mgr Marcin Michalak
kowości UŁ
Katedra Rachunkowości UŁ
Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”
1
Zadanie 1 (Środki trwałe, WNiP_zmiana okresu amortyzacji)
Przedsiębiorstwo posiada maszynę o wartości początkowej 80.000, umorzoną w 50%. Okres użytkowania
określono wstępnie na 10 lat. Na koniec piątego roku użytkowania stwierdzono, że pozostały okres jej
użytkowania będzie wynosił jeszcze 3 lata. Określ pierwotną stawkę amortyzacji oraz stawkę po korekcie.
Zmiana okresu amortyzacji dla okresów 6-8 z 8 tys./rok na 13.334/rok.
Zadanie 4 (Środki trwałe_WNiP)
Przedsiębiorstwo X posiada maszynę produkcyjną o wartości początkowej 50.000 i dotychczasowym
umorzeniu 30.000. Kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny powstały na skutek przeszacowania środków
trwałych wynosi 5.000.
Na skutek wycofania z użytkowania środka trwałego dokonano odpisu z tytułu trwałej utraty wartości.
Cena sprzedaży netto
(w znaczeniu – bez VAT)
tego środka trwałego wynosi 10.000. Przewiduje się
ponadto, że doprowadzenie sprzedaży do skutku wymagałoby poniesienia dodatkowych kosztów
demontażu maszyny w wysokości 500 + 22% VAT.
Należy dokonać odpisu aktualizującego wartość środka trwałego do poziomu ceny sprzedaży netto w
rozumieniu UoR, tj. do poziomu 10.000-500=9.500. Odpis w wysokości 11.500 (20.000-9.500) ujęty
będzie w następujący sposób:
5.000 zmniejszy kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny
6.500 w pozostałe koszty operacyjne.
Zadanie 8 (Pełna ewidencja kosztów)
(Źródło: J. Marcinkowski, „Rachunkowość finansowa, Zagadnienia, zadania, tematy egzaminacyjne”,
CCiAE, Łódź, 2003, s. 160)
Rozwiązanie w Excelu plik Rozwiązanie zad. 8. Zrezygnowaliśmy z pkt. 11.
Zadanie 15 – Amortyzacja księgowa i podatkowa
Przedsiębiorstwo X nabyło środek trwały o wartości 50.000. Przyjęty okres amortyzacji księgowej wynosi
5 lat. Prawo podatkowe zakłada stawkę amortyzacji 25%. Dane na temat przychodów i kosztów jakie
maiły miejsce w kolejnych okresach przedstawia tabela. Stopa podatkowa 20%.
Elementy RZiS
1
2
3
4
5
1. Przychody
100.000
90.000
70.000
80.000
100.000
2. Koszty
50.000
45.000
50.000
50.000
70.000
3. amortyzacja bilansowa
10.000
10.000
10.000
10.000
10.000
4. amortyzacja podatkowa
12.500
12.500
12.500
12.500
0
5. Zysk brutto (1-2-3)
40.000
35.000
10.000
20.000
20.000
6. Podstawa opodatkowania (1-2-4)
37.500
32.500
7.500
17.500
30.000
7. podatek dochodowy od POPD
7500
6500
1500
3500
6000
Bilans (fragment)
1
2
3
4
5
Wart. bilansowa środka trwałego
40.000
30.000
20.000
10.000
0
Wart. podatkowa środka trwałego
37.500
25.000
12.500
0
0
Różnica dodatnia między w. ks. i pod.
2.500
5.000
7.500
10.000
0
Wynik brutto
- cz. bieżąca podatku dochodowego
40.000
(7500)
35.000
(6500)
10.000
(1500)
20.000
(3500)
20.000
(6000)
mgr Marcin Michalak
kowości UŁ
Katedra Rachunkowości UŁ
Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”
2
- cz. odroczona podatku dochodowego
Wynik netto
(500)
32.000
(500)
28.000
(500)
8.000
(500)
16.000
2000
16.000
Rezerwa na podatek odroczony
500
1000
1500
2000
0
Zobowiązanie publiczno-prawne
7500
6500
1500
3500
6000
Przykład 16 – Amortyzacja księgowa i podatkowa
Przedsiębiorstwo X nabyło samochód osobowy o wartości 100.000. Przyjęty okres amortyzacji księgowej
wynosi 5 lat. Prawo podatkowe zakłada stawkę amortyzacji 20%, przy czym koszt uzyskania przychodu
stanowić będą odpisy umorzeniowe jedynie do kwoty 80.000. Dane na temat przychodów i kosztów jakie
maiły miejsce w kolejnych okresach przedstawia tabela. Stopa podatkowa 20%.
