PRAWO PODATKOWE wykl. 2, III rok administracja UKSW, Prawo podatkowe


PRAWO PODATKOWE

Wykład 2 19.10.2008

ORGAN PODATKOWY;

ZADANIA;

Samo-wymiar - ustawa podatkowa narzuca na podatnika obowiązek poprawnego rozliczenia podatku ( deklaracja podatku, PIT, CIT, VAT)

Nadzór nad samo-wymiarem - weryfikacja poprawności złożenia deklaracji ( decyzja deklaratoryjna) wymiar podatku - organ podatkowy sam ustala wymiar podatku w formie decyzja konstytutywna.

PODMIOT PODATKU

Art. 13 Ord. Podat. - wskazuje typy organów podatkowych;

Rodzaje Organów podatkowych;

I instancja

II instancja

I INSTANCJA;

II INSTANCJA;

Art. 14 Ord.Podat.

Ogólny nadzór sprawuje Minister Finansów.

Interpretacja podatkowa ma zapewnić spójność w zakresie stosowania przez wszystkie organy ustaw podatkowych.

KOMPETENCJE;

Grupa kapitałowa - optymalne rozłożenie ciężaru podatkowego.

Organy podatkowe interesują się takimi grupami kapitałowymi czy ceny towarów nie są zaniżone.

CENY TRANZAKCYJNE - wartość umów zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanych w ramach jednej grupy kapitałowej.

POWSTANIE ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO;

Dwa sposoby powstania zobowiązania podatkowego;

  1. Powstanie z mocy prawa ex lege

  1. Doręczenie decyzji podatkowej

Art. 21 §2

Jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają na podatnika obowiązek złożenia deklaracji a zobowiązanie podatkowe powstaje z mocy prawa podatek wykazany w deklaracji jest podatkiem do zapłaty z zastrzeżeniem.

Art. 21 §3

Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi że podatnik mimo ciążącego na nim obowiązku nie zapłacił całości lub części, nie złożył deklaracji albo że wysokość zobowiązania podatkowego jest inna niż wykazana w deklaracji, organ podatkowy wydaje decyzje w której określa wysokość zobowiązania podatkowego ( decyzja deklaratoryjna).

WYGAŚNIĘCIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH;

RODZAJE;

SPOSOBY WYGAŚNIĘĆ;

  1. zapłata

  2. przejęcie własności

  3. przeniesienie własności

  4. pobieranie podatku przez płatnika lub inkasenta

  5. potrącenie

  6. zaliczka nadpłaty

  7. umorzenie zaległości

  8. zaniechanie poboru

  9. przedawnienie

Pkt. 1-6 są to efektywne sposoby wygaśnięcia zobowiązania - następuje pewien transfer, przeniesienie wartości majątkowej.

Pkt. 7-9 nieefektywne sposoby wygaśnięcia zobowiązania - organ podatkowy rezygnuje, odstępuje od poboru należności podatkowej.

ZAPŁATA;

Zapłata podatku następuje wpłacenie przez podatnika należności podatkowej w pieniądzu na rachunek właściwego organu podatkowego.

Art. 60 Ord.Podat. wskazuje termin dokonania;

  1. Przy zapłaceniu gotówkową ( przy wpłacie) terminem dokonania zapłaty jest dzień wpłacenia kwoty podatku albo w kasie organu podatkowego, albo na rachunek tego organu w banku, albo w placówce pocztowej albo dzień pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta.

  1. W obrocie bezgotówkowego ( przelew) za termin dokonania zapłaty podatku uważa się dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika na podstawie polecenie przelewu.

Art. 61 Ord.Podat.

Mówi nam że termin bezgotówkowy musi być wybrane przez podatnika jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą.

Art. 47 Ord.Podat.

Terminy zapłaty podatku są zobowiązane ( skorodowane) połączone ze sposobem powstanie zobowiązania podatkowego

Możemy wnioskować do organu podatkowego;

- następuje na wniosek podatnika

- organ może ale nie musi wyrazić zgody

Wniosek musi być poparty dwoma przesłankami;

OPŁATA PROLONGACYJNA - opłata za przedłużenie

- ma określoną wysokość - 50% odsetek za zwłokę, 50% dotyczy podatków centralnych zasilających.

ZALEGŁOŚĆ PODATKOWA;

Zaległość podatkowa to niedotrzymanie terminu realizacji zobowiązania podatkowego.

Art. 53 Ord.Podat.

Stawka ( wysokość) odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej wynosi 200% ( dwukrotność) stopy oprocentowania kredytu lombardowego udzielonego przez NBP bankom komercyjnym.

