Przelew waluty na rachunek złotówkowy
Do ewidencji przelewów dokonywanych między rachunkami bankowymi w róŜnych bankach stosuję konto 13-9 "Środki
pienięŜne w drodze". Jak ująć na tym koncie operację przelewu środków pienięŜnych z rachunku walutowego na
rachunek złotówkowy? Jak ustalić róŜnice kursowe? Rozchód walut z rachunku walutowego wyceniam według metody
FIFO.
Konto 13-9 "Środki pienięŜne w drodze" słuŜy m.in. do ewidencji środków pienięŜnych znajdujących się między
rachunkami bankowymi jednostki prowadzonymi przez róŜne banki - przez okres od dnia rozchodu z danego rachunku
bankowego do dnia wpływu na właściwy rachunek. Decyzję o stosowaniu tego konta podejmuje kierownik jednostki,
ustalając przyjęte rozwiązania w dokumentacji opisującej zasady (politykę) rachunkowości.
W sytuacji opisanej w pytaniu mamy do czynienia z odsprzedaŜą waluty do banku, tj. zamianą waluty na złote. Operację
sprzedaŜy waluty do banku naleŜy przeliczyć po kursie faktycznie zastosowanym, tj. w tym przypadku kursie kupna
banku obsługującego jednostkę, obowiązującego w dniu dokonania odsprzedaŜy waluty. Wynika to z art. 30 ust. 2 pkt 1
ustawy o rachunkowości. Równowartość waluty w złotych, po przeliczeniu tym kursem, wpłynie na rachunek
złotówkowy. Kurs ten określa wyciąg bankowy z tego rachunku. W przypadku takiej operacji mogą powstać róŜnice
kursowe od środków pienięŜnych, gdyŜ wartość otrzymanej lub nabytej waluty w dniu jej wpływu na rachunek walutowy
moŜe być inna niŜ wartość waluty w dniu jej odsprzedaŜy do banku.
W przypadku stosowania do ewidencji takiej operacji konta 13-9, rozchód waluty z rachunku walutowego wycenić naleŜy
według stosowanej przez jednostkę metody wyceny spośród wskazanych w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 ustawy o rachunkowości
(np. FIFO). W tej wartości ujmie się środki pienięŜne na koncie 13-9, na podstawie wyciągu bankowego z rachunku,
z którego dokonywany jest przelew, zapisem:
- Wn konto 13-9 "Środki pienięŜne w drodze",
- Ma konto 13-1 "Rachunek walutowy".
Natomiast wpływ waluty na rachunek złotówkowy zostanie wyceniony juŜ po kursie kupna banku i zaksięgowany na
podstawie wyciągu bankowego z rachunku, na który trafiły środki pienięŜne, zapisem:
- Wn konto 13-0 "Rachunek bieŜący",
- Ma konto 13-9 "Środki pienięŜne w drodze".
W tej sytuacji powstaną róŜnice kursowe od środków pienięŜnych na koncie 13-9, które naleŜy odnieść w koszty lub
przychody finansowe (konto 75-1 lub 75-0).
Przykład
ZałoŜenia
1.
Na dzień 31 października 2009 r. na rachunku walutowym w banku Y znajdowało się 2.000 euro (8.436 zł). Na
kwotę tę składało się:
- 800 euro zakupione od banku w dniu 12 października 2009 r. po kursie sprzedaŜy 4,26 zł/euro,
- 1.200 euro pochodzące z wpływu naleŜności w dniu 22 października 2009 r., wycenione po kursie kupna banku
4,19 zł/euro.
2.
W dniu 3 listopada 2009 r. kwotę 1.000 euro jednostka wpłaciła na rachunek złotówkowy prowadzony przez
bank X. Kurs kupna banku w tym dniu wynosił: 4,30 zł/euro.
3.
Do rozchodu walut jednostka stosuje metodę FIFO.
4.
Do ewidencji przelewu środków między rachunkami bankowymi w róŜnych bankach jednostka stosuje konto 13-
9 "Środki pienięŜne w drodze".
