Podatki i opłaty lokalne (15 stron)


Spis treści:

1. Podatek rolny

1. Podatek rolny

Podatek rolny, z racji stanowienia źródła dochodów gminnych należy zakwalifikować, wraz z podatkiem leśnym, podatkiem od nieruchomości oraz podatkiem od środków transportowych, do grupy lokalnych podatków majątkowych (kryterium ekonomiczne). Ponieważ podatki te nie są płacone z majątku, lecz majątek stanowi w ich przypadku jedynie podstawę opodatkowania, za precyzyjne należy uznać określenie tych konstrukcji fiskalnych jako nominalnych podatków majątkowych.

Naliczany jest on od powierzchni użytków rolnych przeliczonych na tzw. hektary przeliczeniowe przy uwzględnieniu rodzaju gruntów, klas użytków rolnych i miejsca położenia gruntów. Mimo że podatników jest ponad 2 mln, udział tego podatku w dochodach państwa nie przekracza 0,7%, a w budżetach gmin 2%.

Podmiot podatku:

Podmiotem tego podatku są osoby fizyczne, osoby prawne (również wspólnie prowadzące gospodarstwo rolne) oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, będące 1 stycznia roku podatkowego właścicielami lub samoistnymi posiadaczami gospodarstw rolnych.

Zwolnienie podmiotowe:

Z obowiązku podatkowego zwolnione są gminy i Skarb Państwa. Od opodatkowania podatkiem od nieruchomości wolne są kościelne osoby prawne, gminy żydowskie, Związek Gmin Żydowskich, jeżeli nieruchomości lub ich części przeznaczone są na cele niemieszkalne (za wyjątkiem wykorzystywanej na działalność gospodarczą), lub mieszkalne duchownych i członków zakonu.

Przedmiot podatku:

Przedmiotem podatku są grunty gospodarstw rolnych, o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha przeliczeniowy.

Za gospodarstwo rolne dla celów podatku rolnego uważa się obszar:

Nie podlegają podatkowi grunty:

Podstawa opodatkowania:

Podstawą opodatkowania w podatku rolnym jest powierzchnia gospodarstwa rolnego wyrażona w hektarach przeliczeniowych, odzwierciedlających możliwość osiągania dochodu z gospodarstwa rolnego.

Liczbę tego rodzaju ustala się na podstawie:

Przeliczniki stawek podatku rolnego, uwzględniające powyższe kryteria prezentuje tabela.

Rodzaje użytków rolnych

Grunty orne

Łąki i pastwiska

Okręgi podatkowe

I

II

III

IV

I

II

III

IV

Klasa użytków rolnych

Przeliczniki

I

1,95

1,80

1,65

1,45

1,75

1,60

1,45

1,35

II

1,80

1,65

1,50

1,35

1,45

1,35

1,25

1,10

III a

1,65

1,50

1,40

1,25

III

1,25

1,15

1,05

0,95

III b

1,35

1,25

1,15

1,00

IV a

1,10

1,00

0,90

0,80

IV

0,75

0,70

0,60

0,55

IV b

0,80

0,75

0,65

0,60

V

0,35

0,30

0,25

0,20

0,20

0,20

0,15

0,15

VI

0,20

0,15

0,10

0,05

0,15

0,15

0,10

0,05

Grunty pod stawami zarybionymi bez względu na miejsce położenia przelicza się na hektary przeliczeniowe według następujących przeliczników: 1 ha stawu zarybionego łososiem, trocią, głowacicą, palią i pstrągiem - 1,0 ha przeliczeniowy; 1 ha stawu zarybionego innymi gatunkami ryb - 0,20 ha przeliczeniowego.

Stawki podatkowe:

Stawki podatku rolnego są rocznymi stawkami kwotowymi, kształtowanymi w relacji do 1 ha przeliczeniowego. Ustala się je jako równowartość pieniężną 2,5 q żyta[10] obliczona wg średniej ceny skupu żyta[11] za pierwsze 3 kwartały[12] roku poprzedzającego rok podatkowy.