ZALEGŁOŚĆ PODATKOWA;

Wniosek - opłata prolongacyjna 50% odsetek za zwłokę

PRZEJĘCIE WŁASNOŚCI

Mamy 3 podmioty;

  1. Wierzyciel ( podmiot uprawniony do żądania wykonania podatku)

- organ podatkowy

  1. Zobowiązany ( podmiot, który nie wykonał zobowiązania podatkowego)

- podatnik

  1. Organ egzekucyjny ( organ, który podejmuje czynności egzekucyjne zmierzające do wyegzekwowania wykonania świadczenia podatkowego np. Naczelnik Urzędu Skarbowego, Organ gminy)

W takim przypadku gdy wierzyciel jest jednocześnie organem egzekucyjnym wszczyna on egzekucję na podstawie wystawionego przez siebie tytułu wykonawczego.

Egzekutorem jest pracownik organu egzekucyjnego i po uzyskaniu tytułu wykonawczego dokonuje egzekucji.

EGZEKUCJA;

Uzyskanie kwoty pieniężnej z egzekucji, która zaspakaja wierzyciela podatkowego, w chwili zaspokojenia wierzyciela następuje wygaśnięcie zobowiązania.

PRZENIESIENIE WŁASNOŚCI ( Wyjątek! Od zasady pieniężnego charakteru zobowiązania podatkowego)

Art. 66 Ord.Podat.

Szczególną formą zapłaty za zobowiązanie podatkowe jest przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa lub Samorządu Terytorialnego ( transfer praw własności na podstawie umowy cywilno - prawnej) w przypadku własności na rzecz SP umowa między podatnikiem a Starostą wykonuje zadanie z zakresu administracji rządowej wymaga zgody właściwego naczelnika Urzędu Skarbowego

POBRANIE PODATKU PRZEZ PŁATNIKA LUB INKASENTA

POTRĄCENIE;

Związane jest czasem kompensacją, następuje w przypadku płatnika jest jednocześnie i dłużnikiem i wierzycielem wobec organu podatkowego. Wzajemna kompensacja następuje w sytuacji, w której strony stosunku podatkowego są wobec siebie jednocześnie wierzycielami. Żeby potrącenie doszło do skutku ta wierzytelność powinna być wzajemna, bezsporna i wymagalna ( już jest czas aby ją uiścić).

Art. 64 Ord.Podat.

Przypomina, że podatnik może być wierzycielem na wniosek podatnika podaje kilka przykładów kiedy to podatnik staje się wierzycielem wobec SP, kiedy będzie mógł sobie taką wierzytelność skompensować.

Art. 417 KC

Prawomocny wyrok na podstawie art. 417 KC odszkodowawczość Skarbu Państwa związana jest ze szkodą wyrządzoną przez niezgodność z prawem działanie lub zaniechanie przy wykonywaniu władzy publicznej.

Odszkodowawczość z tytułu wadliwie wydanej decyzji administracyjnej;

5



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Prawo Podatkowe wykl 3, III rok administracja UKSW, Prawo podatkowe
PRAWO PODATKOWE wykl 6 i 7, III rok administracja UKSW, Prawo podatkowe
PRAWO PODATKOWE wykl 4, III rok administracja UKSW, Prawo podatkowe
PRAWO PODATKOWE wyklad 1, III rok administracja UKSW, Prawo podatkowe
Ochrona Praw czlowieka Cwiczenia 3, III rok administracja UKSW, Ochrona praw człowieka
Ochrona Praw Czlowieka cwiczenia 1, III rok administracja UKSW, Ochrona praw człowieka
Ochrona Praw Czlowieka cwiczenia 1, III rok administracja UKSW, Ochrona praw człowieka
OCHRONA PRAW CZLOWIEKA Wyklad II, III rok administracja UKSW, Ochrona praw cz
Ochrona Praw Czlowieka cwiczenia 2, III rok administracja UKSW, Ochrona praw człowieka
Ochrona Praw czlowieka Cwiczenia 4, III rok administracja UKSW, Ochrona praw człowieka
GOTOWIEC, studia, Administracja I stopnia, III rok Administracji, Prawo ubezpieczeń społecznych
Prawo ubezpiecze gospodarczych, III Rok Administracja
rg7, studia, Administracja I stopnia, III rok Administracji, Prawo pracy
PRAWNE FORMY DZIAŁANIA ADMINISTRACJI KOLOSSS, I rok Administracja UKSW, Prawo administracyjne
bucka test, studia, Administracja I stopnia, III rok Administracji, Prawo ubezpieczeń społecznych
prawo-pracy, studia, Administracja I stopnia, III rok Administracji, Prawo pracy
Prawo administracyjne SKRYPT, studia, Administracja I stopnia, III rok Administracji, Prawo administ

więcej podobnych podstron