 

ZOBOWIĄZAŃ 

BILANSOWYCH 

ODROCZONYCH 

: 

Podejście 

bilansowe 

Stawka 

podatkowa 

obowiązująca w 

czasie zanikania 

różnic

 

przejściowych

 

 

Przyczyna 

powstawania 

podatków 

odroczonych   

- różnice 

okresowe

 

 

Podejście 

bilansowe 

Podejście 

bilansowe 

Przyczyna 

powstawania 

podatków 

odroczonych   

- różnice 

okresowe

 

 

Przyczyna 

powstawania 

podatków 

odroczonych   

- różnice 

przejściwe