Na podstawie komunikatu Prezesa GUS z 16 października 1999 roku średnia cena żyta za okres III pierwszych kwartałów 1999 roku wynosiła 29,11 zł/1q. - zatem podatek, z 1 hektara przeliczeniowego (dla przelicznika 1,0) w roku 2000 będzie wynosił 72,78 zł (jeden z nielicznych przypadków obniżki w ostatnich latach wielkości podatku, ten bowiem w 1997 roku wynosił 87,2 zł).

Zwolnienia przedmiotowe:

W ustawie o podatku rolnym określono następujące zwolnienia:

Ulgi podatkowe:

1. Po okresie zwolnienia z podatku, dla gruntów wymienionych w trzech ostatnich punktach, stosowana jest ulga podatkowa w wysokości: 75% w pierwszym roku; 50% w drugim.

2. Podatnikom podatku rolnego, na okres nie dłuższy niż 15 lat, przysługuje 25% ulga inwestycyjna z tytułu:

Ulga ta przyznawana jest po zakończeniu inwestycji pod warunkiem jej odpowiedniego udokumentowania.

3. Stosowana jest również 60% ulga podmiotowa dla żołnierzy[14] odbywających zasadniczą służbę wojskową, służbę zastępczą lub szkolenie wojskowe, trwające dłużej niż 9 miesięcy.

4. Przewidziane są także ulgi przedmiotowe stosowane z urzędu dla gruntów położonych na terenach podgórskich i górskich w wysokości: 30% kwoty podatku dla gruntów klas: I, II, IIIa, III, IIIb, lub 60% kwoty podatku dla gruntów klasy IVa, IV, IVb.

5. Szczególną formą ulgi w podatku rolnym jest zaniechanie ustalania lub poboru podatku. Zaniechanie ma miejsce w przypadku wystąpienia klęski żywiołowej, która spowodowała istotne szkody majątkowe. Podstawą obliczenia wysokości ulgi jest wysokość otrzymanego przez poszkodowanych odszkodowania z tytułu ubezpieczenia.

6. Za specyficzną ulgę uznaje się również prawo wojewody do zaliczenia niektórych gmin do innych okręgów podatkowych. Prawo to przysługuje również radzie gminy w odniesieniu do niektórych wsi.

7. Rada gminy może wprowadzić inne niż wymienione ulgi i zwolnienia. Rada gminy jest uprawniona do obniżania ceny skupu ustalanych dla potrzeby podatku rolnego.

Pośród ulg i zwolnień wyróżnić można ulgi i zwolnienia stosowane z urzędu oraz przyznawane, na wniosek podatnika, w drodze decyzji przez wójta, burmistrza lub prezydenta. W przypadku podatku rolnego wprowadzono specyficzny mechanizm kumulowania ulg i zwolnień podatkowych. W pierwszej kolejności stosuje się ulgi dotyczące terenów górskich, a następnie ulgi związane z gruntami o niższych klasach, scalonymi, zagospodarowanymi itd., ulgi dla rodzin żołnierzy i ulgi w razie klęski żywiołowej. Każda ulga zmniejsza podstawę do naliczenia kolejnej.

Stosowanie, z mocy ustawy, ulg i zwolnień przez gminy nie wywołuje daleko idących skutków ekonomicznych dla gmin[15]. Po nowelizacji ustawy o finansowaniu gmin z grudnia 1995 roku gminom przysługuje prawo do zwrotu kwot nie pobranych z tytułu stosowania ustawowej ulgi w podatku rolnym[16].

Zobowiązania podatkowe powstaje:

W drodze decyzji administracyjnej organu gminy - w przypadku osób fizycznych,

Z mocy prawa - w przypadku osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, jednostek organizacyjnych Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa oraz jednostek organizacyjnych Lasów Państwowych.

Obowiązek podatkowy w podatku rolnym powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku. Obowiązek wygasa ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały istnieć okoliczności uzasadniające ten obowiązek. Rozwiązanie to eliminuje możliwość podwójnego opodatkowani gruntów rolnych, podatkiem rolnym i podatkiem od nieruchomości, w przypadku przeznaczenia ich na inną działalność niż działalność rolnicza.

