RACHUNKOWOŚĆ

Rachunkowość – to proces identyfikacji, pomiaru, rejestracji, przetwarzania i raportowania
ekonomicznych   informacji   dla   celów   podejmowania   decyzji   w   formie   sprawozdań
finansowych.
Rachunkowość   finansowa  –   ogniskuje   się   na   specyficznych   potrzebach   zewnętrznych
decydentów   takich   jak:   akcjonariusze,   dostawcy,   banki,   instytucje   rządowe,   służy
zewnętrznym użytkownikom
System rachunkowości – seria kolejnych etapów polegających na analizie, zapisie, pomiarze,
sumowaniu, klasyfikowaniu, raportowaniu i interpretowaniu  zdarzeń ekonomicznych  i ich
efektu   na   organizację   oraz   przygotowaniu   sprawozdań   finansowych,   służy   wewnętrznym
użytkownikom, radzie nadzorczej, zarządzającym, administratorom
Bilans Majątkowy – finansowy obraz na dany dzień, moment czasu
Elementy   bilansu:  aktywa-   zasoby   firmy,   co   do   których   spodziewany   jest   ich   przyszły
wzrost, lub które spowodują przyszłe przepływy pieniężne; zobowiązania – z. firmy wobec
innych   jednostek   lub   roszczenia   dotyczące   aktywów   (długi   firmy),  kapitał   własny  –
pozostałe roszczenia aktywów po odjęciu zobowiązań
Każda transakcja mająca miejsce w firmie ma wpływ na postać bilansu majątkowego.
Każda transakcja ma wpływ na dwa elementy bilansu, by zachować równość pasywa=aktywa
Transakcje zapisywane są na kontach , które sumują wszystkie zmiany dla danego aktywa,
zobowiązania  czy kapitału  własnego.  Obroty  jest to suma  wszystkich  zapisów po jednej
stronie na koncie.
Dla każdej  transakcji  księgowy musi ustalić: które konto zostaje zmienione, czy salda się
zwiększają czy też zmniejszają, kwotę o którą zmienia zapis
Zapasy – dobra trzymane przez firmę na sprzedaż klientom
Zobowiązania bieżące – zobowiązanie, które wynika z zakupu dóbr lub usług na kredyt
Zapis połączony – transakcja, która wpływa równocześnie na więcej niż dwa konta
Wierzyciel – ktoś, komu jednostka jest winna pieniądze
Dłużnik – Ktoś kto jest winny pieniądze
Spółki kapitałowe – akcyjna i z o.o. – stworzona zgodnie z prawem handlowym, inwestorzy
odpowiedzialność  ograniczoną;   inwestorzy  zwykle   nie  uczestniczą  w  zarządzaniu   bieżącą
działalnością; Cechy + - ograniczona odpowiedzialność, łatwy transfer własności, łatwość w
pozyskaniu   nowego   kapitału,   ciągłość   istnienia   (gdy   zmieniają   się   właściciele)   cechy
negatywne: możliwość podwójnego opodatkowania, kapitał własny w akcyjnych –  kapitał
akcyjny (składa się z dwóch części – kapitał podstawowy(wg wartości nominalnej zwykle
sprzedawane są drożej niż nominalnie)  i  kapitał agio  (przewyższający nominalną, różnica
pomiędzy kwotą uzyskaną ze sprzedaży akcji a wartością nominalną akcji), w z o.o. kapitał
zakładowy 
Wartość   nominalna  miara   zabezpieczenia   inwestorów-określając   minimalną   kwotę
zobowiązania   inwestora,   Niektórzy   inwestorzy   kupują   akcje   bezpośrednio   od   firmy   –
(rejestruje ona wzrost gotówki i wzrost kapitału własnego (o wart. Nominalnej i agio), gdy w
transakcji   kupna   akcji   występują   2   lub   więcej   osób   fiz./praw.   to   spółka   nie   dokonuje
rejestracji – zmiana w zapisach własności
Spółki osobowe  – cywilna,  komandytowa,  jawna – 2 lub więcej partnerów, samodzielna
oddzielona od jej właścicieli (partnerów), partnerzy zwykle są odpowiedzialni za zarządzanie
bieżącymi sprawami firmy, kapitał własny – kapitał właściciela
Jednostki   prawne   prowadzone   przez   osobę   fizyczną  –   oddzielne   jednostki   z   jednym
właścicielem,   zwykle   małe   firmy   usługowe,   lub   handlowe;   właściciel   aktywnie   zarządza
bieżącymi   spawami   firmy   Cechy   +   :   brak   podatków   na   poziomie   spółki,   negatywne:

nieograniczona odpowiedzialność, trudność w transferze własności, trudności w pozyskaniu
dodatkowego kapitału, brak ciągłości istnienia
Rachunek zysków i strat – wykonanie w danym okresie czasu; jest sposobem wyjaśnienia
