plik

LISTA PYTAŃ DO EGZAMINU Z FINANSÓW PUBLICZNYCH

PODATKI

1. Przedstaw konstrukcję PIT.

1. Podmiot

Osoby fizyczne osiągające dochód, zamieszkałe na terytorium RP – podlegają całkowitemu
obowiązkowi podatkowemu, czyli według prawa są zobowiązania do płacenia podatku od
całości dochodu.
Osoby zamieszkujące terytorium RP to:



Osoba posiadająca centrum interesów gospodarczych lub osobistych
Lub / i



Przebywająca na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku

2. Przedmiot

Dochód uzyskany na terytorium RP w szczególności:



Dochód z pracy



Dochód z prowadzonej działalności gospodarczej pozarolniczej z wyłączeniem
działów specjalnych produkcji rolnej (np. hodowla pieczarek, ślimaków,
zwierząt futerkowych)

3. Podstawa

Dochód – (składki na ubezpieczenie społeczne + wydatki na cele rehabilitacyjne +
ulga internetowa

4. Skala

3091 zł - 85 528 zł -> 18% - 556,02 zł

85 528 zł -

-> 14 839,02 zł + 3 2% nadwyżki nad 85 528 zł

5. Zwolnienia, ulgi, zwyżki

Odliczenia  od  dochodu:  darowizny,  wydatki  na  cele  rehabilitacyjne  związane  z
ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, wydatki z tytułu użytkowania sieci
Internet,  wydatki  na  nabycie  nowych  technologii,  wpłaty  na  indywidualne  konto
zabezpieczenia emerytalnego (IKZE).
Odliczenia  od  podatku:  ulga  za  wyszkolenie  uczniów  z  tytułu  zatrudnienia
pracowników  w  celu  przygotowania  zawodowego,  przyznana  na  podstawie  decyzji,
składki  na  ubezpieczenie  społeczne  opłacane  przez  osobę  prowadzącą  gospodarstwo
domowe z tytułu zawarcia umowy aktywizacyjnej z osobą bezrobotną, ulga na dzieci.

Przychód

Koszty uzyskania przychodu

Dochód

(składki na ubezpieczenie społeczne + ulgi np. Internet)

≈

Zaokrąglamy

%stawki podatku – kwota wolna 556,02zł

(Ubezpieczenie zdrowotne + ulga na dzieci -> 1112,02zł/rok)

≈

Do pełnych złotówek

Zaliczki na podatek dochodowy

Kwota do zapłaty/ kwota nadpłaty

2. Jakie są koszty uzyskania przychodu w PIT.

Kosztami  uzyskania  przychodów  z  poszczególnego  źródła  są  wszelkie  koszty  ponoszone  w
celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych przez ustawę. Podatnik ma
możliwość  odliczenia  do  celów  podatkowych  wszelkich  wydatków,  pod  tym  jednak
warunkiem, iż wykaże ich bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą lub
inną  działalnością  zarobkową,  a  ich  poniesienie  ma  lub  może  mieć  bezpośredni  wpływ  na
wielkość osiągniętego przychodu.
Ustawodawca zawarł też katalog wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodu,
są nimi:



wydatki na nabycie składników majątku trwałego, nakłady tego typu mogą być w
kosztach podmiotów gospodarczych uwzględniane zasadniczo poprzez odpisy
amortyzacyjne;



wydatki związane z wykonaniem przez podatnika zobowiązań wobec jego wierzycieli
oraz strat związanych z niewykonaniem zobowiązań przez dłużników podatnika (np.
spłata pożyczek, kredytów, wierzytelności odpisane jako nieściągalne, rezerwy
tworzone

pokrycie

wierzytelności,

których

nieściągalność

została

uprawdopodobniona);



wydatki mających charakter sankcji finansowych (np. grzywny i kary pieniężne,
koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań, kary umowne i
odszkodowania);



wydatki związanych z regulowaniem zobowiązań podatkowych (np. z tytułu  podatku
akcyzowego  od  nadmiernych  ubytków  lub  zawinionych  niedoborów  wyrobów,
podatku  dochodowego,  podatku  od  spadków  i  darowizn  oraz  podatku  od  sprzedaży
akcji w publicznym obrocie oraz podatku od towarów i usług);



wydatków przekraczających ustalony przez prawodawcę limit (np. koszty
reprezentacji i reklamy przekraczające zasadniczo 0,25% przychodu, wysokość diet z
tytułu podróży służbowych);



różnych innych wydatków (np. darowizny i wszelkiego rodzaju ofiary, składki na
rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa).

W  przypadku  podmiotów  zobowiązanych  do  prowadzenia  ksiąg  rachunkowych  oraz  księgi
przychodów i rozchodów koszty uzyskania przychodu rzeczywiście poniesione powinny mieć
pokrycie  w  rzetelnych  i  prawidłowych  księgach,  mających  oparcie  w  dokumentach
księgowych.

Istnieje  też  możliwość  ryczałtowego  określenia  kosztów  uzyskania  niektórych  przychodów
(np.  przychody  z  tytułu  praw  autorskich  –  50%,  z  umów  o  dzieło  –  20%).  Jeżeli  podatnik
wykaże, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy
procentowej, koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.
W  niektórych  przychodach  koszty  są  przez  ustawodawcę  traktowane  jednocześnie  jako
dochód (np. dochody z kapitałów pieniężnych), w takich przypadkach w ogóle nie ustala się
kosztów uzyskania przychodu.

