Aktywa inwestycyjne

INWESTYCJE

Aktywa nabyte

(posiadane) w celu

osiągnięcia korzyści

ekonomicznych

wynikających

z przyrostu wartości tych

aktywów

uzyskania z nich przychodów w

formie

odsetek,

dywidend (udziałów

w zyskach)

innych pożytków, w

tym również z

transakcji handlowej

a w szczególności aktywa finansowe oraz

te nieruchomości i wartości niematerialne i

prawne, które nie są użytkowane przez

jednostkę, lecz zostały nabyte w celu

osiągnięcia tych korzyści

WEST

długoterminowe

krótkoterminowe

Aktywa pieniężne (zaliczane

do inwestycji

krótkoterminowych dla celów

bilansowych)

Aktywa finansowe

to:

aktywa pieniężne,

2) instrumenty

kapitałowe

wyemitowane przez

inne jednostki,

3) wynikające z

kontraktu prawo do

otrzymania aktywów

pieniężnych lub

prawo do wymiany

instrumentów

finansowych z inną

jednostką na

korzystnych

warunkach

Aktywa finansowe

to:

aktywa pieniężne,

2) instrumenty

kapitałowe

wyemitowane przez

inne jednostki,

3) wynikające z

kontraktu prawo do

otrzymania aktywów

pieniężnych lub

prawo do wymiany

instrumentów

finansowych z inną

jednostką na

korzystnych

warunkach

WYCENA UDZIELONYCH

POŻYCZEK

Kwota

wymagająca

zapłaty, czyli

Wartość

początkowa

minus

Dokonane

spłaty i

umorzenia kwot

plus

Odsetki (także

niewymagalne),

kary itp.

Skorygowana

cena nabycia

Może być wykorzystywana

do wyceny inwestycji

długoterminowych i

krótkoterminowych, dla

których ustalony został

termin płatności

SKORYGOWANA CENA

NABYCIA

cena nabycia (wartość), w jakiej składnik aktywów

finansowych lub zobowiązań finansowych został po

raz pierwszy wprowadzony do ksiąg rachunkowych,

pomniejszona o

spłaty wartości nominalnej,

odpowiednio skorygowana o

skumulowaną kwotę

zdyskontowanej różnicy między wartością

początkową składnika i jego wartością w terminie

wymagalności, wyliczoną za pomocą efektywnej

stopy procentowej,

pomniejszona o

odpisy aktualizujące wartość

INWESTYCJE DŁUGOTERMINOWE –

PODZIAŁ BILANSOWY

IV. Inwestycje

długoterminowe

1. Nieruchomości

2. Wartości

niematerialne i prawne

3. Długoterminowe

aktywa finansowe

udziały lub akcje

inne papiery wartościowe

udzielone pożyczki

inne długoterminowe aktywa finansowe

4. Inne inwestycje

długoterminowe

WYCENA INWESTYCJI

DŁUGOTERMINOWYCH

Nieruchomości oraz

wartości

niematerialne i
prawne zaliczane do
inwestycji

1) według wartości godziwej albo

2) według zasad wyceny nieruchomości nie zaliczanych do inwestycji –

zaliczanych do środków trwałych

Udziały w innych

jednostkach oraz
inne inwestycje

długoterminowe

1) według wartości godziwej albo

2) według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty

wartości; cenę nabycia można podnieść do poziomu wartości rynkowej

Udziały w

jednostkach

podporządkowanych

według zasad pokazanych powyżej albo

metodą praw własności, pod warunkiem, że będzie ona stosowana

jednolicie wobec wszystkich jednostek podporządkowanych

WYCENA WG WARTOŚCI GODZIWEJ

– INWESTYCJE W NIERUCHOMOŚCI

I WARTOŚCI NIEMATERIALNE

Cena
nabycia
= 100

120

Pozostałe koszty i przychody

operacyjne

Pozostałe koszty i przychody

operacyjne

WYCENA WG WARTOŚCI GODZIWEJ

– POZOSTAŁE INWESTYCJE

Cena
nabycia
= 100

120

koszty lub przychody

finansowe

Wzrost lub spadek kapitału

z aktualizacji wyceny

WYCENA WG CENY

NABYCIA

Cena
nabycia
= 100

Koszty lub przychody finansowe

DLA PRZYPOMNIENIA – WYCENA

POZOSTAŁYCH INWESTYCJI

DŁUGOTERMINOWYCH

Wycena wg jednej z dwóch metod:

) według wartości godziwej

) według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej

utraty wartości; cenę nabycia można podnieść do poziomu

wartości rynkowej

WYCENA WG CENY NABYCIA Z

UWZGLĘDNIENIEM PRZESZACOWANIA DO

POZIOMU CENY RYNKOWEJ

Cena
nabycia
= 100

Wartość
rynkowa
= 150

Kapitał z aktualizacji wyceny

Koszty / przychody

PORÓWNANIE METOD WYCENY

WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ I CENY

NABYCIA (POZOSTAŁE INWESTYCJE)