W przypadku osób fizycznych podatek rolny wraz z podatkiem leśnym i od nieruchomości pobierane są w formie łącznego zobowiązania pieniężnego na podstawie jednego nakazu płatniczego. Taki pobór podatków umożliwiają przepisy wykonawcze do ustawy o zobowiązaniach podatkowych.

Płatności podatku:

Podatek rolny płatny jest w ratach, w terminie do 15 marca, maja, września i listopada roku podatkowego.

2. Podatek leśny

Podatek leśny, podobny w charakterze do podatku rolnego obejmuje pół miliona podatników, wpływy natomiast wynoszą 111 mln zł, tj. 0,09% dochodów państwa i 0,3% dochodów gmin.

Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi liczba hektarów przeliczeniowych, ustalona na podstawie powierzchni głównych gatunków drzew w drzewostanie i klas bonitacji drzewostanu dla głównych gatunków drzew - wynikających z planu urządzenia lasu, według stanu na dzień 1 stycznia roku podatkowego.

Podatek leśny od jednego hektara przeliczeniowego wynosi równowartość pieniężną 0,200 m3 drewna tartacznego iglastego.

3. Podatek od nieruchomości

Podatek od nieruchomości ma charakter podatku majątkowego, a podstawę opodatkowania gruntów i budynków stanowi ich powierzchnia bez uwzględnienia ich wartości. Przy 10 mln podatników, w 1997 r. wpływy z tego podatku wyniosły 4.427 mln zł, a więc 3,8% ogółu i 11,2% dochodów podatkowych gmin.

Z podatku od nieruchomości ustawowo zwolnione zostały:

  1. nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów i administracji samorządu terytorialnego,

  2. pod warunkiem wzajemności - nieruchomości będące własnością państw obcych lub organizacji międzynarodowych albo przekazane im w użytkowanie wieczyste, przeznaczone na siedziby przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji korzystających z przywilejów i immunitetów na mocy ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych,

  3. budowle dróg publicznych oraz grunty zajęte pod te drogi, wraz z pasami drogowymi,

  4. budowle wykorzystywane wyłącznie na potrzeby publicznego transportu kolejowego i zajęte pod nie grunty oraz budowle wykorzystywane wyłącznie na potrzeby lotnisk, portów morskich i rzecznych,

  5. budowle wykorzystywane bezpośrednio do wytwarzania energii elektrycznej lub ciepła, linie elektroenergetyczne przesyłowe i rozdzielcze, rurociągi i przewody sieci rozdzielczej gazów, ciepła, paliw i wody, budowle służące do odprowadzania i oczyszczania ścieków, budynki lub ich części bezpośrednio związane z procesem poboru i uzdatniania wody,

  6. grunty pod wodami płynącymi i kanałami żeglownymi, z wyjątkiem jezior oraz gruntów zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych,

  7. budynki gospodarcze lub ich części związane z działalnością leśną, zajęte na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, oraz w gospodarstwach rolnych, w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, budynki gospodarcze lub ich części związane z działalnością rolniczą,

  8. nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia statutowej działalności wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu, z wyjątkiem wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej, oraz grunty zajęte trwale na obozowiska i bazy wypoczynkowe dzieci i młodzieży,

  9. budynki i grunty wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i konserwacji zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,

  10. budynki i grunty we władaniu muzeów rejestrowanych,

  11. nieruchomości lub ich części zwolnione od podatku od nieruchomości na podstawie odrębnych ustaw,

  12. grunty, budowle i budynki położone na terenie specjalnej strefy ekonomicznej, których właścicielem lub użytkownikiem wieczystym jest zarządzający strefą lub które służą do prowadzenia, na podstawie zezwolenia, działalności gospodarczej na terenie strefy.

Inne zwolnienia może wprowadzić Rada gminy.

Stawki podatkowe w podatku od nieruchomości określa Rada gminy. Nie mogą one jednakże przekroczyć maksymalnych stawek określonych przez ustawodawcę.

