WPROWADZENIE DO ZAGADNIEŃ ZWIĄZANYCH Z PODATKIEM
ISTOTA PODATKU I SYSTEM PODATKOWY
Podatek to świadczenie, które ma charakter bezzwrotny, obowiązkowy, ogólny.
Różni się od opłaty tym że podatek jest świadczeniem nieodpłatnym. W przypadku opłaty istnieje świadczenie zwrotne.
Określenie istoty podatku w sensie prawnym znajduje się w ordynacji podatkowej, gdzie jest określone kto i za co jest odpowiedzialny.
Art. 6 ordynacji podatkowej stanowi o istocie podatku w naszych rozwiązaniach krajowych
Podatek
to publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz skarbu państwa, województwa, powiatu lub gminy wynikające z ustawy podatkowej.
Przymus podatkowy (ogólny konieczności płacenia podatków) przejawia się w (sankcji (odsetki)) tym, że jeżeli mam y zaległość w spłacie podatku płacimy za spóźnienie odsetki.
Kodeks kar skarbowych-nie wywiązanie się z obowiązku podatkowego o możliwość potraktowania podatnika jako takiego który popełnia wykroczenie=> ten element jest traktowany jako przymus.
Przymus płacenie podatków należy do władzy publicznej, środki uzyskane z podatków znajdą się w budżecie, natomiast zwiększają zasób majątkowy jakim jest Skarb Państwa.
Podatki są przekazywane bezpośrednio na rzecz gmin tylko : podatki od nieruchomości od środków transportowych
W sposób pośredni => Karta podatkowa,
Generalnie powiat i województwo nie mają przypisanych konkretnych podatków, nie mogą decydować o zakresie podatków.
Daniny muszą wynikać z ustawy podatkowej. W Polsce tylko przez Parlament mogą być powoływane ustawy podatkowe. ( najpierw sejm, później wszystkie czytania w senacie itd.=> droga ustanawiania ustawy).
System podatkowy - całość podatków stosowanych w określonym czasie i w określnym kraju; stanowiących w swej istocie jednolitą i wewnętrznie zgodną , zarówno pod względem prawnym jak i ekonomicznym całość.
Do systemu nie wchodzą te, które już były, albo nie należą do terytorium danego państwa.
Gdy mówimy o systemie pod to bierzemy podatki ale również inne akty prawne , które nie stanowią podatków, ale mowią o ich zachowaniu (wszystkie rozporządzenia-o wykonaniu przepisów, te które są posiłkowe do wykonania ustaw), cały system dokumentów które odzwierciedlają przymus (kodeks karno-skarbowy).
Państwo tworząc system podatkowy jest …..
Polityka podatkowa państwa - przez ta politykę rozumie się cele i zadania które państwo chce osiągnąć dzięki poborowi podatków oraz sposoby dzięki ten pobór podatków ma miejsce.
…..przy pomocy systemu podatkowego.
Do funkcji systemu ? należy zaliczyć:
funkcja fiskalną - podstawowa funkcja podatku.
funkcja stymulacyjna - bo instrumenty podatkowe mogą wpływać na pewne zachowania, które mogą być hamowane , bądź do pewnego stopnia stymulowane;
np. rynek nieruchomości- ulgi remontowe, budowlane, niższe stawki w przypadku obciążenia podatku VAT=> to spowodowało, że ludzie zaczęli remontować, naprawiać i wynajmować powstał rynek nieruchomości. Zatem to oznacza, że podatki potrafią stymulować.
funkcja kontrolną - lepiej zamienić ją na informacyjną, bo podatki są źródłem inf o tym co się dzieje w gospodarce, o stanie gospodarki
* w literaturze można się spotkać z f. interwencyjną
Ordynacja wskazuje jakie ifn powinny się znaleźć w konstrukcji każdego podatku.
Rys 1
Czynny - rozkłada danine
Płatnik - zobowiązany do ustalenia , pobrania i odprowadzenia zobowiązania podatkowego
Inkasent - pobiera i odprowadza daninę)
Zdarzenie - ustalone wg ustawodawcy podatkowego to np. posiadanie majątku, konsumpcja,
Rzecz - może być również ustalona na danina na konkretne dobra, np. paliwo silnikowe
Podstawa- pieniężny albo ilościowy wyraz przedmiotu opodatkowania (mówi od jakiej ilości i w jakim zakresie bd płacona danina
Stawka określa część podstawy do opodatkowania, która bd odprowadzana.
% - Im wyższa podstawa tym wyższa stawka (VaT)
Kwotowy - liczy się kwota podatku z racji posiadania rzeczy (ma charakter lokalny)
Mieszane to np. stawki zw z papierosami, bo płaci się od wartości wg stawki % i od sztuki papierosa
Ulgi i zwolnienia mają charakter społeczny, nikt nie pobiera daniny od stypendium za osiągnięcia w nauce.
