2011-11-14
1
Podatki pośrednie
Temat:
podatek należny a podatek naliczony
w podatku od towarów i usług
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Czynność opodatkowana
Obowiązek podatkowy
Podstawa opodatkowania
Stawka
Podatek należny
Podatek naliczony
Zobowiązanie podatkowe
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Podatek należny
Podatek naliczony („potrącany”)
Zobowiązanie podatkowe
ODLICZENIE PRO RATA TEMPORIS
A
ODLICZENIE BIEŻĄCE
2011-11-14
2
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Prawo do odliczenia
podatku naliczonego
Nabycie towarów i usług w kraju
Kwota podatku z faktur „zakupowych”
Import towarów
Kwota podatku z dokumentu celnego i
dokumentacji importowej
Import usług
Kwota podatku należnego
WNT
Kwota podatku należnego
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Towary i usługi wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych
Prawo do odliczenia
podatku naliczonego
Upoważnienie a nie obowiązek
NAWET POŚREDNI !!!
ZAMIAR WYKORZYSTANIA!!!
Zagadnienie problemowe: organ podatkowy a prawo do odliczenia
Termin odliczenia –
otrzymanie dokumentu czy powstanie obowiązku?
Korekta
Mały Podatnik
„Przeniesienie” podatku naliczonego
Art. 86 ust. 8 VATU
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Prawo do odliczenia
podatku naliczonego
Samochody osobowe
Nabycie samochodu osobowego
60 proc. kwota podatku z faktur
„zakupowych” lub z dokumentu celnego i
dokumentacji importowej (nie więcej niż
6.000,00 zł)
Przed 1 maja 2004 roku – podział: odliczenie „pełne” i zakaz
Po 1 maja 2004 roku – podział: odliczenie „pełne” i „częściowe”
(kryterium: ładowności)
Po 22 sierpnia 2005 roku – podział: odliczenie „pełne” i
„częściowe” (kryterium: dopuszczalna masa całkowita)
22 grudnia 2008 roku – C-414/07 (Magoora)
Po 31 grudnia 2010 do 31 grudnia 2012 roku
2011-11-14
3
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Wyjątki
Nie - KUP
Paliwo (w niektórych przypadkach)
Usługi noclegowe i gastronomiczne
Sprzedaż dokumentowana fakturą VAT wystawioną przez podmiot nieuprawniony
Transakcja dokumentowana fakturą VAT nie podlegała VAT lub była zwolniona
Podatki pośrednie
Podatek należny a podatek naliczony
Podatek należny
Podatek naliczony
Zwrot
Pośredni
Bezpośredni