4. Podatek od środków transportu

Podatek od środków transportowych ma również charakter podatku majątkowego. Od 1998 r. nie są nim objęci właściciele samochodów osobowych, a jedynie ciężarowych od 2 ton, autobusów, przyczep i naczep powyżej 5 ton oraz ciągników siodłowych i balastowych. Stąd udział tego podatku w dochodach z tytułu podatków ogółem spada z 1% w 1997 r. do 0,2% w tym roku, a w dochodach gmin z 2,9% do 0,6%.

Podmiot podatku:

Podatnikami podatku od środków transportowych są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, jeżeli dany środek transportowy został na nie zarejestrowany lub wpisany do rejestru.

Przedmiot podatku:

W podatku od środków transportowych przedmiotem opodatkowania jest własność środków transportowych.

Podstawa opodatkowania:

Podstawa opodatkowania wyrażona jest ilościowo i jest nią liczba środków transportowych, będąca własnością danego podatnika.

Stawki podatkowe:

Stawki podatku od środków transportowych są stawkami kwotowymi, waloryzowanymi corocznie o wskaźnik wzrostu cen towarów konsumpcyjnych przez Ministra Finansów.

Wysokość stawek podatku zależy od:

Jakkolwiek rada gminna ma pewne możliwości kształtowania stawek podatku od środków transportowych w oparciu o powyższe kryteria, to obowiązuje ją górny limit kwot podatku zawartych w ustawie. Począwszy od 1 stycznia 2000 roku wynoszą one np.:

Przykładowa wysokość stawek podatku od środków transportowych (Tomaszów Mazowiecki)

Podatek od środków transportowych wynosi rocznie:
Samochody ciężarowe o ładowności:

od 2 ton do 4 ton włącznie

850,00zł

powyżej 4 ton do 6 ton włącznie

1000,00zł

powyżej 6 ton do 8 ton włącznie

1050,00zł

powyżej 8 ton do 10 ton włącznie

1300,00zł

powyżej 10 ton do 12 ton włącznie

1500,00zł

powyżej 12 ton

1850,00zł

Ciągniki:

siodłowe i balastowe

1350,00zł

Przyczepy i naczepy:

powyżej 5 ton do 20 ton włącznie

810,00zł

powyżej 20 ton

1000,00zł

Autobusy:

do 15 miejsc

850,00zł

powyżej 15 miejsc do 30 miejsc

1150,00zł

powyżej 30 miejsc

1500,00zł

Podatek płatny jest na rachunek gminy (z pewnymi wyjątkami dotyczącymi pojazdów zarejestrowanych po 1 września danego roku) w dwóch równych ratach, w terminie do 15 lutego i do 15 września każdego roku.

Zwolnienie przedmiotowe:

Wprowadzono również zwolnienie przedmiotowe środków transportowych stanowiących:

W kompetencjach rady gminy leży wprowadzenie innych niż wymienione zwolnień przedmiotowych jak i podmiotowych.

Zobowiązania podatkowe powstaje z mocy prawa bez wezwania gminy.

5. Podatek od posiadania psów

Podatek od posiadania psów należy do grupy podatków bezpośrednich, rzeczowych i konsumpcyjnych.

Podmiotem podatku są wyłącznie osoby fizyczne.

Przedmiotem opodatkowania jest posiadanie psa.

Podstawa opodatkowania jest wyrażona ilościowo i jest nią ilość posiadanych psów.

Stawki podatku od posiadania psów są stawkami kwotowymi, ustalanymi przez rady gmin. Stawki te nie mogą jednak przekroczyć poziomu określonego pierwotnie w ustawie lub rozporządzeniu Ministra Finansów. W chwili obecnej maksymalne stawki podatku od jednego psa nie mogą przekroczyć 31,74 zł. rocznie. Termin poboru podatku jest ustalany przez rady gmin.