Elementy RZiS
1
2
3
4
5
1. Przychody
100.000
90.000
70.000
80.000
100.000
2. Koszty
50.000
45.000
50.000
50.000
70.000
3. amortyzacja bilansowa
20.000
20.000
20.000
20.000
20.000
4. amortyzacja podatkowa
16.000
16.000
16.000
16.000
16.000
5. Zysk brutto (1-2-3)
30.000
25.000
0
10.000
10.000
6. Podstawa opodatkowania (1-2-4)
34.000
29.000
4.000
14.000
14.000
7. podatek dochodowy od POPD
6.800
5.800
800
2.800
2.800
Bilans (fragment)
1
2
3
4
5
Wart. bilansowa środka trwałego
- tym n.k.u.p.
80.000
16.000
60.000
12.000
40.000
8.000
20.000
4.000
0
0
Wart. podatkowa środka trwałego
64.000
48.000
32.000
16.000
0
Różnica dodatnia między w. ks. i pod.
Wynik brutto
- cz. bieżąca podatku dochodowego
- cz. odroczona podatku dochodowego
Wynik netto
30.000
(6.800)
-
23.200
25.000
(5.800)
-
19.200
0
(800)
-
(800)
10.000
(2.800)
-
7.200
10.000
(2.800)
-
7.200
Rezerwa na podatek odroczony
-
-
-
-
-
Zobowiązanie publiczno-prawne
6.800
5.800
800
2.800
2.800
mgr Marcin Michalak
kowości UŁ
Katedra Rachunkowości UŁ
Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”
3
Przykład 17
Przedsiębiorstwo X naliczyło na dzień bilansowy odsetki od należności z tytułu dostaw i usług w kwocie
500. Jednocześnie główny dostawca przedsiębiorstwa obciążył je kwotą odsetek 600 z tytułu
nieterminowej spłaty zobowiązań. Przedsiębiorstwo osiągnęło wynik brutto w kwocie 5000. Stopa podatku
dochodowego 10%.
Dt
Należności krótkoterminowe
500
Ct
Przychody finansowe
500
Ct
Zobowiązania krótkoterminowe
600.
Dt
Koszty finansowe
600.
Wartość księgowa Wartość podatkowa
Różnica
Charakter
*
Należności
500
0
+ 500
+ przej+
Aktywa z tyt. podat
60
-
-
-
Zobowiązania
600
0
- 600
- przej -
Rezerwa na podat.
50
-
-
-
Dt
Aktywa z tytułu podatku odroczonego
60
Ct
Obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego
60
Ct
Rezerwa na podatek dochodowy
50
Dt
Obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego
50
Rachunek zysków i strat
Wynik brutto
5000
cz. bieżąca podatku
(510)*
cz. odroczona podatku
10**
Wynik netto
4500
* Podstawa opodatkowania * 10% =
[Wynik brutto (5000) + koszty nie stanowiące kosztu uzyskania
przychodu (600) – przychody nie uznane podatkowo (500)] * 10% = 5100 * 10% = 510
** Zmiana staniu aktywów i rezerw z tytułu podatku odroczonego
Księgowania roku n+1
Zakładamy, iż przedsiębiorstwo spłaciło 200 odsetek od zobowiązań oraz otrzymało pełna kwotę
naliczonych odsetek od należności 500. Pozostałe dane bez zmian.
Ct
Należności krótkoterminowe
500
Dt
Kasa
500
*
dodatnia czy ujemna różnica przejściowa
mgr Marcin Michalak
kowości UŁ
Katedra Rachunkowości UŁ
Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”
4
Dt
Zobowiązania krótkoterminowe
200
Ct
Kasa
200
Wartość księgowa Wartość podatkowa Różnica/ Zmiana
Charakter
*
Należności
0
0
0
-
Aktywa z tyt. podat
40
-
- 20
Spadek aktywow
Zobowiązania
400
0
- 400
- przej
Rezerwa na podat.