zmian   w   sytuacji   firmy   pomiędzy   momentami   bilansowymi;   jest   to   sprawozdanie   o
wszystkich przychodach i kosztach z danego okresu, służy do oceny wykonania firmy za dany
okres,   musi   zawierać   informację   o   okresie   dla   którego   został   zrobiony,   nie   mierzy
efektywności jednostki w generowaniu gotówki (zwłaszcza gdy memoriałowo)
Sprawozdanie o przepływie środków pieniężnych  – wykonanie w danym okresie czasu,
służy do pokazania zmian w zapasach gotówki, zasadą kasową robione, sumuje działania dla
danego okresu, musi zawierać oznaczenie okresu dla którego sporządzono, zawiera szczegóły
dotyczące zmian gotówki w podobny sposób jak rachunek zysków i strat opisuje zmiany w
zyskach zatrzymanych, w cash flow mamy:
Działalność operacyjną – sprzedaż i zakup lub produkcja dóbr lub usług (wpływ należności
od odbiorców, zapłata za kupione dobra, usługi, pracę, zapłata czynszu, podatków, odsetek,
otrzymanie odsetek i dywidend z inwestycji
Działalność   inwestycyjna  –   zakup   i   sprzedaż   długoterminowych   aktywów,   i
długoterminowego   majątku   finansowego   (zakup   budynku   na   magazyn,   sprzedaż   działki,
sprzedaż wyposażenia)
Działalność   Finansowa  –   pozyskiwanie   zasobów   finansowych   od   właścicieli   i
kredytodawców   i   spłaty   pożyczek   (emisja   i   sprzedaż   akcji,   wypłata   dywidend,   emisja   i
sprzedaż obligacji, pożyczka z banku)
Raport roczny – przygotowany przez zarządzających dostarczany potencjalnym inwestorom,
zwykle   zawiera:   list   przewodniczącego   zarządu,   opis   i   analizę   ostatnich   decyzji
ekonomicznych   podejmowanych   przez   zarząd,   sprawozdania   finansowe,   informację
dodatkową wyjaśniającą wiele elementów sprawozdań finansowych bardziej szczegółowiej,
raport biegłego rewidenta (audytora)
Biegły rewident (egzaminy: auditing, teoria rachunkowości, prawo, praktyka rachunkowości)
Audit  zawiera: testowanie zapisów księgowych. Testowanie systemu kontroli wewnętrznej,
inne procedury kontrolne jeśli uznane są za potrzebne
Opinia rewidenta dołączana jest do sprawozdań finansowych
Zysk –różnica między przychodami a kosztami, księgowi zgodzili się wykorzystywać zasady
rachunkowości memoriałowej
Zyski   zatrzymane  –   Dodatkowy   kapitał   własny   wynikający   z   wypracowanego   zysku;
najbardziej   popularna   metoda   pomiaru   zysku   polega   na   zastosowaniu   rachunkowości
memoriałowej lub kasowej
Rachunkowość   memoriałowa  –   rejestruje   przychody   i   koszty   w   okresie   gdy   faktycznie
nastąpił przychód lub pojawiły się koszty nawet, gdy nie nastąpił przepływ gotówki
Rachunkowość kasowa – rejestruje przychody i koszty gdy gotówka zmienia właściciela
Rachunkowość   memoriałowa   jest   standardem   dla   pomiaru   zysku:   bardziej   kompletna,
przypisuje które koszty można przypisać którym przychodom, ujawnia koszty do rozliczenia
w czasie
Zasada realizacji przychodów – test określający czy przychody powinny zostać ujawnione
w   sprawozdaniach   finansowych   (aby   tak   –   usługa   musi   zostać   oddana   do   dyspozycji
odbiorcy, firma powinna zaewidencjonować wpływ gotówki lub wzrost należności, termin
sprzedaży i wpływu gotówki może być różny
Zasada współmierności- przychodom danego okresu przeciwstawiamy koszty które zostały
poniesione na ich osiągnięcie.
Koszty do rozliczenia w czasie – zakupione dobra i usługi traktujemy jako aktywa, bo koszt
z nimi związany pojawi się w dalszych okresach (czynsz za rok z góry)
Amortyzacja – systematyczne opisywanie zużycia aktywa trwałego w koszty okresu

dwa typy wydatków:  koszty produktu  – związane z przychodami w tym samym okresie,
koszty okresu powiązane z danym okresem czasu (czynsz)
Cykl operacyjny – czas w którym gotówka jest wykorzystywana do zakupu zapasów i usług,
które   następnie   sprzedawane   są   klientom   firmy,   którzy   z   kolei   płacą   za   swoje   zakupy
gotówką.