Zwolnienia podmiotowe przyznane zostały:

W Polsce jest około 5 mln psów, których właściciele powinni płacić roczną opłatę sanitarną zwaną podatkiem od posiadania psów. Szacowane wpływy od wszystkich posiadaczy psów mogłyby zasilić budżet gmin łącznie kwotą 100 mln zł. W praktyce jednak wpływy te stanowią mniej niż pół procentu ogólnych dochodów własnych danej jednostki samorządowej co częściowo wynika z dużej liczby psów utrzymywanych w celu pilnowania gospodarstw rolnych, a częściowo z braku jakiejkolwiek ewidencji płatników tego podatku.

6. Podatek od spadków i darowizn

Pośród majątkowych podatków, do jakich niewątpliwie zaliczyć należy podatek od spadków i darowizn, przeważają podatki o charakterze nominalnym - w ich przypadku majątek stanowi jedynie podstawę do naliczenia podatku, przy czym sam podatek płacony jest z uzyskiwanych przychodów. W przypadku podatku od spadków i darowizn bardziej adekwatne byłoby jednak określenie podatek majątkowy realny.

W 1997 r. wpływy z tytułu podatku od spadków i darowizn wyniosły 85 mln zł, i stanowiły zaledwie 0,07% ogółu dochodów budżetu państwa i 0,5 % dochodów gmin. Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych, a w wypadku darowizny obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na obdarowanym i darczyńcy.

Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.

Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.

Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według obowiązujących skal .

Podmiot podatku:

Obowiązek podatkowy ciąży na osobach fizycznych (obywatelach polskich lub osobach zamieszkałych na stałe w Polsce), będących nabywcami własności rzeczy i praw majątkowych. Powstanie obowiązku podatkowego uzależnione jest, od sposobu nabycia, lub charakteru prawnego, rzeczy i praw majątkowych.

Wyłączenie z obowiązku podatkowego:

Obowiązek podatkowy nie dotyczy:

Przedmiot podatku:

Podatkiem objęte jest nabycie przez osoby fizyczne rzeczy i praw majątkowych w drodze:

Podstawa opodatkowania:

Podstawą opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn jest wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (tzw. czysta wartość), pomniejszona o kwotę wolną od podatku. Do długów i ciężarów zalicza się m.in. koszty choroby spadkodawcy, obowiązek wykonania zapisów i poleceń zawartych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz inne obowiązki dotyczące spadków a wynikające z przepisów Kodeksu cywilnego.

0x08 graphic
Wartość nabytych rzeczy i praw ustala się wg ich wartości rynkowej, w oparciu o ceny stosowane w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, na dzień powstania obowiązku podatkowego.

Spadek lub darowizny otrzymane od tej samej osoby, w ciągu 5 lat kolejnych lat, dolicza się do podstawy opodatkowania, po potrąceniu zapłaconych od wcześniejszych kwot podatków. W przypadku nabycia prawa do świadczeń okresowych o nieustalonej wartości, podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania świadczeń. Za zgodą podatnika można przyjąć prawdopodobną wartość świadczeń okresowych będącą wielokrotnością świadczeń rocznych:

Kwota wolna od podatku:

Kwota wolna od opodatkowania w I grupie podatkowej wynosi 7.510 zł; w II grupie podatkowej w przybliżeniu 3/4 kwoty z grupy pierwszej (5.670 zł.); w III grupie w przybliżeniu 1/2 kwoty z grupy pierwszej (3.820 zł.).

Stawki podatkowe dla spadków i darowizn:

1. Stawki podatku, z wyłączeniem przypadków nabycia własności w drodze zasiedzenia, są stawkami procentowymi, zmiennymi, progresywnymi, o rozpiętości od 3% do 20%. Stawki podatkowe są zróżnicowane w zależności od wartości nabytego prawa majątkowego lub rzeczy oraz stosunku osobistego między zbywcą a nabywcą prawa majątkowego. Z punktu widzenia stosunku osobistego określono trzy grupy podatkowe:

W obrębie każdej grupy podatkowej wydzielono 3 szczeble i podstawy opodatkowania o stałej rozpiętości 8.010 zł. Stawki przyrostu są różne w każdej z grup podatkowych i zmieniają się:

2. Dla opodatkowania zasiedzeń zastosowano jednolitą, 7% stawkę podatkową od wartości rzeczy. Ponieważ pomiędzy prawem poprzednika a prawem nabywcy rzeczy ruchomych lub nieruchomości nie występuje jakakolwiek zależność (nabycie prawa własności do ruchomości następuje po trzech latach, w odniesieniu do nieruchomości - po 20 (30 latach), nie jest możliwe zaliczenie nabywcy do określonej grupy podatkowej i zastosowanie którejkolwiek skali podatkowej. W przypadku zasiedzeń nie istnieje możliwość odliczenia kwot wolnych od opodatkowania.

Zróżnicowanie obciążenia podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn prezentuje wykres i tabela.

Tabela 1. Skala podatku od spadków i darowizn

Kwoty nadwyżki w złotych

Podatek wynosi

ponad do

1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej:

- 8.010 zł

8.010 zł - 16.020 zł

16.020 zł -

3%

240 zł i 5% od nadwyżki ponad 8.010 zł

640 zł i 7% od nadwyżki ponad 16.020 zł

2) od nabywców zaliczonych do II gr. podatkowej:

- 8.010 zł

8.010 zł - 16.020 zł

16.020 zł -

7%

560 zł 70 groszy i 9% od nadwyżki ponad 8.010 zł

1.281 zł i 12% od nadwyżki ponad 16.020 zł

3) od nabywców zaliczonych do III gr. podatkowej

- 8.010 zł

8.010 zł - 16.020 zł

16.020 zł -

12 %

961 zł 20 groszy i 16% od nadwyżki ponad 8.010 zł

2.242 zł 80 groszy i 20 % od nadwyżki ponad 16.020 zł

W przypadkach wzrostu cen towarów nieżywnościowych trwałego użytku o ponad 20%, Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, ma prawo zmieniać zarówno stawki podatku jak i kwoty wolne od opodatkowania.

Zwolnienia przedmiotowe:

Zwolnienia z podatku od spadków i darowizn wyłączają z kategorii przedmiotów opodatkowania zjawiska finansowe dotyczące m.in.:

a także

Ulgi podatkowe:

Ulga podatkowa dotyczy przypadków nabycia: budynku mieszkalnego, lokalu mieszkalnego (lub ich części), spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego itp., przez:

Ulga „mieszkaniowa” polega na możliwości wyłączenia z do podstawy opodatkowania wartości nabytych lokali i budynków do łącznej wysokości nie przekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej.

Ulga przysługuje wymienionym grupom osób, jeżeli spełnią łącznie następujące warunki:

Zobowiązanie podatkowe:

Zobowiązanie w podatku od spadków i darowizn powstaje:

Podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy i praw majątkowych, w drodze spadku lub darowizny.

Zwolnione od podatku jest m.in. :

7. Podatek od czynności cywilnoprawnych

Podatek ten pobierany byłby od czynności cywilnoprawnych, których przedmiotem jest odpłatne przeniesienie (nabycie) własności oraz innych praw majątkowych. Aktualnie od niektórych czynności cywilnoprawnych, wymienionych enumeratywnie w ustawie, pobierana jest opłata skarbowa. Zważywszy, że w odniesieniu do czynności cywilnoprawnych opłata skarbowa faktycznie pełni funkcję podatku uzasadnione jest rozdzielenie regulacji w zakresie opłaty skarbowej i poddanie czynności cywilnoprawnych odrębnemu opodatkowaniu.

Obowiązek podatkowy odnosiłby się do czynności cywilnoprawnych, których przedmiotem jest odpłatne przeniesienie własności oraz innych praw majątkowych, jeżeli zbywca własności lub innych praw majątkowych nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności. Podstawę obliczenia podatku stanowiłaby generalnie wartość rynkowa rzeczy i praw majątkowych, przy czym wysokość procentowych stawek podatku byłaby określona na poziomie dotychczasowych stawek opłaty skarbowej.

