(9) 

ETAP IV – Rozliczenie 

 

Rozliczenie imprezy – zestawienie przedstawiające wszystkie wpływy związane z daną imprezą oraz 

wszystkie koszty poniesione przy organizacji.  

 

 

Do rozliczenia imprezy niezbędne jest także sprawozdanie pilota. 
 
Konieczne sporządzenie ZESTAWIENIA KOSZTÓW np. na „

karcie rozliczeniowej

”. Umieszcza się tam 

koszty świadczeń brutto podane na poszczególnych fakturach.  
 
Ustawa o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym wprowadza dwa pojęcia podatku, 
niestety nie definiując ich: 

•

podatek należny 

(podatek VAT dotyczący naszej sprzedaży usług czy produktów; podatek ten  

 

„

należy się

” urzędowi skarbowemu od nas). 

•

podatek naliczony 

(podatek VAT płacony przez nas przy zakupie zewnętrznej usługi / produktu; 

 

został 

naliczony 

przez tego, od kogo kupujemy usługę / produkt); 

 

Przestrzegana jest zasada – NABYWCA płacący podatek VAT na każdym etapie procesu sprzedaży 

płaci podatek TYLKO od tej części obrotu, która została wytworzona przez AKTUALNEGO 
SPRZEDAWCĘ

.   

Za wykonaną przez siebie czynność, sprzedawca do pierwotnej wartości netto towaru / usługi dolicza 
swoją marżę.  

 

Podatek VAT liczony jest 

TYLKO od kwoty netto powiększonej o marżę lub narzut

.    

   

Dla biura –  

PODATEK NALEŻNY  

ETAP IV – Rozliczenie 
 

PRZYKŁAD 
1) Biuro zamówiło w hotelu salę konferencyjną; 
2) Wynajem sali: 3.000,00 zł + 690,00 (23% VAT)  
3) Biuro sprzedaje klientowi wynajętą salę za: 3.450,00zł 

(cena sali netto z marżą) 

+ 793,50 (23% VAT)

 

Po redukcji podatku VAT naliczonego za wynajem sali przez hotel, biuro traktuje wynajem sali jako 
własną usługę, po dodaniu swojej marży liczy od całej ceny (3450 zł) podatek VAT - 793,50 zł.  

Wystawiona faktura  

cena netto 

Wartość VAT 23%  Cena brutto 

Faktura hotelu dla biura 

3.000,00 

690,00 

3.690,00 

Faktura biura dla klienta 

 3.000,00 + 450,00 

(marża) 

793,50 

4243,50 

(10) 

W  obu fakturach naliczony został podatek VAT – tzw. PODATEK NALEŻNY (pobrany w imieniu skarbu 
państwa i odprowadzony po zakończeniu miesiąca do urzędu skarbowego). 
Jednak płacąc hotelowi fakturę z ceną brutto, biuro zapłaciło wartość usługi oraz podatek. Dla hotelu 
jest to PODATEK NALEŻNY, zaś dla biura PODATEK NALICZONY. 

Dla hotelu –  

PODATEK NALEŻNY  

Dla biura –  

PODATEK NALICZONY 

Dla klienta –  

PODATEK NALICZONY 

(11) 

ETAP IV – Rozliczenie 
 

PRZYKŁAD – cdn… 
 

Biuro

, w ostatecznym rozliczeniu z urzędem skarbowym, płaci jedynie 

RÓŻNICĘ

  wynikającą z 

odjęcia od kwoty PODATKU NELEŻNEGO wysokości PODATKU NALICZONEGO (zapłaconego wcześniej 
hotelowi) 

podatek należny – podatek naliczony = 

PODATEK DO ZAPŁATY

 

793,50 zł – 690,00 zł = 

103,00 zł 

 

UWAGA!!! 

450 zł (marża) x 23% =

 103,00 zł 

(23% VAT od marży) 

 
 

Uogólniając: w miesięcznym rozliczeniu podatku VAT obowiązuje zasada: 

 

Podatek należny  –  podatek naliczony  =  PODATEK DO ZAPŁATY 

 

Gdy:  

różnica > 0, różnicę wpłacamy do Urzędu Skarbowego; 

 

różnica < 0, Urząd Skarbowy zwraca nam różnicę  lub zalicza się ją na 

 

poczet rozliczenia podatku w następnym miesiącu.