Przychody – wzrost w kapitale własnym wynikający ze wzrostu w aktywach otrzymanych w
zamian za odstawę dóbr lub usług
Koszty – zmniejszanie się kapitału własnego z powodu dostarczenia dóbr i usług odbiorcy
Aktywa = zobowiązania + kapitał własny + zyski zatrzymane (przychody – koszty)
Dywidendy gotówkowe – wypłaty gotówki akcjonariuszom zmniejszające zyski zatrzymane,
wypłacane   aby   zapewnić   osiągnięcie   oczekiwanej   stopy   zwrotu   z   inwestycji,   mimo,   że
zmniejsza   zyski   zatrzymane,   nie   jest   kosztem  Data   deklaracji  –   zarząd   ogłasza   zamiar
wypłaty   dywidend,  data   rejestracji  –   data   określenia   własności   akcji,  Data  płatności  –
wypłata   dywidend   akcjonariuszom,   w   momencie   deklaracji   akcjonariusze   stają   się
wierzycielami  gdyż  dywidendy stają się legalnym  zobowiązaniem firmy (zobowiązanie  z
tytułu dywidend)
Sprawozdanie o zysku zatrzymanym- zawiera informacje o saldzie początkowym „Zyski
zatrzymane”   a   następnie   opis   wszystkich   zmian,   które   miały   miejsce   w   ciągu   okresu
finansowego w zyskach zatrzymanych (rachunek zysków i strat, dywidendy)
Cash flow + rachunek zysków i strat pokazują dlaczego składniki majątku zmieniły się
Sprawozdanie   o   przepływach   środków   pieniężnych  –   wyjaśnia   zmiany   w   ich   stanie,
raportuje wpływy gotówki i jej płatności w danym okresie czasu dla działalności operacyjnej,
finansowej   i   inwestycyjnej,   pokazuje   związki   zysku   netto   z   saldem   końcowym   środków
pieniężnych; pomaga: określić przyszłe przepływy pieniężne, ocenić sposoby wykorzystania
gotówki przez zarządzających, określić możliwości wypłaty odsetek i dywidend oraz spłaty
zobowiązań w terminie, identyfikuje zmiany w aktywach produktywnych 
Wartość do zużycia – wartość kosztu nabycia, która ma zostać alokowana jako amortyzacja
w   okresie   wykorzystania   środka   trwałego,   wartość   do   amortyzacji   to   różnica   pomiędzy
kosztem nabycia środka trwałego a wartością rezydualną, czyli uzyskaną po likwidacji środka
trwałego na koniec okresu jego użytkowania
Amortyzacja   liniowa  –   metoda   zakładająca   liniowe   zużycie   środków   trwałych   =   koszt
nabycia – wartość rezydualna/okres życia środka trwałego
Amortyzacja jednostkowa – metoda oparta na liczbie usług wykonywanych, obliczana jako
iloraz   wartości   do   zamortyzowania   i   czasu   życia   środka   trwałego,   aby   obliczyć   wartość
amortyzacji należy obliczyć iloczyn amortyzacji jednostkowej i rzeczywistego wykorzystania
środka trwałego
Amortyzacja degresywna – metoda, w której amortyzujemy środek trwały szybciej
Amortyzacja przyśpieszona, najbardziej popularna z degresywnych  – obliczana przez
podwojenie stopy amortyzacji liniowej i obliczenie iloczynu podwojonej stopy amortyzacji
liniowej   i   wartości   netto   środka   trwałego   –   oblicz   stopę   liniowej,   podwój   ją   i   ignorując
wartość rezydualną pomnóż przez wartość netto aktywa
Należności nieściągalne – złe długi – dłużnicy nie mogą spłacić – główny koszt udzielania
kredytów odbiorcom, koszty złych długów
Metoda ewidencji długów – specyficznej identyfikacji – gdy uznasz że jest nieściągalny –
odpisujesz   w   koszty   (operacyjne)   wady   –   nie   zachowuje   zasady   współmierności   (koszty
muszą być  zaewidencjonowane wtedy gdy przychody z nimi związane),  zaleta – prosta i
tania(zasada efektywności kosztowej), polegająca na tworzeniu rezerw – oszacuj jaka część
może  być  nieściągalna  – pozwala zaewidencjonować w okresie gdy są przychody,  konto
korygujące – rezerwy na należności nieściągalne
Metoda procentu sprzedaży – koszt złych długów wyraża się jako procent ze sprzedaży

http://notatek.pl/definicje-rachunkowosc?notatka