Do obliczenia dochodu uzyskanego w 2011 roku z tytułu stosunku służbowego, stosunku
pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, roczne koszty uzyskania
przychodów wynoszą nie więcej niż:



1335 zł (miesięcznie 111,25 zł) w przypadku gdy podatnik uzyskiwał przychód z

jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych)



2002,50 zł w przypadku, gdy podatnik uzyskiwał przychody równocześnie z więcej
niż jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych)



1668,72 zł (miesięcznie 139,06 zł) w przypadku, gdy miejsce stałego lub czasowego
zamieszkania podatnika r oku podatkowym było położone poza miejscowością, w
której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę lub nie
otrzymywał zwrotu kosztów dojazdu (z wyjątkiem, gdy zwrócone koszty zostały
zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu)



2502,56  zł  w  przypadku,  gdy  podatnik  uzyskiwał  przychody  równocześnie  z  więcej
niż jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych), a miejsce stałego lub czasowego
zamieszkania  podatnika  r  oku  podatkowym  było  położone  poza  miejscowością,  w
której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę lub nie
otrzymywał  zwrotu  kosztów  dojazdu  (z  wyjątkiem,  gdy  zwrócone  koszty  zostały
zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu)

3. Co jest podstawą opodatkowania w PIT – omów jej elementy.

Podstawą opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych jest zasadniczo suma
dochodów  z  poszczególnych  źródeł  przychodów.  Dochód  ustawodawca  definiuje  jako
dodatnią  różnicę  między  sumą  przychodów  a  kosztami  ich  uzyskania  w  danym  roku
podatkowym (koszty uzyskania przychodów, składki na ubezpieczenie społeczne, ulgi np. na
Internet,  darowizny,  wydatki  na  cele  rehabilitacyjne,  wydatki  na  nabycie  nowoczesnych
technologii).
Przychodem  są  otrzymane  lub  postawione  do  dyspozycji  podatnika  w  roku  kalendarzowym
pieniądze  i  wartości  pieniężne  oraz  wartość  otrzymanych  świadczeń  w  naturze  i  innych
nieodpłatnych świadczeń.

W przypadku pozarolniczej działalności gospodarczej przychodem są kwoty należne, choćby
nie zostały faktycznie otrzymane. Na przedsiębiorcach ciąży obowiązek podatkowy od kwot
należnych z tytułu prowadzonej działalności, bez uzyskania rzeczywistego przychodu.
W  przypadku  nieruchomości  odstąpionych  bezpłatnie  do  używania  innym  osobom  –
przychodem  jest  tzw.  wartość  czynszowa,  a  więc  równowartość  czynszu,  jaki  podatnik
otrzymałby  w  razie  zawarcia  umowy  najmu  lub  dzierżawy  nieruchomości.  Przychodem
natomiast z zamiany rzeczy i praw majątkowych jest zamieniana rzecz lub prawo majątkowe
o wyższej wartości, pomniejszona o koszty zamiany.
Specjalną  kategorią  podstawy  opodatkowania  jest  przychód  z  tzw.  źródeł  nieujawnionych,
który ustala się, przyjmując za podstawę sumę poniesionych w roku podatkowym wydatków i
wartość zgromadzonych w tym roku zasobów finansowych, nieznajdujących pokrycia w już
opodatkowanych  bądź  wolnych  od  opodatkowania  źródłach  przychodów  i  posiadanych
przedtem zasobach majątkowych.

4. Co to jest kumulacja podatkowa w PIT (łączne rozliczanie) i kogo dotyczy ?

Kumulacja  dochodów  małżonków  (osób  samotnie  wychowujących  dzieci)  polega  na
sumowaniu  dochodów  małżonków,  ewentualnie  doliczeniu  dochodów  małoletnich  dzieci,  a
następnie  dzieleniu  sumy  dochodów  na  połowę.  Podatek  jest  obliczany  od  tej  połowy
dochodów  i  mnożony  przez  dwa  oraz  ustalany  na  imię  obojga  małżonków.

Mianowicie

możliwe jest ich łączne opodatkowanie za pośrednictwem tzw. ilorazu małżeńskiego, przy
spełnieniu następujących warunków:



pozostawanie przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim;



pozostawanie w ciągu całego roku podatkowego we wspólności majątkowej
małżeńskiej (ograniczenie wspólności nie spełnia tej przesłanki);



wspólne i w terminie złożenie wniosku o łączne opodatkowanie;



żaden  z  małżonków  (ani  osoba  samotnie  wychowująca  dzieci)  nie  korzysta
jednocześnie z opodatkowania na zasadach określonych w ustawie z 20 listopada 1998
r.  o  zryczałtowanym  podatku  dochodowym  od  niektórych  przychodów  osiąganych
przez  osoby  fizyczne;  niekorzystanie  z  opodatkowania  pozarolniczej  działalności
gospodarczej 19% stawką podatkową.

Rozliczanie z małżonkiem

Sumujemy przychody

zsumowane koszty uzyskania przychodu

Dochody

(suma składek na ubezpieczenie społeczne + ulgi np. Internet)

≈

Wynik dzielimy na pół i zaokrąglamy

%stawki podatku
Mnożymy podatek razy dwa – kwota wolna *2

(suma składek na ubezpieczenie zdrowotne + ulga na dzieci ->
1112,02zł/rok)

≈

Do pełnych złotówek

Suma zaliczek na podatek dochodowy

Kwota do zapłaty/ kwota nadpłaty

Specjalną  kategorię  podatników  stanowią  też  spółki  nieposiadające  osobowości  prawnej.
Spółki tego typu stanowią tzw. pośrednie podmioty podatkowe, które co prawda wypracowują
dochód, ale nie ciąży na nich obowiązek podatkowy. Dlatego też podatnikiem nie jest spółka
nie  posiadająca  osobowości  prawnej,  lecz  osoby  fizyczne  będące  wspólnikami.  Obliczanie
podatku  w  takich  podmiotach  przebiega  w  dwóch  fazach:  w  pierwszej  ustala  się  dochód
spółki,  w  drugiej  ustala  się  dochód  wspólnika  z udziału  w  spółce,  przy  założeniu  iż  dochód
(strata) wspólnika jest proporcjonalny do jego udziału w spółce, a w przypadku braku ustaleń
odnośnie do udziałów, iż udziały wspólników są równe.