Solidarna odpowiedzialność stron czynności cywilnoprawnej za zapłatę podatku wyłączona zostałaby w odniesieniu do nabywców - podatników podatków od towarów i usług nabywających rzeczy i prawa majątkowe w związku z prowadzoną działalnością.

8. Opłaty lokalne

Zakłada się utrzymanie obecnie obowiązujących opłat, to jest opłaty targowej oraz opłaty miejscowej. Pozostawienie tych opłat, z których wpływy stanowią dochody budżetów gmin uzasadnione jest koniecznością ponoszenia zwiększonych kosztów przez gminy w zakresie organizowania targowisk, utrzymania porządku, zapewnienia bezpieczeństwa, zaś w miejscowościach posiadających korzystne właściwości klimatyczne, krajobrazowe - w których pobierana jest opłata miejscowa - rozwojem bazy wypoczynkowej i infrastruktury zapewniających pobyt osób w warunkach o odpowiednim standardzie.

Górne granice stawek opłat lokalnych określone byłyby ustawowo, zaś stawki szczegółowe przez rady gmin .

9. Podatek od wartości nieruchomości (katastralny)

Głównym celem wprowadzenia nowej formy opodatkowania nieruchomości jest stworzenie stabilnego i efektywnego źródła dochodów samorządowych oraz inne niż dotychczas rozłożenie ciężaru podatkowego z tytułu posiadania nieruchomości.

Podatek od wartości nieruchomości zastąpi istniejące obecnie podatki:

Bazą do ustalenia podstawy opodatkowania będzie wartość fiskalna zamiast powierzchni. Przyjęcie takiego rozwiązania spowoduje, iż dla większości właścicieli nieruchomości wprowadzenie podatku katastralnego nie wiązało się ze wzrostem obciążeń podatkowych.

Dokonana zostanie weryfikacja ulg i zwolnień związanych z nieruchomościami celem wyeliminowania tych, które utraciły swoje funkcje i znaczenie.

Maksymalne stawki podatku od wartości nieruchomości określone zostaną w ustawie. Gminy, których źródłem dochodu będzie ten podatek będą miały uprawnienie do określania stawek podatku w drodze uchwał w granicach określonych ustawą.

Dla celów podatkowych zostanie utworzona nowoczesna ewidencja nieruchomości w postaci katastru fiskalnego. Przy tworzeniu katastru fiskalnego wykorzystane zostaną dane ze składanych przez podatników deklaracji i zeznań podatkowych oraz dane zawarte w istniejących ewidencjach nieruchomości.

Wycena fiskalna nieruchomości będzie przeprowadzona okresowo przy udziale rzeczoznawców majątkowych spełniających wymogi określone przez Ministra Finansów.

Wstępnie szacuje się, iż wycenie będzie podlegało 45 mln nieruchomości, w tym około 28 mln działek gruntowych, 4 mln budynków mieszkalnych, około 11 mln mieszkań i znaczna, trudna do oszacowania, liczba budynków, gospodarczych, magazynowych oraz garaży.

0x01 graphic



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Podatki i opłaty lokalne (12 stron) KTPUQ2A3Z6M324CPLFXF3FHCOHDJLYIWAI5EDHY
Podatki, Podatki i opłaty lokalne (25 stron)
podatki i oplaty lokalne, prawo podatkowe
Podatki i oplaty lokalne id 365 Nieznany
podatki i opłaty lokalne 6HNOV6NIPFIOBYDREQRVLDRSXRQ7BJQITGIGICI
Podatki i oplaty lokalne
PODATKI OPŁATY LOKALNE(5)
podatki i oplaty lokalne
OPŁATY SKARBOWE. PODATKI I OPŁATY LOKALNE, OPŁATY SKARBOWE
Podatki i opłaty lokalne, Prawo
Podatki i opłaty lokalne
Podatki i oplaty lokalne
PODATKI OPŁATY LOKALNE(1)
Podatki i opłaty lokalne 2011, GWSH - Finanse i Rachunkowość, semestr VI, postpowanie podatkowe i ko
Podatki, Podatki i opłaty publiczne (31 stron)
Podatki i opłaty lokalne

więcej podobnych podstron