0
-
- 50
Spadek rezerw
Ct
Aktywa z tytułu podatku odroczonego
20
Dt
Obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego
20
Dt
Rezerwa na podatek dochodowy
50
Ct
Obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego
50
Rachunek zysków i strat
Wynik brutto
5000
cz. bieżąca podatku
(530)*
cz. odroczona podatku
30**
Wynik netto
4500
* Podstawa opodatkowania * 10% =
[
Wynik
brutto (5000) - koszty minionego okresu uznane podatkowo w
b.o. (200) + przychody minionego okresu uznane podatkowo w b.o. (500)] * 10% = 5300 * 10% = 530
** Zmiana staniu aktywów i rezerw z tytułu podatku odroczonego
Zadanie 19 „Wycena i podatki odroczone”
Na dzień bilansowy 31.12.2xx1 dostępne są następujące informacje dotyczące przedsiębiorstwo
budowlanego „A1”:
1. Przedsiębiorstwo posiada maszynę budowlaną o wartości księgowej netto 600.000 zł.
Kierownictwo jednostki stwierdziło, że maszyna nie będzie już przydatna w procesie produkcji,
lecz przez dwa lata będzie wynajmowana. Wpływy netto z najmu wynosiły będą 500.000 zł
rocznie. Na koniec drugiego roku maszyna zostanie poddana likwidacji (szacowane wpływy netto
z likwidacji maszyny na koniec drugiego roku wynoszą 100.000 zł). Cena sprzedaży netto
maszyny wynosi obecnie 700.000 zł. Stopa procentowa przyjęta przez kierownictwo do
dyskontowania przyszłych przepływów pieniężnych wynosi 15% rocznie.
2. Jednostka posiada grunt nabyty przed paroma miesiącami za 1.000.000 celem osiągnięcia
korzyści w wyniku przyrostu jego wartości. Dziś (po oficjalnym ogłoszeniu, że teren na którym
znajduje się grunt należy do specjalnej strefy ekonomicznej) wartość rynkowa szacowana jest
przez rzeczoznawców na 2.000.000 zł.
*
rozwiązanie czy utworzenie aktywa/rezerwy z tytułu podatku odroczonego.
mgr Marcin Michalak
kowości UŁ
Katedra Rachunkowości UŁ
Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”
5
3. Jednostka posiada nabyte przed dwoma laty obligacje o terminie wykupu 3 lata (jednostka ma
zamiar i możliwość utrzymywania aktywów do terminu wymagalności). Cena emisyjna wynosi
500.000 zł, a wartość nominalna 600.000 zł. Emitent obligacji na koniec każdego roku wypłaca
odsetki (10% od wartości nominalnej). Efektywna stopa procentowa wynosi 17,62%.
4. Jednostka posiada nabyte w listopadzie akcje spółki giełdowej (100.000 szt. po 5 zł) z
przeznaczeniem do obrotu. Dziś kurs giełdowy akcji wynosi 6 zł.
5. Na początku roku specjalista ds. marketingu przedstawił propozycję logo firmy. Zarząd przyjął
propozycję znaku firmowego i postanowił zacząć intensywną jego promocję (m.in. reklamy w
mediach). Nakłady poniesione przez jednostkę w związku ze znakiem firmowym wynosiły 400.000
zł. Na koniec roku specjalista ds. marketingu zakomunikował szefom firmy, iż specjaliści
zajmujący się badaniami rynku szacują wartość znaku firmy na 2.000.000 zł.
UZUPEŁNIJ TABELĘ:
Wartość
bilansowa
Wartość
podatkowa
Różnica
przejściowa
Aktywa z
tyt. p.d.o.
Rezerwy z
tyt. p.d.o.
1. Maszyna budowlana
2. Grunt
2.000.000
1.000.000
1.000.000
200.000
3. Obligacje
561.151
500.000
61.151
12.230
4. Akcje
600.000
500.000
100.000
20.000
5. Znak firmy
0
0
0
0
0
Uwaga: Stopa podatku dochodowego wynosi 20%.
mgr Marcin Michalak
kowości UŁ
Katedra Rachunkowości UŁ
Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”
6
Zadanie 20. Sporządzanie rachunku zysków i strat
Zamiast rozwiązania tych zadań zamieszczam plik „szkoleniowy” w PowerPoincie. Plik o nazwie RZiS.