5. Przedstaw konstrukcję CIT.

1. Podmiot



osoby prawne



jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek
niemających osobowości prawnej, z tym że podatnikami są spółki kapitałowe
w organizacji,



podatkowe grupy kapitałowe (grupy składające się z co najmniej dwóch spółek
prawa handlowego mających osobowość prawną, które funkcjonują w
związkach kapitałowych i spełniają określone w ustawie warunki),



spółki  niemające  osobowości  prawnej  mające  siedzibę  lub  zarząd  w  innym
państwie,  jeżeli  zgodnie  z  przepisami  prawa  podatkowego  tego  państwa  są
traktowane jak osoby prawne i  podlegają  w tym państwie opodatkowaniu od
całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania

2. Przedmiot

3. Podstawa

Podstawę  opodatkowania,  co  do  zasady,  stanowi  dochód  po  odliczeniu  m.in.  ewentualnych
darowizn na określone cele, przy zachowaniu 10% limitu ich wysokości, w stosunku do tego
dochodu.
Odliczenie  w  ramach  łącznego  limitu  10%  dochodu  obejmie  również  darowizny
przekazywane  na  rzecz  podmiotów  prowadzących  taka  działalność  w  innym  niż  Polska
państwie  Unii  Europejskiej  lub  w  państwie  należącym  do  Europejskiego  Obszaru
Gospodarczego.
Odliczeniu  podlegają  również  darowizny  na  działalność  charytatywno-opiekuńczą  na
podstawie  tzw.  ustaw  kościelnych  –  w  tym  przypadku  do  wysokości  100%  dochodu.  Od
podstawy opodatkowania może być również odliczone do 50% wydatków na nabycie nowych
technologii, po spełnieniu warunków określonych w art. 18b ustawy.

Dochód = przychód – koszty uzyskania przychodu

Przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym
pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
nieodpłatnych świadczeń.

4. Skala

Podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania

5. Zwolnienia, ulgi, zwyżki

Zwolnienia przedmiotowe
Z podatku dochodowego od osób fizycznych zostały zwolnione m.in.:



dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład

gospodarstwa rolnego



dochody z tytułu prowadzenia szkół - w części przeznaczonej na cele szkoły



dochody kościelnych osób prawnych



dochody osób prawnych, których celem statutowym jest działalność w sferze pożytku

publicznego



dochody sportowych spółek akcyjnych w części przeznaczonej na ich działalność

sportową



działalność organizacji pracodawców (m.in. związków zawodowych) i partii

politycznych - w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności
gospodarczej



dochody narodowych funduszy inwestycyjnych



inne podane w ustawie

6. Co jest podstawą opodatkowania w CIT – omów jej elementy.

Według  zasad  ogólnych  przedmiotem  opodatkowania  podatkiem  dochodowym  jest  dochód
bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty. Dochodem
jest  nadwyżka  sumy  przychodów  nad  kosztami  ich  uzyskania,  osiągnięta  w  roku
podatkowym;  jeżeli  koszty  uzyskania  przychodów  przekraczają  sumę  przychodów,  różnica
jest  stratą.  W  przypadku  gdy  podatnik  poniósł  stratę  w  roku  podatkowym,  o  wysokość  tej
straty  może  obniżyć  dochód  w  najbliższych  kolejno  po  sobie  następujących  pięciu  latach
podatkowych,  z  tym  że  wysokość  obniżenia  w  którymkolwiek  z  tych  lat  nie  może
przekroczyć 50% kwoty tej straty (art. 7 ustawy).

W  przypadku  przychodów  z  udziału  w  zyskach  osób  prawnych  (np.  dywidend)  oraz
przychodów podmiotów zagranicznych z tytułu tzw. należności licencyjnych (np. z odsetek) -
przedmiotem opodatkowania jest przychód (art. 10 oraz 21 ustawy).

Przy  powiązaniach  kapitałowych  i  innych  związkach  szczególnych,  istnieje  możliwość
opodatkowania dochodów w drodze oszacowania (art. 11 ustawy).
Ustawa zawiera katalog zwolnień przedmiotowych (art. 17), w tym dla podatników takich jak
zrzeszenia,  stowarzyszenia,  fundacje,  realizujące  ustawowo  określone,  społecznie  użyteczne
cele. W przypadku tych podatników zwolnienie dotyczy dochodów, które są przeznaczone na
realizację wskazanych w ustawie celów społecznie użytecznych. Cele te muszą pokrywać się
ze statutowymi celami działania tych podmiotów.
Przychodami podatkowymi są nie tylko otrzymane pieniądze, ale również inne wartości, np.
różnice kursowe, wartość nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie otrzymanych rzeczy, praw lub
innych  świadczeń  (art.  12  ustawy).  Za  przychody  związane  z  działalnością  gospodarczą  i  z
działami specjalnymi produkcji rolnej, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały
jeszcze  faktycznie  otrzymane,  po  wyłączeniu  wartości  zwróconych  towarów,  udzielonych
bonifikat i skont.

7. Przedstaw konstrukcję VAT.

1. Podmiot



osoby prawne



jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej



osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez
względu na cel czy też rezultaty takiej działalności

Podatnikami nie są:



organy administracji publicznej,



urzędy administracji publicznej w zakresie realizowanych zadań, dla realizacji
których zostały one powołane (z wyłączeniem czynności wykonywanych na
podstawie zawartych umów cywilnoprawnych).

2. Przedmiot



Odpłatna dostawa towarów i usług na terytorium RP



Eksport towarów



Import towarów



Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów



Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów

3. Podstawa

Obrót = kwota należna ze sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku

Podatek należny – podstawa (cena netto) * stawka
Podatek naliczony – suma kwot podatków widniejąca na fakturach nabycia
towarów i usług.

