ADMINISTRACJA FINANSOWA I KONTROLA
SKARBOWA Z DNIA 26 LUTY 2011 WYKŁAD NR 1
EGZAMIN:
•
Terminy : 7 maj, 21 maj, 4 czerwca i 18 czerwca
•
Książka z systemu podatkowego nadal
obowiązuje
•
Egzamin ustny
•
Pytania z systemu też obowiązują nas
•
Notatki z wykładów
•
Pytania pod koniec wykładów
KONTROLA PODATKOWA
–
uprawniony do prowadzenia
kontroli jest organ podatkowy – naczelnik Urzędu Skarbowego, wójt, burmistrz,
starosta, marszałek województwa.
Kontrolujący
–
pracownik Urzędu Skarbowego, Urzędu gminy (miasta)
starostwa lub Urzędu Marszałkowskiego upoważniony przez organ podatkowy
I instancji do przeprowadzenia z Urzędu kontroli podatkowej lub
kontrolowanego.
Kontrolowany
–
to podmiot prawa podatkowego podatnik, płatnik,
inkasent lub następca prawny.
Celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie czy kontrolowani wywiązują się z
obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego.
Prawa kontrolującego:
Kontrolujący w zakresie wynikającym z upoważnienia jest upoważniony do :
1.
Żą
dania okazania majątku podlegającego kontroli oraz dokonania jego
oględzin na terenie w budynku lub lokalu mieszkalnego kontrolowanego
za zgodą kontrolowanego.
2.
Żą
danie upoważnienia akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów
związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzenia z nich odpisów
, kopii, wyciągów i notatek.
3.
Nabieranie innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym kontrolą.
4.
Zabezpieczenie zabranych dokumentów
5.
Legitymowanie osób w celu ustalenia ich tożsamości jeżeli jest to
niezbędne dla potrzeb kontroli.
6.
Żą
danie przeprowadzenia spisu z natury
7.
Przesłuchania kontrolowanego, świadków, osób upoważnionych do
reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenie jego spraw
pracowników oraz osób współdziałających z kontrolowanym zasięgania
opinii biegłego.
8.
Żą
dania wydania na czas trwania kontroli za pokwitowaniem próbek
towarów, akt, ksiąg i dokumentów.
•
W razie powzięcia zasadniczego podejrzenia, że są one nierzetelne
•
Gdy podatnik nie zapewnia kontrolującemu samodzielnego
pomieszczenia i miejsca do przechowania dokumentów.
9.
Wstęp na teren jednostki kontrolowanej oraz poruszanie się po tym
terenie na podstawie legitymacji służbowej bez potrzeb uzyskiwania
przepustki oraz nie podlega rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie
wewnętrznym tej jednostki.
10.
Wezwanie pomocy organu policji, Agencji bezpieczeństwa
wewnętrznego, straży granicznej lub straży miejskiej.
11.
Dokonania oględzin oraz przeszukanie lokali mieszkalnych innych
pomieszczeń lub rzeczy za okazaniem kontrolowanemu postanowienia
prokuratury rejonowej o wyrażenie zgody. Sporządza tych czynności protokół,
który wymaga zatwierdzenia przez prokuraturę,
12.
Dokonanie przeszukania lub oględzin nieruchomości albo rzeczy gdy
znajdują się w posiadaniu osób trzecich.
13.
Dokonania sprawdzenia prawidłowości i rzetelności badanych
dokumentów u kontrahentów kontrolowanych.
14.
Utrwalenie stanu faktycznego za pomocą aparatury rejestrującej obraz i
dźwięk oraz magnetycznych, optycznych lub elektronicznych nośników
informacji.
Obowiązki kontrolującego:
1.
Doręczenie kontrolowanemu imienne upoważnienie do przeprowadzenia
kontroli, udzielone przez organ podatkowy oraz okazać legitymacje
służbową lub dowód osobisty, jeżeli nie ma obowiązku posiadania
legitymacji.
2.
Zakończyć kontrolę bez zbędnej zwłoki jednak nie później niż w innym
terminie wskazanym w upoważnieniu.
3.
Czynności kontrolnych przeprowadzać w obecności kontrolowanego,
osoby przez niego upoważnionej lub wskazanej do reprezentowania
(osoby prawnej) w przypadkach nieobecności kontrolowanego w
obecności przywołanego świadka.
4.
Prowadzić kontrolę w siedzibie kontrolowanego w innym miejscu
przechowywania dokumentów oraz w miejscu związanych z prowadzoną
przez niego działalnością w godzinach jej prowadzenia.
5.
Podporządkować się przepisom o bezpieczeństwie i higienie pracy
obowiązującym kontrolowanej jednostce.
6.
Uprzedzić kontrolowanego o odpowiedzialności karnej za fałszywe
zeznania, w sytuacji żądania od kontrolowanego oświadczenia o stanie
majątkowym na określony dzień.
7.
Zawiadomić kontrolowanego lub osobę upoważnioną o miejscu i terminie
przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków opinii biegłych lub oględzin
nie później niż bezpośrednio przez podjęciem tych czynności.
8.
Przebieg kontroli dokumentować w protokole i jeden egzemplarz doręczyć
kontrolowanemu.
9.
Rozpatrzeć ewentualne zastrzeżenia kontrolowanego, który nie zgadza się
z ustaleniami protokołu w terminie 14 dni od dnia otrzymania
zawiadomienia kontrolowanego o sposobie ich załatwienia.
Obowiązki kontrolowanego:
1.
Wskazać na piśmie osobę upoważnioną do reprezentowania
kontrolowanego w trakcie kontroli w szczególności w czasie jego
nieobecności.
2.