Tryb i warunki płatności - kazda konstrukcja podatku musi wskazywać podatnikowi, jak , ile gdzie ma uregulować daninę.
Elementy tworzące podatek mają charakter zmienny.
9.03.2011
1. Istota
2. ZASADA FUNKCJONOWANIA VAT
3. MECHANIZNM DZIAŁANIA VAT
4. AUNOMICZNE KATEGORIE PODATKU OD WARTOŚCI DODANEJ
RYS 1
Dyrektywa 112 obowiązuje w PL, powstała w oparciu o dyrektywę 6
Zasady funkcjonowania podatku od wartości dodanej
Wielofazowość
VAT obciąża obrót w każdej kolejnej fazie
Jednokrotność
Tylko w zakresie wartości dodanej w danej fazie
Odliczenie niezwłoczne
Podstawę do opodatkowania kształtują kategorie sprzedaż i zakupów w przyjętym okresie rozliczeniowym
Metoda fakturowa
Ustalenie wysokości obciążenia podatkowego przypadającego na każdą fazę obrotu ustala się o informacje zawarte w fakturach
Podatek do zapłacenia
Jest różnicą między podatkiem należnym a naliczonym
Podatek należny - podatek związany z transakcjami sprzedaży, wynikający z zastosowania stawki podatkowej, wynikający z faktur sprzedaży
Podatek naliczony - podatek związany z zakupami zawarty w zakupach należny w poprzedniej fazie wynikający z faktur zakupu.
CECHY PODATKU OD WARTOŚCI DODANEJ
Powszechność podmiotowa
Opodatkowaniu podlega, co do zasady każdy obrót niezależnie kto go dokonuje
Podmiotowość przedmiotowa
Opodatkowaniu podlega, co do zasady, obrót każdym dobrem definiowanym na potrzeby VAT jako towar lub usługa
Przerzucalność
Mechanizm funkcjonowania VAT pozwala przerzucić podatek na nabywcę.
Obciążenie konsumpcji
Podatek VAT ostatecznie obciążą konsumpcję
Proporcjonalność
W celu ustalenia podatku zastosowanie ma stawka proporcjonalna.
OGÓLNA ZASADA ROZLICZANIA VAT
Podatek należny - podatek naliczony = podatek do zapłaty
Rys 2
AUTNOMICZNE KATEGORIE ODATKU W WARTOŚCI DODANEJ
Terytorium kraju - terytorium państwa członkowskiego
Terytorium Wspólnotowe - terytorium państw członkowskich należących do Wspólnoty Europejskiej
Terytorium państwa trzeciego - terytorium państwa nie należącego w skład terytorium wspólnotowego
Dostawa towarów - przeniesienie prawa do rozporządzania dobrami materialnymi jak właściciel
Świadczenie usług - każde transakcja, która nie jest dostawą towarów
Eksport towarów - potwierdzony przez urząd celny wywóz towarów z terytorium kraju przez terytorium wspólnoty
Import towarów - przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów - wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane do terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium państwa wysyłki, niezależnie od tego , kto przewozi towar i na czyje zlecenie towar jest przewożony.
TEMAT: REGULACJE W ZAKRESIE OPODATKOWANIA PODATKIEM OD TOWARÓW I USŁUG, DOSTAW TOWARÓW I ŚWIADCZENIA USŁUG NA TERENIE KRAJU
Przedsiębiorca jako podmiot podatku od towarów i usług (PTU) .
Zakres przedmiotowy podatku.
Podstawa opodatkowania.
Moment powstania obowiązku podatkowego.
Stawki podatku od towarów i usług.
Tryb i warunki rozliczeń podatku od towarów i usług
Ustawa o podatku od towarów i usług
Art. 15
PRZEDSIĘBIORCA JAKO PODMIOT PTU
Podmioty podatku od towarów i usług
Osoby prawne
Jednostki nieposiadające
Osoby fizyczne
Wykonujace samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel czy też rezultaty takiej działalności.
Działalność gospodarcza
Obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działania osób wykonujących wolne zawody, również wówczas gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na rozmiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy.
Obejmuje również czynności polegające a wykorzystaniu towarów lub wartości niematerialnych lub prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Przedstawiciel podatkowy:
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą nie posiadający siedziby lub stałego miejsca zamieszkania na terenie RP podlegający obowiązkowi rejestracyjnemu są zobowiązani ustanowić przedstawiciela podatkowego.
Przedstawiciel podatkowy:
- KSERO
Art. 113 ust 8
ZWOLNIENIE PDMIOTOWE Z PODATK O DTOWARÓW I USŁUG
Warunki:
Rezygnacja ze zwolnienia