4. Stawki VAT

23 % , 8%, 5%,0%

8. Co jest podstawą opodatkowania w VAT i jak się ją oblicza.

Co do zasady podstawą  opodatkowania jest obrót. Przez obrót rozumie się kwotę należną z
tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku, a kwota należna obejmuje całość
świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także: otrzymana dotacja, subwencja, inna
dopłata  o  podobnym  charakterze  związana  z  dostawą  lub  świadczeniem  usług.  Jeżeli  przy
wykonywaniu  czynności  podlegających  opodatkowaniu  nie  została  określona  cena,  to
podstawą opodatkowania jest wartość towarów lub usług obliczona według cen stosowanych
w  obrotach  z  głównym  odbiorcą,  pomniejszona  o  kwotę  należnego  podatku.  Jeżeli
przedmiotem  opodatkowania  jest  świadczenie  usług,  to  podstawą  opodatkowania  jest  koszt
świadczenia  tych  usług  poniesiony  przez  podatnika.  Przy  imporcie  towarów  podstawą
opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło. Przy wewnątrzwspólnotowym
nabyciu  towarów  podstawą  opodatkowania  jest  kwota,  jaką  nabywca  jest  zobowiązany
zapłacić.

Podatek VAT czyli podatek od wartości dodanej - jest płacony przez każdego przedsiębiorcę
w łańcuchu dostaw od różnicy pomiędzy kosztami zakupu a ceną dalszej sprzedaży. Do
ceny zakupu wlicza się także pozostałe koszty działalności gospodarczej, jednak tylko te,
które są objęte podatkiem VAT.

Na przykład z 23% podatkiem łańcuch dostaw mógłby wyglądać następująco:

1)Producent surowca (np. właściciel lasu) wycenia drewno na 100 zł (wartość netto), nalicza
od tego 23% podatku VAT (podatek należny) i sprzedaje do tartaku za 123 zł (wartość
brutto). Zakładając hipotetycznie, że nie ponosi żadnych kosztów (ścinka, paliwo itd)
odprowadzi on 23 zł podatku VAT do urzędu skarbowego.

2)Tartak przetwarza drewno na deski, które sprzedaje do sklepu za 150 zł netto + 34,5 zł
podatku VAT (23%) czyli 184,5 zł brutto. Kwota podatku VAT 34,5 zł

[5]

- czyli podatek

należny, który powinien odprowadzić - może zostać pomniejszona o udokumentowane
fakturami VAT koszty związane z zakupem surowca (tarcicy) i "produkcją" desek, np. zakup
pił, energia elektryczna (np. 24,6 zł (20 zł netto + 4,6 zł VAT)). Wartość podatku VAT
zawartego na tych fakturach stanowi podatek naliczony, który można odliczyć od należnego i

odprowadzić tylko różnicę. W powyższym przykładzie, dla stawki 23%, gdy suma takich
faktur wynosi 123 zł (tarcica) i 24,6 zł (koszty produkcji) to zawarty w nich podatek VAT (23
zł i 4,6 zł) podlega odliczeniu. Do urzędu skarbowego tartak odprowadzi różnicę podatku
należnego i naliczonego czyli 34,5 - 23,0 - 4,6 = 6,9 zł

[6]

3)Sklep sprzedaje  końcowym  odbiorcom  deski  za  307,5  zł  (brutto  czyli  250  zł  netto  +  23%
VAT).  Kupujący  ma  tę  cenę  na  paragonie  ale  sklep,  podobnie  jak  tartak,  odprowadza  do
Skarbu  Państwa  tylko  różnicę  między  podatkiem  należnym  i  naliczonym.  Zakładając,  że
opisane  powyżej  zakupy  sklepu  są  jego  jedynymi  wydatkami  objętymi  podatkiem  VAT  to
zapłaci 57,50 - 34,50 = 23 zł.
W tym  systemie "właściciel lasu", tartak i  sklep  są "podatnikami VAT" i odliczają podatek
naliczony  od  należnego  -  końcowy  odbiorca  -  konsument  nie  ma  takiego  prawa  i  w  cenie
zakupu płaci pełną stawkę VAT.

Łącznie do budżetu, w związku z tą produkcją odprowadzona jest kwota 57,50 zł
(bezpośrednio 52,90, a 4,60 z kosztów pośrednich) czyli tyle samo ile wynosi wartość 23% z
ceny netto 250 zł. Kwota ta została wpłacona w częściach przez wszystkich uczestników
łańcucha dostaw

9. Jakie są stawki VAT i jak je zmieniono w 2011 roku. Czego dotyczy każda ze

stawek ?

Podstawową stawką w Polsce (w okresie od 1 stycznia 2011 do 31 grudnia 2013) jest stawka

 23%. Odzież niemowlęca, wyroby medyczne (w 2011-8%)

Dla niektórych towarów i usług przewidziano stawki obniżone:

 8% (Wyroby ciastkarskie i ciastka, świeże, których data minimalnej trwałości

oznaczona zgodnie z odrębnymi przepisami nie przekracza 45 dni, a w przypadku
oznaczania tych towarów zgodnie z odrębnymi przepisami wyłącznie terminem
przydatności do spożycia, termin ten również nie przekracza 45 dni)

 5% (obejmuje produkty żywnościowe - pieczywo, nabiał, oleje jadalne, wędliny,

kasze, mąki, makarony, przetwory owocowe i warzywne – np. soki, napoje i mrożonki
książki na wszystkich nośnikach fizycznych oraz czasopisma).

 Istnieje również stawka w wysokości 7% – jest to naliczana przez nabywcę towarów

od rolnika ryczałtowego (art. 115 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług). Nie
jest to w zasadzie stawka, którą są opodatkowane towary lub usługi, ale zryczałtowana
kwota zwrotu VAT dla rolnika ryczałtowego, który jest z VAT zwolniony.

 Istnieje również stawka 0% pomoce edukacyjne, czasopisma specjalistyczne do

15 000 egzemplarzy oraz która obowiązuje przy:
wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów,
eksporcie towarów.