Zadanie 21. Sporządzanie rachunku zysków i strat
Zamiast rozwiązania tych zadań zamieszczam plik „szkoleniowy” w PowerPoincie. Plik o nazwie RZiS.
Zadanie 22. Zadania testowe
1. Umowa leasingu finansowego rozliczana jest metodą degresywną pełną. Brakujące kwoty (według
kolejności wolnych komórek) to:
Okres
Zobowiązanie
leasingowe
(Sp)
Spłata cz.
kapitałowej
Spłata cz. odsetkowej
Łączna
opłata
Zobowiązanie
leasingowe
(Sk)
IRR = 5 %
2
10 000
2 000
a)
500, 1500, 9500
b)
1500, 500, 8500
c)
1500, 500, 8000
d)
500, 1500, 8000
2. Spółka posiada maszynę produkcyjną o wartości początkowej 1200 w odniesieniu do której dokonuje
się odpisów amortyzacyjnych metodą degresywną (SOYD – sumy numerów). Przewidywany okres
wykorzystania maszyny określono na 5 lat. Wiedząc, że odpisy amortyzacyjne dokonywane są
począwszy od 1 stycznia 2005 wartość bilansowa maszyny na koniec 2006 roku wyniosła:
a)
800
b)
480
c)
960
d)
ż
adna z powyższych
Okresy
Numery
Wartość na
początek
okresu
Odpis amortyzacyjny
Umorzenie
Wartość na koniec
okresu
1
5
1200
5/15*1200=400
400
800
2
4
800
4/15*1200=320
720
480
3
3
480
3/15*1200=240
960
240
4
2
240
2/15*1200=160
1120
80
5
1
80
1/15*1200=80
1200
0
suma
15
-
1200
-
-
3. Na dzień bilansowy dokonano odpisu z tytułu trwałej utraty wartości środka trwałego w wysokości
200, Jego wartość początkowa wynosi 1000, a umorzenie na dzień bilansowy, uznane także dla
celów podatkowych, wynosi 300. Stawka podatku dochodowego 10% i nie planuje się jej zmiany w
przyszłości. W sytuacji należy utworzyć:
a)
aktywa z tytułu podatku odroczonego 200
b)
rezerwy z tytułu podatku odroczonego 200
c)
aktywa z tytułu podatku odroczonego 20
d)
rezerwy z tytułu podatku odroczonego 20
mgr Marcin Michalak
kowości UŁ
Katedra Rachunkowości UŁ
Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”
7
4. Wartość godziwa przedmiotu leasingu finansowego wynosi 15.000 zł. Umowa trwa 3 lata i rozliczana
jest metodą degresywną uproszczoną (sumy numerów). Roczna rata leasingowa wynosi 6.000 zł.