Cena
nabycia
= 100

Wartość
rynkowa
= 150

Kapitał z aktualizacji wyceny

Koszty i przychody

Cena
nabycia
= 100

120

Koszty i przychody

Kapitał z aktualizacji wyceny

Inwestycje
krótkoterminowe

Krótkoterminowe
aktywa
finansowe

udziały lub akcje

inne papiery wartościowe

udzielone pożyczki

- inne krótkoterminowe aktywa finansowe

środki pieniężne i inne aktywa pieniężne

Inne inwestycje
krótkoterminowe

WYCENA INWESTYCJI

KRÓTKOTERMINOWYCH

Jeśli istnieje aktywny rynek

według ceny (wartości)

rynkowej

albo
według ceny nabycia lub

ceny (wartości) rynkowej,

zależnie od tego, która z nich

jest niższa,

Jeśli nie istnieje aktywny rynek

według w inny sposób

określonej wartości godziwej

CENA NABYCIA -

ELEMENTY

kwota należna sprzedającemu, bez

podlegających odliczeniu podatku od

towarów i usług oraz podatku

akcyzowego,

w przypadku importu powiększona o

obciążenia o charakterze

publicznoprawnym

powiększona o koszty bezpośrednio

związane z zakupem i

przystosowaniem składnika aktywów

do stanu zdatnego do używania lub

wprowadzenia do obrotu, łącznie z

kosztami transportu, jak też

załadunku, wyładunku, składowania

lub wprowadzenia do obrotu,

obniżona o rabaty, opusty, inne

podobne zmniejszenia i odzyski

WARTOŚĆ GODZIWA

Papiery wartościowe notowane na giełdzie –

bieżąca cena rynkowa

Waluty –

- bieżące kursy walut (NBP, bank jednostki)

Złotówki –

- wartość nominalna

CENA NABYCIA INWESTYCJI

KRÓTKOTERMINOWYCH -

PRZYKŁADY

Papiery

wartościowe –

wartość nominalna

plus prowizje

maklerskie

Waluty – wartość

nominalna plus

prowizje bankowe

ZMIANY WARTOŚCI INWESTYCJI

KRÓTKOTERMINOWYCH

Wzrost wartości

krótkoterminowych

aktywów finansowych

powoduje wzrost

przychodów finansowych

Spadek wartości

krótkoterminowych

aktywów finansowych

powoduje wzrost

kosztów finansowych

WYCENA AKTYWÓW I PASYWÓW,

KTÓRYCH WARTOŚĆ WYRAŻONA JEST

W WALUTACH OBCYCH

Wycena na

dzień

operacji
gospodarczej

Kurs faktycznie
zastosowany,

wynikający z

charakteru operacji

Sprzedaż walut

Kupno walut

Spłata należności

Zapłata zobowiązań

Kurs

średni ustalonym

dla danej waluty przez
Narodowy Bank
Polski z dnia

poprzedzającego

dzień dokonania

operacji

Wszystkie pozostałe

operacje gospodarcze

Wyżej wymienione

operacje, jeśli nie ma

możliwości ustalenia kursu

faktycznie zastosowanego

WYCENA AKTYWÓW I PASYWÓW W

BILANSIE

Wszystkie aktywa i pasywa, których wartość

wyrażona jest w walutach obcych przelicza

się na walutę polską na dzień bilansowy po

kursie średnim ustalonym dla danej waluty

przez Narodowy Bank Polski na ten dzień

RÓŻNICE KURSOWE

Różnice kursowe to

zmiany wartości aktywów

lub pasywów wyrażonych

w złotówkach wynikające

ze zmian kursów walut

obcych

Podział 1:

Dodatnie / Ujemne

Podział 2:

Zrealizowane /

Niezrealizowane

RÓŻNICE KURSOWE

Różnice kursowe dodatnie

zwiększają przychody finansowe

Różnice kursowe ujemne

zwiększają koszty finansowe

Różnice kursowe niezrealizowane

nie są uwzględniane przez prawo

podatkowe

W sprawozdaniu finansowym

wykazuje się jedynie nadwyżkę

dodatnich różnic kursowych nad

ujemnymi (jako przychody

finansowe) albo ujemnych nad

dodatnimi (jako koszty finansowe)

RÓŻNICE KURSOWE

Wyjątek

W uzasadnionych

przypadkach - koszt

wytworzenia cena nabycia

towarów, produktów, środków

trwałych, środków trwałych w

budowie lub wartości

niematerialnych i prawnych.

Document Outline