Przy świadczeniu usług w handlu i gastronomii podatnik może obliczać kwotę VAT od
wartości brutto towaru (art. 85 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług)
stosuje wówczas stawki:
18,70% wartości brutto dla towarów i usług objętych stawką 23%
7,41% wartości brutto dla towarów i usług objętych stawką 8%
4,76% wartości brutto dla towarów i usług objętych stawką 5%

10. Na czym polega stawka „0” w VAT.

Stawka  zerowa  VAT  –  preferencyjna  stawka  podatku  VAT  określona  w  wysokości  0%
podstawy opodatkowania, wprowadzona przez ustawę z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od
towarów  i  usług  oraz  o  podatku  akcyzowym  (Dz.  U.  z  1993  r.  Nr  11,  poz.  50).W  efekcie
zastosowania  tej  stawki  nie  występuje  obowiązek  naliczenia  podatku  VAT  przez
dokonującego dostawę towarów lub świadczącego usługę. Podatnik zwolniony od podatku, co
do  zasady  nie  ma  prawa  do  pomniejszenia  podatku  należnego  o  naliczony,  bowiem  w
przypadku  sprzedaży  zwolnionej  nie  występuje  kategoria  podatku  należnego.  Podatek
naliczony przy zakupie towarów i usług jest więc dla niego kosztem uzyskania przychodu.
Podatnik stosujący stawkę zerową dokonuje sprzedaży opodatkowanej, tyle tylko, że stawką
0%,  zatem  może  dokonać  odliczenia  podatku  naliczonego  przy  zakupie  towarów  i  usług
dotyczących tej sprzedaży, bowiem jest ona opodatkowana. Może, w związku z tym, zażądać
od urzędu skarbowego zwrotu całości podatku naliczonego. Zwrot podatku nadwyżki podatku
naliczonego  nad  należnym  następuje  w  terminie  180  dni  od  dnia  złożenia  deklaracji
podatkowej VAT-7.

Stawka zerowa VAT występuje:

 w obrocie krajowym,
 w obrocie pomiędzy polskim płatnikiem podatku VAT (zarejestrowanym jako

podatnik VAT UE) a podatnikiem unijnym niebędącym polskim płatnikiem podatku
VAT, w dokonywanym przez dostawcę eksporcie towarów (wywóz towarów z
terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty Europejskiej).

11. Jakie znasz podatki zryczałtowane. Wymień i omów jedną z nich

Zryczałtowane formy opodatkowania reguluje ustawa z 20.XI.1998 o

zryczałtowanym

podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
(Dz.U.1998.144.930). Do takich form opodatkowania należą:

1. Karta podatkowa:

Jest to podatek stanowiący dochód budżetów gmin. Karta podatkowa nie jest podatkiem, jest
ona uproszczoną formą opłacania podatku dochodowego przez określonych podatników.
Podatnicy ci są zwolnieni z opłacania podatku VAT (nie dotyczy to podatku pobieranego na
granicy). Płacą oni na ogólnych zasadach podatek akcyzowy. Dochody objęte kartą
podatkową nie są łączone z innymi dochodami podatnika. Podmioty, które korzystają z karty
podatkowej to osoby fizyczne i spółki cywilne osób fizycznych, które prowadzą działalność

  Usługowo- wytwórczą (np. krawiectwo, fryzjerstwo);
  Handel detaliczny artykułami spożywczymi, rolnymi i ogrodniczymi;
  Obnośny i obwoźny handel detaliczny artykułami przemysłowymi;
  Gastronomia (bez sprzedaży alkoholu);
  Usługi transportowe, przy wykorzystaniu 1 pojazdu;
  Usługi rozrywkowe;
  Sprzedaż posiłków w mieszkaniach (bez sprzedaży alkoholu);
  Wolne zawody- świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia (np. pielęgniarka);
  Usługi weterynaryjne;
  Opieka domowa nad dziećmi i osobami chorymi;
  Usługi edukacyjne- udzielanie lekcji na godziny

Ponadto podmioty korzystające z karty podatkowej muszą:

1. Złożyć wniosek w terminie do 31.XII roku poprzedzającego rok podatkowy. Jeżeli

podatnik rozpoczął wykonywanie działalności w ciągu roku, powinien złożyć wniosek
przed rozpoczęciem tej działalności. Karta przechodzi automatycznie na rok następny,
o ile podatnik do końca roku nie zgłosi zaprzestania opodatkowania w formie karty
podatkowej.

2. Podatnik nie może prowadzić działalności innej niż ta, którą obejmuje karta

podatkowa.

3. Małżonek podatnika nie może wykonywać działalności gospodarczej w tym zakresie
4. Przy prowadzeniu działalności podatnik nie może korzystać z usług osób

niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę, ani z usług zakładów lub
przedsiębiorstw, chyba, że chodzi o usługi specjalistyczne.

5. Łączne zatrudnienie nie może przekraczać stanu zatrudnienia określonego ustawą, ale

wyjątkiem jest tutaj możliwość przekroczenia tego stanu na terenach dotkniętych
bezrobociem strukturalnym.

Wysokość  stawki  karty  podatkowej  wynika  z  tabel  stanowiących  załącznik  do
rozporządzenia. Ma ona charakter kwotowy i  zależy od liczby zatrudnianych pracowników,
rodzaju  prowadzonej  działalności  lub  liczby  mieszkańców  miejscowości,  w  której
prowadzona

jest

działalność.

Opodatkowanie  w  formie  karty  podatkowej  zwalnia  podatnika  z  prowadzenia  dokumentacji
dla  celów  podatkowych.  Podatnicy  są  obowiązani,  co  miesiąc  wpłacać  kwotę
zryczałtowanego podatku. Podatnicy opłacają kartę podatkową do 7 dnia miesiąca za miesiąc
poprzedni, a za grudzień do 28 grudnia. Są również zobowiązani do powiadomienia urzędu
skarbowego  o  wszelkich  zmianach,  które  wpłynęłyby  na  warunki  opodatkowania  w  formie
karty podatkowej.

2. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych.

W odróżnieniu od karty podatkowej ta forma opodatkowania ma charakter obligatoryjny, co
oznacza, że podatnicy mogą zrzec się opodatkowania w tej formie jedynie do dnia 20 stycznia
roku podatkowego lub do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, jeżeli
podatnik

rozpoczyna

działalność

roku

podatkowym.

