Zadanie 1

Bank Agat S.A. posiada należność wątpliwą od przedsiębiorstwa Agawa:

• należność główna 86.000,-

• należność odsetkowa 5.000,-

Bank w poprzednim okresie utworzył na tę należność rezerwę celową w wysokości wymaganej przepisami.

W wyniku negocjacji z dłużnikiem bank przystępuje do restrukturyzacji należności:

1. bank przejmuje za 60% długu budynek o wartości rynkowej 55.000,- który przeznaczy
   do zbycia

2. klient spłaca 20% odsetek

3. bank umarza pozostałe odsetki, oraz 10% kapitału

4. bank przejmuje za pozostałą część należności towary (zamierza je zbyć), ich cena rynkowa wynosi 24.000,-

Otworzyć konta stanami początkowymi i dokonać ewidencji operacji gospodarczych.

Zadanie 2

Bank Nero S.A. posiada między innymi następujące należności:

• normalne od Merdo S.A.: 28.000,-

• poniżej standardu od Roton S.A.:

• niespłacony kapitał: 220.000,-

• niespłacone odsetki: 8.000,-

• rezerwa celowa: ............. / zabezpieczenie kredytu: hipoteka na nieruchomości, wycena rzeczoznawcy: 150.000,- /

Operacje gospodarcze:

1. Naliczono odsetki do należności:

1. Merdo S.A. 450,-

2. Roton S.A. 3.000,-

2. Bank dokonuje przeglądu terminowości spłaty należności od klientów:

- Roton S.A. zalega ze spłatą kapitału powyżej 6 miesięcy

- Merdo S.A. - sytuacja ekonomiczno - finansowa może stanowić zagrożenie terminowej

spłaty

3. Bank w wyniku negocjacji z Roton S.A. dokonuje restrukturyzacji należności w sposób następujący:

1. przejmuje za 68% kapitału budynek, który stanowił zabezpieczenie kredytu. Wartość rynkowa budynku wynosi 150.000,-. Budynek zostaje przeznaczony do zbycia.

2. klient spłaca 50% odsetek,

3. umarza pozostałe do spłaty odsetki

4. 32% kapitału klient będzie spłacał w nowych terminach spłaty.

Otworzyć konta stanami początkowymi i dokonać ewidencji operacji gospodarczych.

Zadanie 3

Bank posiada należność wątpliwą od przedsiębiorstwa WIR:

• należność główna: 150.000,-

• należność odsetkowa: 20.000,-

• rezerwa celowa w wysokości wymaganej przepisami

Bank przystępuje do restrukturyzacji należności WIR:

1. Przejmuje za 60% kapitału nieruchomość, której wartość rynkowa wynosi 90.000,-. Nieruchomość zostaje przeznaczona do używania przez bank. Niezbędna jest jednak jej adaptacja dla potrzeb banku.

2. Po spłacie przez klienta 40% odsetek umarza pozostałą część odsetek oraz 10 % kapitału

3. przejmuje za pozostałą część należności towary, których cena rynkowa wynosi 42.000,-

następnie Bank:

4. otrzymuje fakturę na kwotę 610, (w tym 22% VAT)- dotyczącą ogłoszeń o sprzedaży towarów

5. dokonuje sprzedaży przejętych towarów wystawiając fakturę VAT: cena sprzedaży 40.000,- VAT 22%, oraz wydaje towar nabywcy

Otworzyć konta stanami początkowymi i dokonać ewidencji operacji gospodarczych.

Zadanie 4 (zadanie 2.25. „Rachunkowość w banku komercyjnym” część II Zbiór zadań)

Bank „BAHAMA” S.A. posiada należność od spółki akcyjnej „WOLFRA” zaliczoną do straconych w łącznej kwocie 500.000,- w tym:

• należność główna 360.000,-

• odsetki 140.000,-

• oraz utworzoną na nią w poprzednim okresie rezerwę celową w wymaganej przepisami wysokości.

Bank podejmuje decyzję o restrukturyzacji, w wyniku której nastąpi:

1. przejęcie w zamian za 70% długu budynków, z których jeden o wartości 200.000,- zostanie przeznaczony na własne potrzeby, a drugi o wartości 150.000,- do zbycia, jego cena rynkowa wynosi 120.000,-

2. umorzenie pozostałej części odsetek,

3. przejęcie w zamian za pozostałą część kapitału, towarów, których wartość rynkowa wynosi 90.000,-

4. bank dokonuje sprzedaży przejętych towarów wystawiając fakturę VAT:

• cena sprzedaży 80.000,-

• VAT 22%

oraz wydaje towary nabywcy.

Na podstawie informacji należy:

a) otworzyć właściwe konta,

b) zaksięgować operacje gospodarcze,

c) zamknąć konta,

d) ustalić wynik na sprzedaży aktywów do zbycia.

Rachunkowość w banku dr Marta Gawart autorka zadań: dr Katarzyna Bareja

---