Rachunkowo
ść
zarz
ą
dcza
© Zespół Katedry Rachunkowo
ś
ci Mened
Ŝ
erskiej SGH
1
Analiza zmienno
ś
ci kosztów
Dr Marcin Pielaszek
2
PSAM
Warszawa, 6.02-7.02.2010
zł
Wyznaczanie kosztów stałych i zmiennych
Metoda regresji liniowej (najmniejszych kwadratów)
3
PSAM
Warszawa, 6.02-7.02.2010
Funkcja regresji liniowej i rachunek wyników
Polecenie 1
CERSANIT
WAWEL
a) Wprowadzi
ć
do arkusza roboczego dane ze sprawozda
ń
finansowych za 4
kolejne kwartały
b) Wyprowadzi
ć
funkcje regresji liniowej
c) Zbudowa
ć
rachunek wyników według koncepcji rachunku kosztów
zmiennych
d) Zbudowa
ć
planowany rachunek
wyników dla IV kwartału, przy
zało
Ŝ
eniu,
Ŝ
e sprzeda
Ŝ
wyniesie
500.000 zł.
d) Zbudowa
ć
planowany rachunek
wyników dla IV kwartału, przy
zało
Ŝ
eniu,
Ŝ
e sprzeda
Ŝ
wyniesie
120.000 zł.
e) Skalkulowa
ć
i zinterpretowa
ć
wska
ź
nik mar
Ŝ
y na pokrycie
4
PSAM
Warszawa, 6.02-7.02.2010
Analiza wra
Ŝ
liwo
ś
ci - d
ź
wignia operacyjna
D
ź
wignia operacyjna
Zjawisko, które polega na tym,
Ŝ
e wynik zmienia si
ę
silniej ni
Ŝ
przychody ze
sprzeda
Ŝ
y
Siła d
ź
wigni operacyjnej
Zale
Ŝ
na od struktury kosztów. Im wi
ę
cej kosztów stałych tym silniejszy efekt
d
ź
wigni operacyjnej
Miernik siły d
ź
wigni operacyjnej
Stopie
ń
d
ź
wigni operacyjnej (SDO)
Rachunkowo
ść
zarz
ą
dcza
© Zespół Katedry Rachunkowo
ś
ci Mened
Ŝ
erskiej SGH
2
5
PSAM
Warszawa, 6.02-7.02.2010
Wyprowadzenie funkcji kosztów zmiennych metod
ą
regresji liniowej
Polecenie 2
a)
Skalkulowa
ć
stopie
ń
d
ź
wigni operacyjnej dla 4 kwartałów oraz 4 kwartału
2010
b)
Zało
Ŝ
y
ć
, i
Ŝ
w 1 kwartale 2011 planowany jest wzrost sprzeda
Ŝ
y o 10%.
O ile pkt. % wzro
ś
nie wynik ze sprzeda
Ŝ
y
6
PSAM
Warszawa, 6.02-7.02.2010
Próg rentowno
ś
ci
7
PSAM
Warszawa, 6.02-7.02.2010
Próg rentowno
ś
ci
Polecenie 3
CERSANIT
WAWEL
a) Skalkulowa
ć
próg rentowno
ś
ci
b) Skalkulowa
ć
warto
ść
sprzeda
Ŝ
y niezb
ę
dn
ą
do osi
ą
gni
ę
cia zysku ze sprzeda
Ŝ
y 50.000
tys. zł
b) Skalkulowa
ć
warto
ść
sprzeda
Ŝ
y niezb
ę
dn
ą
do osi
ą
gni
ę
cia zysku ze sprzeda
Ŝ
y 25.000
tys. zł
c) Skalkulowa
ć
warto
ść
sprzeda
Ŝ
y niezb
ę
dn
ą
do osi
ą
gni
ę
cia zysku ze sprzeda
Ŝ
y po
opodatkowaniu 50.000 tys. zł. Zało
Ŝ
y
ć
stop
ę
podatku 19%
c) Skalkulowa
ć
warto
ść
sprzeda
Ŝ
y niezb
ę
dn
ą
do osi
ą
gni
ę
cia zysku ze sprzeda
Ŝ
y po
opodatkowaniu 25.000 tys. zł. Zało
Ŝ
y
ć
stop
ę
podatku 19%
d) Zało
Ŝ
y
ć
wzrost wydatków na reklam
ę
o
30.000. Ile co najmniej musi wzrosn
ąć
sprzeda
Ŝ
,
Ŝ
eby decyzja była opłacalna?
Wyj
ść
od danych planowanych na 4
kwartał 2010
d) Zało
Ŝ
y
ć
wzrost wydatków na reklam
ę
o
10.000. Ile co najmniej musi wzrosn
ąć
sprzeda
Ŝ
,
Ŝ
eby decyzja była opłacalna?
Wyj
ść
od danych planowanych na 4
kwartał 2010
e) Zało
Ŝ
y
ć
wzrost wydatków na reklam
ę
o
30.000 i podwy
Ŝ
k
ę
o 5%. Ile co najmniej
musi wzrosn
ąć
sprzeda
Ŝ
,
Ŝ
eby decyzja
była opłacalna? Wyj
ść
od danych
planowanych na 4 kwartał 2010
e) Zało
Ŝ
y
ć
wzrost wydatków na reklam
ę
o
10.000 i podwy
Ŝ
k
ę
o 5%. Ile co najmniej
musi wzrosn
ąć
sprzeda
Ŝ
,
Ŝ
eby decyzja
była opłacalna? Wyj
ść
od danych
planowanych na 4 kwartał 2010