Podmioty  ryczałtu-  osoby  fizyczne  i  spółki  cywilne  osób  fizycznych,  które  w  roku
poprzedzającym  rok  podatkowy  uzyskali  przychody  z  działalności  w  wysokości
nieprzekraczającej  499  460  złotych  (na  2002r.)  lub  uzyskali  przychody  z  tytułu  udziału  w
spółce,  a  nie  przekraczają  one  również  kwoty  499  460  złotych.  Jeżeli  przychody  ryczałtu
przekroczą  powyższą  kwotę,  to  podatnicy  są  opodatkowania  na  zasadach  ogólnych  i
prowadzą

podatkową

księgę

przychodów

lub

pełną

księgowość.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest pobierany od podatników, którzy prowadzą
działalność:

 Rolniczą, w zakresie prowadzenia gospodarstw rolnych ( w tym sprzedaż piasku i

żwiru);

 Noclegową – w zakresie małych hoteli i pensjonatów, w których łączna liczba pokoi

wynosi 12;

 Wytwórczość ludową, artystyczną, prowadzona osobiście lub z udziałem członków

najbliższej rodziny, pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym.

3. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych

12. Co to jest zryczałtowanych podatek od przychodów ewidencjonowanych. Podaj

podmioty, podstawę opodatkowania i rodzaje stawek.

Zryczałtowany podatek  dochodowy jest jedną z dostępnych form  rozliczania się z fiskusem
dla  osób  fizycznych  prowadzących  działalność  gospodarczą.  Ryczałt  obliczany  jest  według
stawek  procentowych  od  osiągniętego  przychodu.  Podstawą  do  wyliczenia  podatku  jaki
zapłacimy fiskusowi rozliczając się na zasadach ryczałtu są zapisy ewidencji przychodów.

Osoby  fizyczne  prowadzące  indywidualną  działalność  gospodarczą,  spółki  cywilne  osób
fizycznych,  spółki  jawne  i  spółki  partnerskie  której  wspólnikami  są  wyłącznie  osoby
wykonujące wolny zawód. Dodatkowo w sposób zryczałtowany mogą być opodatkowane na
warunkach  określonych  w  ustawie  przychody  osób  fizycznych  nieprowadzących
pozarolniczej  działalności  gospodarczej  osiągane  z  tytułu  umowy  najmu,  podnajmu,
dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.

Ustawodawca  stawia  podatnikowi  cały  szereg  warunków  aby  korzystać  z  tej  formy
opodatkowania, m.in.:



rozpoczynają  działalność  lub  ich  przychody  z  danej  działalności  w  roku
poprzedzającym rok podatkowy nie przekraczają 150 000 euro, ponadto nie  opłacają
podatku w formie karty podatkowej,



nie prowadzenie działalności określonej przez ustawę takiej jak: apteki, lombardy,

wykonywanie wolnego zawodu innego niż określonego w ustawie, np. w zakresie
pośrednictwa

finansowego,

usług

prawniczych,

rachunkowo-księgowych,

detektywistycznych i ochroniarskich itp.

Stawki podatku płaconego w systemie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, wynoszą
odpowiednio:



20% (w zakresie wolnych zawodów)



17%  (usługi  w  zakresie  reprodukcji  komputerowych  nośników  informacji,
pośrednictwa  w  sprzedaży  pojazdów  mechanicznych  oraz  motocykli,  części  i
akcesoriów  do  pojazdów  mechanicznych  oraz  motocykli,  hoteli,  pośrednictwo  w
handlu hurtowym, parkingowych, wynajmu samochodów osobowych)



8,5% (prywatny najem, przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z

działalności  gastronomicznej  w  zakresie  sprzedaży  napojów  o  zawartości  alkoholu
powyżej  1,5  %,  przychodów  związanych  ze  zwalczaniem  pożarów  i  zapobieganiem
pożarom, przychodów ze świadczenia usług związanych z prowadzeniem przedszkoli
oraz  oddziałów  przedszkolnych  w  szkołach  podstawowych,  w  tym  specjalnych  -
dotyczy  wyłącznie  przygotowania  dzieci  do  nauki  w  szkole,  przychodów  ze
świadczenia  usług  związanych  z  ogrodami  botanicznymi  i  zoologicznymi  oraz
obszarami z obiektami chronionej przyrody, przychodów z działalności polegającej na
wytwarzaniu  przedmiotów  (wyrobów)  z  materiału  powierzonego  przez
zamawiającego,  g)prowizji  uzyskanej  przez  komisanta  ze  sprzedaży  na  podstawie
umowy  komisu,  prowizji  uzyskanej  przez  kolportera  prasy  na  podstawie  umowy  o
kolportaż prasy)



5,5% (przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie

przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2
ton, uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych
biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaków opłaty
skarbowej, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów)



3% (świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, z odpłatnego zbycia

ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z działalności usługowej
w zakresie handlu, z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze
sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, )

przychodów z określonej działalności. Dla ustalenia przychodu podatnicy zobowiązani zostali
do prowadzenia ewidencji przychodu odrębnie za każdy rok podatkowy, a ponadto  wykazu
środków  trwałych  oraz  wartości  niematerialnych  i  prawnych,  a  także  przechowywania
dowodów zakupu towarów.

Podatnikom  płacącym  podatek  w  tej  formie  przysługuje  prawo  pomniejszania  przychodu
ewidencjonowanego z tytułu spłaty odsetek od komercyjnych kredytów  mieszkaniowych na
nowe budownictwo czy z tytułu darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego oraz na
cele  kultu  religijnego,  prawo  do  odliczenia  m.in.:  składek  na  ubezpieczenie  zdrowotne,  1%
ryczałtu  w  przypadku  wpłat  na  rzecz  organizacji  pożytku  publicznego,  na  remont  i
modernizację zasobów mieszkaniowych w ramach limitu obowiązującego na lata 2003–2005.
Podatnicy  ryczałtu  od  przychodów  ewidencjonowanych  są  zobowiązani  do  samoobliczenia
należnego świadczenia podatkowego, obliczania ryczałtu w okresach miesięcznych i złożenia
zeznania  rocznego  w  terminie  do  31  stycznia  następnego  roku.  Ryczałt  od  przychodów
ewidencjonowanych wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok podatkowy,
chyba  że  naczelnik  urzędu  skarbowego  wyda  decyzję,  w  której  określi  inną  wysokość
podatku.

Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych
Osoby duchowne prawnie uznanych wyznań, osiągające przychody z opłat otrzymywanych w
związku  z  pełnionymi  funkcjami  duszpasterskimi,  opłacają  od  tych  przychodów  podatek
dochodowy  w  formie  ryczałtu  od  przychodów  osób  duchownych.  Stawki  ryczałtu  są
kwartalne  i  zależą  od  funkcji  osoby  duchownej  (proboszcz,  wikary  i  osoba  sprawująca
porównywalne funkcje w danym związku wyznaniowym), liczby mieszkańców parafii, liczby
mieszkańców gminy na terenie której znajduje się siedziba parafii. Ustawowe stawki ryczałtu
podlegają  obniżeniu  przez  urząd  skarbowy,  jeżeli  liczba  wyznawców  na  danym  terenie
stanowi mniejszość w ogólnej liczbie mieszkańców. Kwartalna stawka ryczałtu ulega ponadto
obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne.

13. Co to jest karta podatkowa ? Podaj podmioty, podstawę opodatkowania i rodzaje

stawek.

Z tej formy opodatkowania mogą korzystać jedynie podmioty wymienione przez ustawę w
odpowiednim załączniku (jest to głównie działalność usługowa lub wytwórczo-usługowa).
Ponadto trzeba spełnić jeszcze dodatkowe warunki, takie jak:



nieprzekroczenie określonego limitu zatrudnienia pracowników najemnych



nieprowadzenie innej pozarolniczej działalności gospodarczej,



nieprowadzenie działalności w tym samym zakresie co małżonek podatnika.

Podatek  jest  płacony  miesięcznie  według  stawek  kwotowych  wynikających  z  tabel
stanowiących  załącznik  do  ustawy  o  zryczałtowanym  podatku  dochodowym.  Wysokość
miesięcznych  stawek  karty  podatkowej  uzależniona  jest  od  rodzaju  wykonywanej
działalności,  miejsca  jej  wykonywania  oraz  liczby  zatrudnionych  pracowników.  Dlatego
podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni od

obowiązku  prowadzenia  ksiąg,  składania  zeznań  podatkowych  czy  wpłacania  zaliczek.
Obowiązani są jedynie do prowadzenia książki ewidencji zatrudnienia. Podatek dochodowy w
formie  karty  podatkowej  wynikający  z  decyzji  uwzględniającej  wniosek  podatnika  o
zastosowanie  karty  podatkowej  obniża  się  o  kwotę  składki  na  powszechne  ubezpieczenie
zdrowotne. Płacony jest on bez wezwania w terminach miesięcznych na rachunek właściwego
urzędu skarbowego. Naruszenie warunków, na których przyznano prawo do opodatkowania w
formie karty podatkowej, powoduje wygaśnięcie decyzji o wysokości podatku dochodowego
w formie karty podatkowej i opodatkowanie podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych

Korzystanie z karty podatkowej
Przejście  na  kartę  podatkową  jest  możliwe  po  otrzymaniu  stosownej  decyzji  z  urzędu
skarbowego.
Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić:



osoby fizyczne oraz



spółki cywilne osób fizycznych,

spełniające ustawowe warunki uprawniające do skorzystania z tej formy opodatkowania.

Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy
prowadzący działalność:



usługową lub wytwórczo-usługową,



usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami
tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości powyżej 1,5%
alkoholu,



usługową  w  zakresie  obnośnego  i  obwoźnego  handlu  detalicznego  artykułami
nieżywnościowymi,  z  wyjątkiem  handlu  paliwami  silnikowymi,  środkami  transportu
samochodowego,  ciągnikami  rolniczymi  i  motocyklami  oraz  z  wyjątkiem  handlu
artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem,



gastronomiczną – jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości powyżej
1,5% alkoholu,



w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu,



w zakresie usług rozrywkowych,



w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona
sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu,



w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia
ludzkiego,



w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług weterynaryjnych, w tym
również sprzedaż preparatów weterynaryjnych wymienionych w ustawie o
zryczałtowanym podatku dochodowym,



w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi,



w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny.

Podatnik dokonuje wpłaty tego podatku co miesiąc – do 7 dnia każdego miesiąca za miesiąc
ubiegły, a za grudzień do 28 grudnia roku podatkowego w wysokości ustalonej w decyzji
urzędu skarbowego.
W pierwszej kolejności podatek ulega obniżeniu o kwotę zapłaconej składki na ubezpieczenie
zdrowotne

Przykładowe stawki karty podatkowej na 2012 rok:
- szewc (naprawiający jedynie obuwie) bez pracowników w miejscowości zamieszkałej przez
5-50 tys. mieszkańców zapłaci w 2012 roku miesięcznie 115 zł (w 2011 r. płaci 111 zł);
- tapicer bez pracowników w miejscowości powyżej 50 tys. mieszkańców zapłaci w 2012
roku miesięcznie 271 zł (w 2011 r. płaci 261 zł);
- krawcowa bez pracowników w miejscowości zamieszkałej przez 5-50 tys. mieszkańców
zapłaci w 2012 roku miesięcznie 134 zł (w 2011 r. płaci 129 zł);
- fryzjer damski w miejscowości zamieszkałej przez 5-50 tys. mieszkańców z jednym
pracownikiem zapłaci w 2012 roku miesięcznie 349 zł (w 2011 r. płaci 335 zł);
- fryzjer męski w takiej samej miejscowości (5-50 tys. mieszkańców) i też z 1 pracownikiem
zapłaci w 2012 roku miesięcznie 290 zł (w 2011 r. płaci 279 zł);
- osoba świadcząca usługi kosmetyczne (z 1 pracownikiem) w miejscowości zamieszkałej
przez 5-50 tys. mieszkańców zapłaci w 2012 roku miesięcznie 349 zł (w 2011 r. płaci 335 zł);

14. Co to są podatki majątkowe. Wymień rodzaje i omów jeden z nich.

Podatki majątkowe, ogół podatków związanych z prawami własności. Podatki majątkowe
można podzielić na cztery grupy:

1. podatki od posiadania majątku. W zależności od obowiązującego systemu

podatkowego mogą to być podatki od całkowitej wartości majątku należącego do
danego podmiotu gospodarczego (majątku ruchomego i nieruchomego, gotówki,
wkładów bankowych itp.) lub - częściej - tylko od określonych jego składników.

