Podatki w działalności
gospodarczej
RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW
EWIDENCJONOWANYCH
dr Angelika K
ę
dzierska-Szczepaniak
Podatki w działalności
gospodarczej
RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW
EWIDENCJONOWANYCH
dr Angelika K
ę
dzierska-Szczepaniak
Rycza
Rycza
ł
ł
t od przychod
t od przychod
ó
ó
w
w
ewidencjonowanych
ewidencjonowanych
Podlegaj
ą
mu przychody z pozarolniczej
działalno
ś
ci gospodarczej, tak
ż
e gdy
działalno
ść
prowadzona w formie spółki
cywilnej osób fizycznych, spółki jawnej osób
fizycznych oraz spółki partnerskiej, której
wspólnikami s
ą
osoby wykonuj
ą
ce wył
ą
cznie
wolny zawód, je
ż
eli spełnili wymóg
przychodowy
Na czym polega…
Korzystanie z tej formy rozliczania wiąże
się głównie z brakiem możliwości
zaliczenia wydatków do kosztów
uzyskania przychodów w rozliczeniu
bowiem pod uwagę bierze się jedynie
przychody z prowadzonej działalności.
LIMIT PRZYCHODÓW
Uzyskali przychody ni
ż
sze ni
ż
150 tys. euro według
ś
redniego
kursu NBP z dnia 1.10 roku poprzedzaj
ą
cego rok podatkowy
LIMIT 2010
LIMIT 2010
–
–
633 420 z
633 420 z
ł
ł
(150.000 x 4,2228)
(150.000 x 4,2228)
LIMIT 2012
LIMIT 2012
–
–
661 780z
661 780z
ł
ł
(150.000x4,4112) KURS z 30.09!!!!
(150.000x4,4112) KURS z 30.09!!!!
LIMIT 2013
LIMIT 2013
–
–
615 300z
615 300z
ł
ł
(150.000x4,1020)
(150.000x4,1020)
Je
ś
li przychód z ubiegłego roku wy
ż
szy, to nie mo
ż
na si
ę
rozlicza
ć
ryczałtem a na zasadach
ogólnych
(od 1.01.2009 powróciła zasada przechodzenia na zasady ogólne w kolejnym roku
podatkowym a nie w miesi
ą
cu po przekroczeniu, jak w 2008)
Je
ś
li przychód podatnika nie przekroczy
1 200 000 euro – według kursu na 30.09 roku
podatkowego, w kolejnym roku mo
ż
na prowadzi
ć
podatkow
ą
ksi
ę
g
ę
przychodów i rozchodów
Je
ś
li powy
ż
ej 1 200 000 euro – w kolejnym roku pełna
ksi
ę
gowo
ść
30.09.2009 – 1 200 000x4,2226= 5 067120zł
30.09.2011 – 1 200 000x4,4112 = 5 293 440 zł (na
2012)
Rozliczenia kwartalne
Prawo do kwartalnego opłacania
ryczałtu w 2013 roku mają podatnicy,
których przychody z działalności
prowadzonej samodzielnie albo
przychody spółki w 2012 roku nie
przekroczyły kwoty 102 550, 00 zł
(równowartośd 25 000 euro).
Ważne !!!
W formie ryczałtu nie mogą byd
opodatkowani właściciele aptek,
lombardów, kantorów wymiany walut,
wytwarzający wyroby opodatkowane
podatkiem akcyzowym.
EWIDENCJA:
a)
przychodów;
b)
ś
rodków trwałych i WNiP;
c)
wyposa
ż
enia;
d)
posiadanie i przechowywanie dowodów
zakupu towarów;
e)
Imienne indywidualne karty wynagrodze
ń
PISEMNE OŚWIADCZENIE
1)
Do 20 stycznia
2)
Przed rozpocz
ę
ciem działalno
ś
ci
Je
ż
eli do 20.01 jednostka nie zgłosi likwidacji działalno
ś
ci lub zmiany na
inn
ą
form
ę
opodatkowania, przyjmuje si
ę
,
ż
e dalej jest to ryczałt
- w przypadku kontynuacji działalności
- w przypadku
rozpoczęcia działalności
W spółce o
ś
wiadczenie o wyborze formy
opodatkowania składaj
ą
wszyscy wspólnicy
do urz
ę
dów skarbowych wła
ś
ciwych według
miejsca zamieszkania ka
ż
dego ze
wspólników.
Terminy podatkowe
Podatek do 20 kolejnego miesiąca za
grudzieo – do 31 stycznia,
Roczne zeznanie do 31 stycznia.
Obniżenia przychodu:
Zapłacone składki na ubezpieczenie
społeczne;
Składki na rzecz organizacji, gdzie nasza
przynale
ż
no
ść
jest obowi
ą
zkowa;
Wydatki na rehabilitacj
ę
osoby
niepełnosprawnej;
Darowizny na cele kultu religijnego
(obniżenia proporcjonalnie do udziału każdej stawki w całości przychodów)
Stawki ryczałtu 20%
Przychody w zakresie wolnych zawodów
(adwokaci, ekonomiści)
Stawki ryczałtu 17% - usługi:
Reprodukcja komputerowych no
ś
ników
informacji;
Po
ś
rednictwo w sprzeda
ż
y pojazdów
mechanicznych;
Po
ś
rednictwo w handlu hurtowym;
Wynajem samochodów osobowych;
Pozyskiwanie personelu;
Dezynfekcja i t
ę
pienie szkodników;
Organizowanie targów, wystaw
Stawki ryczałtu 8,5% - usługi:
Gastronomiczne (z alkoholem pow.1,5%);
Prowadzenie przedszkoli oraz oddziałów
przedszkolnych w szkołach podstawowych;
Zwalczanie po
ż
arów i zapobieganie po
ż
arom;
Prowizje uzyskane od kolportera prasy na
podstawie umowy o kolporta
ż
prasy;
Wytwarzanie przedmiotów z materiału
powierzonego przez zamawiaj
ą
cego
Stawki ryczałtu 5,5%:
Działalno
ść
wytwórcza;
Prowizje z działalno
ś
ci handlowej w zakresie
sprzeda
ż
y jednorazowych biletów
komunikacji miejskiej, znaczków do biletów
miesi
ę
cznych, znaczków pocztowych,
ż
etonów i kart magnetycznych
Stawki ryczałtu 3%:
Gastronomia (alkohol do 1,5%);
Usługi w zakresie handlu;
Działalno
ść
rybaków morskich i zalewowych
w okresie sprzeda
ż
y ryb i innych surowców z
własnych połowów;
Od 1.01.2010 stawka ryczałtu jest stała
– 8,5% niezależnie od przychodów.
Najem/dzierżawa
Opodatkowanie zale
ż
y od tego, czy najem jest:
1)
W ramach prowadzonej działalno
ś
ci
gospodarczej;
2)
Poza działalno
ś
ci
ą
i stanowi odr
ę
bne
ź
ródło
przychodów (najem prywatny)