Wysokość kosztów finansowych z tytułu niniejszej umowy w drugim roku jej trwania wyniesie:
a)
700
b)
1000
c)
5000
d)
ż
adna z powyższych
Okresy
Numery
Wartość
zobowiązania
na początek
okresu
część odsetkowa raty
leasingowej
część
kapitałowa
raty
leasingowej
cała rata
leasingowa
Wartość
zobowiązania
na początek
okresu
1
3
15.000
3/6*3000=1500
4.500
6.000
10.500
2
2
11.500
2/6*3000=1000
5.000
6.000
5.500
3
1
6.500
1/6*3000=500
5.500
6.000
0
suma
6
-
3000
15.000
18000
-
3000= (suma rat – wartość przedmiotu leasingu) = 3*6.000-15.000
5. Spółka posiada środek trwały o wartości początkowej 1000 i dotychczasowym umorzeniu 600. Na
podstawie decyzji MF przeprowadzono aktualizację wyceny tego środka trwałego, przy zastosowaniu
wskaźnika 2. W wyniku tej operacji należy ująć:
a)
pozostały przychód operacyjny w wysokości 2000
b)
kapitał z aktualizacji wyceny w wysokości 400
c)
wzrost wartości początkowej środka trwałego w wysokości 400
d)
ż
adna z powyższych
6. Spółka wycenia inwestycje długoterminowe w aktywa finansowe na poziomie ceny nabycia
pomniejszonej o ewentualną korektę z tytułu trwałej utraty wartości. Wartość początkowa inwestycji
wynosi 1000. W poprzednich okresach sprawozdawczych dokonano odpisu z tytułu trwałej utraty
wartości w wysokości 200. Na dzień bilansowy wartość rynkowa inwestycji wynosi 1200. W takiej
sytuacji należy:
a)
ująć pozostały przychód operacyjny w wysokości 200
b)
ująć pozostały przychód operacyjny w wysokości 400
c)
ująć pozostały przychód operacyjny w wysokości 200 i kapitał rezerwowy z aktualizacji
wyceny w wysokości 200
d)
zadana odpowiedź nie jest prawdziwa
7. Spółka nabyła 31.12.2004 środek trwały o wartości początkowej 1000. Dla celów bilansowych przyjęto
roczną stawkę amortyzacji w wysokości 10%, zaś dla celów podatkowych roczną stawkę amortyzacji
20%. Stawka podatku dochodowego wynosi 20%. Na koniec 2006 roku należy utworzyć:
a)
rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 100,
b)
rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 40,
c)
aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 20,
d)
aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 200,
8. Wartość początkowa rezerw z tytułu podatku odroczonego wynosiła 600, zaś aktywów z tytułu
podatku odroczonego 300. Na koniec okresu kwota rezerw z tytułu podatku odroczonego wyniosła
500 zaś aktywów z tytułu podatku odroczonego 100. Podatek dochodowy bieżący wyniósł 1000, a
wynik finansowy brutto 10.000. Wynik finansowy netto wynosi:
a)
8.900
b)
8.800
c)
8.600
d)
9.000
9. Normalny poziom wykorzystania zdolności wytwórczych pewnej spółki określono na poziomie 1000
rbh. W trakcie okresu sprawozdawczego wykorzystano jedynie 80
0
rbh. Koszty bezpośrednie
wytworzenia 100 szt. produktów wyniosły 12.000, koszty pośrednie zmienne 5.000, zaś koszy
pośrednie stałe 8.000. Koszt jednostkowy wytworzenia produktu wyniósł zatem:
a)
222
b)
234
mgr Marcin Michalak
kowości UŁ
Katedra Rachunkowości UŁ
Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”
8
c)
213
d)
120
10. Wartość bilansowa krótkoterminowej inwestycji w aktywa finansowe, wycenianej według cen
rynkowych, wynosi 500. Na dzień bilansowy wartość rynkowa tejże inwestycji wynosi 700. W związku
z tym należy ująć w sprawozdaniu finansowym:
a)
przychody finansowe w wysokości 200,
b)
kapitał z aktualizacji wyceny w wysokości 200,
c)
wzrost wartości bilansowej składnika aktywów w wysokości 200,
d)
ż
adna z powyższych
Zadanie 24
Bilans i rachunek zysków i strat za rok 20X1, sporządzone przed dokonaniem korekt wynikających z
zasad wyceny na dzień bilansowy przedstawiał się następująco:
Aktywa
Pasywa
Ś
rodki trwałe
150* Kapitał własny, w tym:
360
Inwestycje długoterminowe (akcje)
50
−
zysk netto roku 20X1
−
kapitał podstawowy
−
pozostałe kapitały
160
200
0
Majątek obrotowy
350 Zobowiązania krótkoterminowe
70
−
zapasy
200 Zobowiązania długoterminowe
(kredyty)
120
−
należności
100 Rezerwy
0
−
papiery wartościowe
30 Rezerwy z tytułu podatku
dochodowego odroczonego
0
−
ś
rodki pieniężne
20
−
RMCzynne z tytułu podatku
odroczonego
0
Razem
550 Razem
550
* wartość brutto 500, umorzenie 350
Rachunek zysków i strat za rok 20X1:
Przychody ze sprzedaży usług
300
Koszty sprzedanych usług
180
Zysk na sprzedaży
120
Pozostałe przychody operacyjne
20
Pozostałe koszty operacyjne
0
Zysk operacyjny
140
Przychody finansowe
60
Koszty finansowe
0
Zysk brutto
200
Podatek dochodowy bieżący
40
Zysk netto
160
Informacja dodatkowa:
1.
