Ewidencja transakcji przy uŜyciu kart płatniczych
Karty płatnicze są jedną z form rozliczeń bezgotówkowych z bankiem. W świetle art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo
bankowe (Dz. U. z 2002 r. nr 72, poz. 665 ze zm.) karta płatnicza oznacza kartę identyfikującą wydawcę i upowaŜnionego posiadacza, uprawniającą
do wypłaty gotówki lub dokonywania zapłaty, a w przypadku karty wydanej przez bank lub instytucję ustawowo upowaŜnioną do udzielania kredytu
- takŜe do dokonywania wypłaty gotówki lub zapłaty z wykorzystaniem kredytu.
Karta płatnicza jest ponadto elektronicznym instrumentem płatniczym umoŜliwiającym:
•
dostęp do środków pienięŜnych na odległość,
•
dokonywanie operacji przy uŜyciu elektronicznych nośników informacji,
•
elektroniczną identyfikację posiadacza niezbędną do dokonania operacji.
Zasady wydawania i uŜywania kart płatniczych oraz prawa i obowiązki stron umów o karty płatnicze zostały określone w ustawie z dnia 12 września
2002 r. o elektronicznych instrumentach płatniczych (Dz. U. nr 169, poz. 1385 ze zm.). Umowę o kartę płatniczą pomiędzy wydawcą a posiadaczem
zawiera się w formie pisemnej. Wydanie karty następuje po zawarciu umowy o kartę płatniczą. Mocą zawartej umowy:
•
wydawca karty płatniczej zobowiązuje się wobec posiadacza karty płatniczej do rozliczania operacji dokonanych przy uŜyciu karty
płatniczej,
•
posiadacz zobowiązuje się do zapłaty kwot operacji wraz z naleŜnymi wydawcy kwotami opłat i prowizji lub do spłaty swoich zobowiązań
na rachunek wskazany przez wydawcę.
Ewidencja w księgach rachunkowych transakcji przy uŜyciu karty płatniczej odbywa się według zasad określonych dla innych rozliczeń
bezgotówkowych. W przypadku transakcji wyraŜonych w walutach obcych mogą powstać róŜnice kursowe, wynikające z przyjęcia róŜnych kursów
walut przy dokonywaniu zapisów w księgach, tzn.:
•
ś
redniego kursu ustalonego dla danej waluty przez NBP obowiązującego na dzień przeprowadzenia operacji (dzień wystawienia faktury,
rachunku - dokumentujących zakup towarów i usług), chyba Ŝe w zgłoszeniu celnym lub innym wiąŜącym jednostkę dokumencie ustalony
został inny kurs (zgodnie z art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości),
•
kursu sprzedaŜy waluty zastosowanego przez bank z dnia rozliczenia operacji - obciąŜenia rachunku bankowego posiadacza karty (zgodnie
z art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości).
Powstałe róŜnice kursowe, stosownie do art. 30 ust. 4 ustawy o rachunkowości, naleŜy odnieść na przychody lub koszty finansowe.
Ujęcie w księgach rachunkowych typowych transakcji związanych z płatnościami przy uŜyciu karty płatniczej przedstawiono na poniŜszych
przykładach.
Przykład nr 1
Wypłata gotówki z bankomatu
ZałoŜenia
W lipcu 2005 r. spółka jawna "X" przy uŜyciu karty płatniczej pobrała z bankomatu do kasy gotówkę
w łącznej kwocie: 10.000 zł. Prowizje za pobieranie gotówki w bankomacie - na podstawie lipcowych
wyciągów bankowych - wyniosły łącznie: 60 zł.
Dekretacja
1. Pobranie gotówki z bankomatu i przyjęcie do kasy firmy, na podstawie dowodów wypłat
- w łącznej kwocie za lipiec 2005 r.:
10.000 zł
Wn konto 10 "Kasa",
Ma konto 13-9 "Środki pienięŜne w drodze".
2. WB - obciąŜenie rachunku bankowego kwotą pobranej gotówki na podstawie wyciągów
bankowych:
10.000 zł
Wn konto 13-9 "Środki pienięŜne w drodze",
Ma konto 13 "Rachunek bieŜący".
3. WB - prowizje pobrane od operacji związanych z wypłatą gotówki:
60 zł
Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" lub konto zespołu 5
(w analityce: Usługi obce),
Ma konto 13 "Rachunek bieŜący".