Zapewnić kontrolującemu dostępność do ksiąg rachunkowych w swojej
siedzibie albo w miejscu ich prowadzenia lub przechowywania.
3.
Kontrolowany będący osobą fizyczną jest obowiązany złożyć pod
rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania , oświadczenie o
stanie majątkowym na określony dzień.
4.
Umożliwić, nieodpłatnie, filmowanie, fotografowanie, dokonywanie
nagrań dźwiękowych oraz utrwalenie stanu faktycznego za pomocą
innych nośników informacji.
5.
Przedstawić nieodpłatnie, na żądanie kontrolującego tłumaczeni na język
polski sporządzonej w języku obcym dokumentacji dotyczącej spraw
będących przedmiotem kontroli.
6.
Udzielać wszelkich wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli,
dostarczać kontrolującemu żądanych dokumentów oraz zapewnić
kontrolującemu możliwości udostępnić samodzielne pomieszczenie i
miejsce do przechowywania dokumentów.
7.
Osoby upoważnione do reprezentowania kontrolowanego lub
prowadzenia jego spraw, pracownicy oraz osoby współpracujące z
kontrolowanym są obowiązani udzielić wyjaśnień dotyczących
przedmiotu kontroli, w zakresie
wynikającym z wykonywanych
czynności lub zadań.
Prawa kontrolowanego:
1.
Kontrolowany lub osoba przez niego wskazana na prawo uczestniczyć w
czynnościach kontrolowanych, może zrezygnować z tego prawa przez
złożenie oświadczenia na piśmie.
2.
Zgoda kontrolowanego wymagana jest do dokonania oględzin na terenie,
w budynku lub lokalu mieszkalnym kontrolowanego a w razie braku
takiej zgody materiały i informacje zebrane w toku czynności nie
stanowią dowodu w postępowaniu podatkowym.
3.
Kontrolowany, który nie zgadza się z ustaleniami protokołu ma prawo w
terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić zastrzeżenia lub
wyjaśnienia wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe. Nie
złożenie w terminie wyjaśnienia lub zastrzeżenia w w/w terminie jest
jednoznaczne ze zgodą kontrolowanego co do ustaleń kontroli.
Postępowanie podatkowe
–
uregulowane w DZ.IV OP. To
szczegółowe postępowanie administracyjne , które ma na celu realizację
wynikającego z obowiązku podatkowego zobowiązania podatkowego, czyli
służby do realizacji prawa materialnego.
Jest to prawnie uregulowany ciąg czynności organów podatkowych
podatników, płatników, inkasentów i innych uczestników postępowania,
które efektem powinno być:
•
Ustalenie zobowiązania podatkowego oraz
•
Jego dobrowolna realizacja albo też
•
Stwierdzenie braku podstaw do takiego ustalenia
Zasada praworządności
–
wiąże się z nią wymóg przestrzegania
prawa przez organ podatkowy. Jest nie tylko zasadą postępowania podatkowego
lecz przede wszystkim zasadą konstytucyjną która stanowi, że organ władzy
publicznej (w tym organ podatkowy) działają na podstawie w granicach prawa.
Zasada ta nazywana jest niekiedy zasadą legalności.
Wymaga by każda czynność procesowa wykonywana przez organ prowadzący
postępowanie podatkowe były oparte na konkretnym przepisie prawa
powszechnie obowiązującego.
Są nimi przepisy zawarte w konstytucji, ustawach ratyfikowanych, umowach
międzynarodowych, rozporządzeniach, aktach prawa miejscowego
obowiązanych na obszarze działania organów , które je ustanowił.
Skutkiem naruszenia tej zasady jest wątpliwość prowadzonego postępowania
prawa najważniejsze sankcje.
- stwierdzenie nieważności decyzji
Np.:
Gdy organ podatkowy wydał decyzje jedynie na podstawie urząd interpretacji
przepisów prawa podatkowego dokonywanej przez Ministerstwo Finansów i
ogłoszonej w biuletynie służbowym Ministerstwa Finansów.
- wznowienie postępowania podatkowego (w przypadku określonych w art. 240
§1 O.P.)
Działania na podstawie prawa w postępowaniu podatkowym obejmuje 2
elementy:
1.
Ustalenie przez organ podatkowy zdolności prawnej do prowadzenia
postępowania w danej sprawie (właściwość organu podatkowego
miejscowa, rzeczowa, wyłącznie pracownika organ podatkowy i organ
podatkowego.)
2.
Zastosowanie przepisów prawa materialnych i procesowego przy
rozpoznaniu i rozstrzygnięcia sprawy na co składają się 4 etapy:
a)
Ustalenie jaka norma obowiązuje w znaczeniu dostatecznie
określonym dla potrzeb rozstrzygnięcia.
b)
Uznania za udowodniony fakt na podstawie określonych materiałów,
dowodów i ujęć tego faktu w języku stosowanej normy.
c)
Subsumcji faktu, uznanego za udowodniony pod stosowną normę
prawną.
d)
Wiążą ustalenie konsekwencji prawnych udowodnionego faktu, na
podstawie stosowanej normy.
PYTANIA:
1.
JAKIE PODMIOTY SĄ UPOWAŻNIONE DO
PRZEPROWADZANIA KONTROLI PODATKOWEJ
I U KOGO JĄ PRZEPROWADZA?
2.
JAKIE PRAWA I OBOWIĄKI W RAMACH
KONTROLI PODATKOWEJ PRZYSŁUGUJĄ:
a)
Kontrolującemu
b)
Kontrolowanemu
3.
CZEMU SŁUŻY POSTĘPOWANIE PODATKOWE I
NA CZYM ONO POLEGA?
4.
JAK REALIZOWANA POWINNA BYĆ ZASADA
PRAWORZADNOŚCI (ZASADA LEGALNOŚCI)?