Zysk brutto jest równy podstawie opodatkowania, podatek dochodowy za rok 20X1 został
zapłacony, stawka podatku dochodowego wynosi 20%.
Polecenia:
Przedstaw sprawozdania finansowe za rok 20X1 uwzględniając następujące informacje dotyczące
sytuacji finansowej jednostki na dzień 31.12.20X1:
1) Dokonano odpisu aktualizującego wartość należności 30 (będzie w przyszłości kosztem podatkowym)
2) Wartość rynkowa papierów wartościowych długoterminowych wynosi 40, a krótkoterminowych 100
3) Oszacowano wartość kar z tytułu przepisów BHP na poziomie 25
4) Naliczono odsetki od należności 50 (za zwłokę w zapłacie)
mgr Marcin Michalak
kowości UŁ
Katedra Rachunkowości UŁ
Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”
9
5) Dokonano odpisu aktualizującego wartość środków trwałych 15 (będą sprzedane w przyszłym roku)
UWAGA!
Do wyceny inwestycji jednostka stosuje cenę rynkową.
Pozycja „Koszt sprzedanych usług” obejmuje: koszt wytworzenia, koszty ogólnego zarządu oraz
koszty sprzedaży.
Jednostka nie kompensuje aktywów i rezerw z tytułu podatku dochodowego odroczonego.
ROZWIĄZANIE
Rachunek zysków i strat
Przed
korektą
Korekty
Po
korek
cie
Obliczenie podatku dochodowego bieżącego
Przychody ze sprzedaży usług
300
300
ZYSK BRUTTO:
140
Koszt sprzedanych usług
180
180
Koszty niestanowiące kosztów
uzyskania
Zysk na sprzedaży
120
120
Pozostałe przychody
operacyjne
20
20
+ 30
+ 25
Pozostałe koszty operacyjne
0
30 r.p.
25 r.t
15 r.p
70
+15
+10
+50
Zysk na działalności
operacyjnej
140
70
Przychody niepodlegające
opodatkowaniu:
Przychody finansowe
60
70 r.p
130
-70
Koszty finansowe
0
10 r.p
50 r.p*
60
Zysk brutto
200
140
Dochód podatkowy
200
Podatek dochodowy bieżący
- 40
- 40
Podatek dochodowy bieżący (20%) 40
Podatek dochodowy odroczony
0 -18+5
- 13
Zysk netto
160
87
* zakładam, że odsetki naliczam od innych należności niż te na które utworzono odpis
Bilans zamknięcia
AKTYWA
BZ
przed
korektą
BZ po
korekcie
PASYWA
BZ przed
korektą
BZ po
korekcie
Ś
rodki trwałe
150
135
Kapitał własny, w tym:
360
Inwestycje długoterminowe
(akcje)
50
40
−
zysk netto roku 20X1
−
kapitał podstawowy
−
pozostałe kapitały
160
200
0
Majątek obrotowy
350
Zobowiązania
krótkoterminowe
70
−
zapasy
200
Zobowiązania długoterminowe
(kredyty)
120
−
należności
100
120
Rezerwy
0
−
papiery wartościowe
30
100
Rezerwy z tytułu p.d.o.
0
−
ś
rodki pieniężne
20
−
RMCzynne z tytułu p.d.o.
0
Razem
550
Razem
550
mgr Marcin Michalak
kowości UŁ
Katedra Rachunkowości UŁ
Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”
10
Obliczenie podatku dochodowego
odroczonego
Wartość
księgowa
Wartość
podatkowa
Różnica
ujemna
Różnica
dodatnia
Ś
rodki trwałe
135
150
15
Inwestycje długoterminowe (akcje)
40
50
10
Zapasy
Należności
120
100
20
Inwestycje krótkoterminowe (pap.wart.)
100
30
70
Zobowiązania krótkoterminowe
Zobowiązania długoterminowe
(kredyty)
Pozostałe rezerwy
Suma różnic przejściowych
25
90
RMC z tytułu p.d.o
5
Rezerwa na p.d.o.
18