W Polsce najważniejszymi podatkami tej grupy są: podatek rolny, podatek od nieruchomości,

2. podatki od przyrostu majątku. Przedmiotem opodatkowania jest nabycie rzeczy lub

praw majątkowych w drodze kupna, darowizny lub spadku. Do tej grupy zalicza się
podatek od spadków i darowizn oraz opłatę skarbową.

3. podatki od wzrostu wartości posiadanego majątku, gdy wzrost ten nastąpił z przyczyn

niezależnych od właściciela. Przykładem może być opłata adiacencka, płacona przez
właścicieli nieruchomości z tytułu wzrostu ich wartości wskutek np. finansowanego
przez władze lokalne uzbrojenia terenu, zmiany planu zagospodarowania
przestrzennego itp.

4. podatki od transformacji substancji majątkowej. Są to podatki płacone w przypadku

sprzedaży lub zamiany rzeczy lub praw majątkowych na inne rzeczy lub prawa
majątkowe. W Polsce przyjmują one postać opłaty skarbowej.

15. Co to jest podatek akcyzowy. Jakie są przyczyny jego pobierania.

Podatek akcyzowy jest podatkiem pośrednim nakładanym na wyroby o wysokiej akumulacji
zysku, tzn. dużej nadwyżce przychodów ze sprzedaży nad kosztami produkcji. Nadwyżka ta
w znacznej części przejmowana jest drogą opodatkowania akcyzą i stanowi ważne źródło
dochodów budżetu państwa.
Do  najbardziej  popularnych  wyrobów  objętych  tym  podatkiem  należą:  benzyna,  olej
napędowy,  oleje  opałowe,  gaz,  piwo,  wino,  wódka,  papierosy,  tytoń,  energia  elektryczna  i
samochody.

16. Co to jest PIT liniowy, jaka jest różnica między nim a PIT progresywnym.

Podatek liniowy

(również: podatek płaski) – jest metodą obliczania wymiaru podatku, w

myśl której wysokość należnego podatku jest wprost proporcjonalna do wielkości podstawy
opodatkowania. Koncepcja podatku liniowego jest formułowana najczęściej w odniesieniu do
podatku dochodowego od osób fizycznych lub podatku dochodowego od osób prawnych. W
takim przypadku wymiar podatku liniowego jest obliczany w oparciu o jedną stawkę
opodatkowania, co oznacza, że wszyscy podatnicy płacą taką samą część (np. 19%) swoich
dochodów w formie podatku.

Podatek progresywny

– metoda obliczania wymiaru podatku, w myśl której wysokość

należnego  podatku  rośnie  szybciej  niż  proporcjonalnie  w  stosunku  do  wielkości  podstawy
opodatkowania.
Określenie  to  stosuje  się  najczęściej  w  odniesieniu  do  podatku  dochodowego  od  osób
fizycznych.  Przy  progresywnym  systemie  opodatkowania  stawka  opodatkowania  (procent
płaconego podatku) rośnie wraz ze wzrostem dochodu podatnika. Oznacza to, że podatnik o
wyższych dochodach będzie odprowadzał większą część swojego dochodu w formie podatku,
niż  podatnik  o  niższym  dochodzie.  Stanowi  to  wyraźną  różnicę  w  stosunku  do  podatku
liniowego, gdzie każdy podatnik płaci taką samą część swoich dochodów w formie podatku
(np. 19%).
Niemal we wszystkich progresywnych skalach podatkowych efektywna stopa opodatkowania
(stosunek  kwoty  ostatecznie  należnego  podatku  do  wartości  podstawy  opodatkowania)  jest
określana  nominalnie  dla  pewnych  przedziałów  wartości  podstawy.  Graniczne  kwoty  tych
przedziałów  nazywa  się  progami  podatkowymi.  Jeżeli  dochód  podatnika  w  danym  roku
podatkowym  przekroczy  wartość  któregoś  progu  dochodowego,  to  nadwyżka  dochodu  nad
wartością progu podlega opodatkowaniu w oparciu o wyższą stawkę opodatkowania.

17. Jakie znasz skale podatkowe. Wymień i omów.

Skala  podatkowa  określona  w  art.  27  ust.  1  i  1a  ustawy  o  podatku  dochodowym  od  osób
fizycznych  nie  ma  zastosowania  do  dochodów  opodatkowanych  w  formach  uproszczonych,
lecz  jedynie  w  odniesieniu  do  dochodów  opodatkowanych  na  zasadach  ogólnych.  Stawki
podatkowe  określają  wysokość  podatku  w  stosunku  do  podstawy  opodatkowania  i  mają  w
tym podatku charakter stawek progresywnych (progresja łączna, szczeblowa). Obecnie (od 1
stycznia 2009) wynoszą one odpowiednio: 18% i 32% – wyższą stawkę podatku płaci około
1% podatników. W latach 2003–2006 nie waloryzowano progu dochodów (od którego zależy
wysokość  stawki)  zgodnie  ze  wskaźnikiem  wzrostu  przeciętnego  miesięcznego
wynagrodzenia  w  gospodarce  narodowej.  Na  lata  2009  i  2010  tzw.  kwota  wolna  od
opodatkowania wynosi: 3091,00 zł.
Skala podatkowa od 2009 r.
Ponad  Do

Podatek wynosi

85 528 zł

18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr

85 528 zł

14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł