Podstawy Rachunkowości, Technik Agrobiznesu- Notatki z 4lat, KL III

Operacja gospodarcza udokumentowane zdarzenie czy zjawisko gospodarcze powodujące zmiany w stanie środków gospodarczych i źródłach ich pochodzenia i podlegające ewidencji księgowej.

Wyróżniamy IV typy operacji gospodarczych typ I- zmiany zachodzą wyłącznie w aktywach jeden składnik aktywów się zwiększa a drugi się zmniejsza o tą samą kwotę. W wyniku tego suma bilansowa pozostaje bez zmian a równowaga jest zachowana.

(A1+Q)+A2+(A3-Q)=P ΣA=ΣP (historia: A-aktywa P- pasywa Q- cena Σ- suma)

np. na rachunek bieżący wpłynęła należność od odbiorcy w kwocie 4000zł

typ II: zmiany zachodzą wyłącznie w pasywach jeden składnik pasywów się zwiększa a drugi się zmniejsza o tą samą kwotę. W wyniku tego suma bilansowa pozostaje bez zmian a równowaga jest zachowana.

A= (P1+Q)+P2+(P3-Q) ΣP=ΣA

Np. Otrzymano kredyt bankowy który spłacono zobowiązanie wobec dostawcy w kwocie 2000zł

Typ III- operacje te powodują zwiększenie zarówno aktywów jak i pasywów o tę samą kwotę. Suma bilansowa wzrasta o tę kwotę a równowaga jest zachowana. (A1+Q)+A2+A3=(P1+Q)+ P2+P3 ΣA+Q=Σ P+Q

Np. Zaciągnięto kredyt w banku w wysokości 30tyś na zakup środka trwałego.

Typ IV: operacje te powodują zmniejszenie zarówno aktywów jak i pasywów o tę samą kwotę. Suma bilansowa zmniejsza się o tę kwotę a równowaga jest zachowana.

(A1- Q)+A2+A3=(P1-Q)+ P2+P3 ΣA-Q=Σ P-Q

np. Z rachunku bieżącego spłacono część zobowiązań wobec dostawców na kwotę 1000zł

konto księgowe- urządzenie służące do bieżącej ciągłej i syntetycznej ewidencji (zapisywania) stan składników źródeł ich pochodzenia oraz innych operacji gospodarczych.

W zależności od nazwy stron konta rozróżnia się dwa rodzaje obrotów: obroty debetowe stanowią sumę zapasów po stronie debetowej. Obroty kredytowe stanowią sumę zapisów po stronie kredytowej.

Różnicę między sumą obrotów konta nazywa się saldem konta które może być: debetowe- gdyż suma zapisów po stronie debetowe jest większa od sumy zapisanej po stronie kredyt. Kredytowe gdyż suma zapisów po stronie kredytowej jest większa od sumy zapisów po stronie debet.

Księgowanie operacji nazywa się: debetowanie konta, obciążania konta, zapisanie w ciężar konta, zapisanie po stronie winien lub debet.

Natomiast księgowanie operacji po stronie kredytowej konta nazywa się: kredytowaniem, uznanie konta, zapisanie na dobro konta, zapisanie po stronie kredytowej konta albo po stronie ma.

Zasada podwójnego zapisu mówi że: każda operacja musi być zapisana na co najmniej dwóch kontach. Zawsze w tej samej kwocie. Zawsze po przeciwnych stronach konta.

Konto bilansowe są to konta których salda przenosi się z bilansu.

Konta bilansowe dzielą się na: konta aktywów na których są ewidencjonowane składniki aktywów. Konta pasywów na których są ewidencjonowane składniki pasywów. Konta aktywno pasywne służące do ewidencji rozrachunków.

Do kont aktywów zalicza się : środki trwałe materiały wyroby gotowe, rachunek bankowy, kasa.

Funkcjonują one w następujący sposób: na stronie debyt ewidencjonuje się zawsze stan początkowy i zwiększenie. Na stronie kredytowej zapisuje się zmniejszenia. Na kontach aktywów salda końcowe są zawsze debetowe.

Do kont pasywów zalicza się : kapitał rezerwowy, zobowiązania wobec dostawców, kredyt pożyczki

Funkcjonują one w następujący sposób: na stronie kredyt ewidencjonuje się zawsze stan początkowy i zwiększenie. Na stronie debyt zapisuje się zmniejszenia. Na kontach pasywów salda końcowe są zawsze kredytowe.

Konta aktywno pasywne zalicza się do nich: rozrachunki z kontrahentami oraz z bankiem.

Do uproszczonych form ewidencji zalicza się: ewidencja przychodów prowadzona przez podatników opodatkowanych z ryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podatkowa księga przychodów i rozchodów jest formą ewidencji dla wszystkich opłacających podatek dochodowy na zasadach ogólnych czyli do dochodu.

Przedsiębiorca który wybrał opodatkowanie na zasadach ogólnych może skorzystać z dwóch form płacenia podatku: w wysokości określonej wg progresywnej skali podatkowej obowiązującej w danym roku podatkowym. Wg stawki 19%

Zasady ogólne: wg skali podatkowej: przychód - koszty= dochód stawka (18%, 32%) - kwota zmniejszająca podatek (tabela podatkowa)= podatek. Wg 19%stawki podatkowej: przychód - koszty = dochód *stawka (19%)=podatek

19 % podatkiem dochodowym pozbawia podatnika prawa między innymi do: wspólnego opodatkowania z małżonkiem lub preferencyjnego rozliczenia na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Kwoty wolnej od podatku. Odliczeń od dochodu (ulgi rehabilitacyjnej, ulgi odsetkowej, darowizny na cele społecznie użyteczne i kultu religijnego). Odliczeń od podatku (ulgi uczniowskiej, ulgi rentowej) przysługujących na zasadzie praw nabytych.

Podstawowe obowiązkowe ewidencyjne: księgi rachunkowe, podatkowa ksiega przychodów i rozchodów.

Deklaracje miesięczna deklaracja PIT 5 (skala podatkowa) lub PIT 5L (stawka 19%) składana do 20dnia miesiąca za poprzedni.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zwany też ryczałtem ewidencyjnym jest prostszą formą opodatkowania. Wprawdzie nie zezwala ona na kwalifikowanie i ewidencjonowanie kosztów działalności jednakże niższe ryczałtowe stawki opodatkowania o poniesione koszty związane z działalnością.

Stawki podatkowe: 3%, 5,5% 8,5% 17% ,20%

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych podatek= przychód *stawka podatku (np. 8,5%)

Karta podatkowa najważniejszą czynność związaną z ustaleniem wysokości podatku dochodowego wykonuje za podatnika Urząd skarbowy ustalając ją w decyzji którą otrzymuje podatnik. Wysokość podatku jest kwota stałą płaconą co miesiąc w tej samej wysokości na jej wysokość wpływają trzy przesłanki: rodzaj prowadzonej działalności liczba zatrudnionych pracowników oraz liczba mieszkańców w miejscowości prowadzenia działalności . stawka podatku ustalona jest na jedne rok podatkowy.

W przeciwieństwie do podatku dochodowego podatek VAT płaci się nie od dochodów a od obrotów.

W polsce obowiązują cztery stawki podatkowe podstawowa 22%, obniżona 7% i 3% stawka 0%

Zwolnienie od podatku VAT są m.in. usługi w zakresie edukacji

Obowiązkowe płacenie podatku VAT dotyczy m.in. podatników dokonujących dostaw niektórych towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym nowych środków transportu wyrobów z metali szlachetnych świadczących usługi prawnicze doradztwa a także usługi jubilerskie.

Każdy podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą z wyjątkiem osób wyżej opisanych jest ustawowo zwolniony z płacenia podatku VAT chyba ze dobrowolnie zarejestruje się jako podatnik tego podatku

Faza obrotu	Wartość netto (bez podatku)	Podatek VAT	Cena brutto	Podatek 22%
Faza obrotu	Wartość netto (bez podatku)	Podatek VAT	Cena brutto				Należny (od sprzedaży)	Naliczony (od zakupu)	Wpłacony do budżetu
Producent a	10 000	2 200	12 200	2 200	-	2 200
Hurtownik b	15 000	3 300	18 300	3 300	2 200	1 100
Detalista c	20 000	4 400	24 400	4 400	3 300	1 100

VAT należny - VAT naliczony = wrot z urzędu skarbowego

Jeżeli VAT należny - VAT naliczony <0 (mniejsze)

Przede wszystkim przedmiotem podatku są czynności polegające na : sprzedaży towarów, świadczeniu usług, eksporcie i imporcie.

Przepisy stosuje się również do: świadczenia usług oraz przekazania lub zużycia towarów na potrzeby reprezentacji albo reklamy, przekazania przez podatnika towarów oraz świadczenia usług na potrzeby osobiste podatnika, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, a także zatrudnionych przez niego pracowników oraz byłych pracowników, zamiany towarów, zamiany usług oraz zamiany usługi na towar i towaru na usługę, wydania towarów lub świadczenia usług w zamian za wierzytelności, wydania towarów lub świadczenia usług w miejsce świadczenia pieniężnego, darowizn towarów, wydania towarów lub świadczenia usług w zamian za czynności nie podlegające opodatkowaniu, świadczenia odpłatnych usług bez pobrania należnośc

Podmiot (płatnik) podatku VAT Płatnikiem podatku VAT w świetle obowiązującego prawa mogą być: osoby prawne, jednostki organizacyjne, które nie mają osobowości prawnej (czyli także jednostki i zakłady budżetowe oraz gospodarstwa pomocnicze), osoby fizyczne.

Podatek bezzwrotne pieniężne obowiązkowe świadczenie pobierane przez państwo albo instytucje do tego uprawnioną.

Rodzaje podatków 1.podatki bezpośrednie( PIT, CIT, podatek rolny, leśny, od środków transportu, od nieruchomości, od spadków i darowizn, od czynności cywilno prawnych, od psów, od gier) pośrednie :VAT, akcyzowy. 2 zasilające budżet państwa(VAT akcyzowy PIT CIT) i gminy(podatek rolny, leśny, od środków transportu, od nieruchomości, od spadków i darowizn, od czynności cywilno prawnych, od psów, od gier). 3 podatki konsumpcyjne (VAT akcyzowy), podatki dochodowe (PIT, CIT), podatki majątkowe (podatek rolny, leśny, od środków transportu, od nieruchomości, od spadków i darowizn, od czynności cywilno prawnych, od psów, od gier) 4. podatki zaliczane w ciężar kosztów działalności gospodarczej podatek od nieruchomości od srodków transportu. Podatek obciążające dochód podatnika podatek od spadków i darowizn

Podmioty gospodarcze prowadzące ewidencje działalności gospodarczej w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub księgach handlowych mają obowiązek składania deklaracji na zaliczkę miesięczną podatku dochodowego (PIT 5) w deklaracji są zawarte informacje o dochodach podatnika przychodach i kosztach ich uzyskania. W deklaracji wykazuje się również odliczenia od dochodów lub podatku. Deklaracje (PIT 5) skład się zawsze w terminie do 20każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Ostatniego rozliczenia wpłaconych zaliczek dokonuje się w zeznaniu rocznym.

Po upływie każdego roku podatkowego podmioty opłacające podatek dochodowy od osób fizycznych mają obowiązek złożyć w Urzędzie Skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania podatnika zeznanie roczne o wysokości osiągniętego dochodu termin do 30 kwietnia (PIT 36, PIT 37 i PIT 36L)

Co można odliczyć od dochodu? Składki ZUS na ubezpieczenia społeczne. Darowizny (na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, krwiodawstwa, charytatywno- opiekuńcze). Ulga rehabilitacyjna (opłacony przewodnik , psa przewodnika, leki zalecane od specjalisty używanie samochodu osobowego). Ulga na prywatny internet. Inne bilety okresowe pracowników.

Odliczenia od podatku składki ZUS na ubezpieczenia zdrowotne. Ulga prorodzinna ( 1173,70) zapłacony na granicy podatek. 1% na rzecz organizacji pożytku publicznego.

Jeżeli kwota wpłaconych zaliczek jest mniejsza niż wartość zobowiązań wówczas różnicę należy dopłacić w terminie złożenia zeznania (30kwietnia)

Podstawą opodatkowania z działalności gospodarczej jest dochód. Wlicza się go na podstawie przychodów i kosztów jednak nie wszystkie przychody podlegają opodatkowaniu jak również nie wszystkie koszty zalicza się do kosztów uzyskania przychodu. Przychód - koszty uzyskania przychodu (KUP)= dochód

Do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się: przychód ze sprzedaży całości majątku. Dotacje subwencje dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia. Otrzymane kary umowne. Odsetki od środków na rachunkach bankowych. Wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań.

Do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się: wartości zwróconych towarów. Bonifikat. Skont. Pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług. Kwot naliczony lub nie otrzymanych odsetek od należności. Zwróconych umownych lub zaniechanych podatków i opłat. Odsetek otrzymanych w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań. Przychodów. Otrzymanych zwrotów różnicy podatku od towarów i usług.

Do kosztów można zaliczyć: koszty zakupu towarów handlowych czy też materiałów. Wszystkie koszty uboczne związane z zakupem towarów materiałów i surowców tj. transport własnych lub obcy, ubezpieczenie towaru w drodze, załadunek jak i wyładunek. Koszty wynagrodzenia pracowników zarówno w gotówce jak i w naturze. Składki na ubezpieczenie społeczne pracowników. Amortyzacje. Koszty reprezentacji i reklamy. Diety i inne należności za czas podróży służbowej pracowników. Wydatki związane z używaniem własnego samochodu na cele związane prowadzeniem działalności. Wydatki związane z podróżą służbową właściciela przedsiębiorstwa z wyjątkiem wydatków na wyżywienie oraz diety. Wydatki związane z utrzymaniem warsztatu. Wydatki ponoszone na rzecz swoich pracowników.

Za koszty uzyskania przychodów nie zalicza się: wydatki na nabycie gruntów prawa wieczystego użytkowania gruntów oraz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Wartości własnej pracy podatnika jego małżonka i małoletnich dzieci. Podatków o towarowości i usług (VAT). Wydatków ponownych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby zakładu pracy w celu odbycia podróży służbowej. Grzywnę, kar pieniężnych odsetek za zwłokę i odszkodowań orzeczonych w postępowaniu karnym. Wartości obiektu z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących. Wydatków na spłatę pożyczek

Każdy podatnik który prowadzi podatkową książkę przychodów i rozchodów powinien również prowadzić ewidencji dodatkowej.

Ewidencja środków trwałych zapisuje się w niej wszystkie środki trwałe o wartości powyżej 3500zł ewidencja zawiera: określenie śr trwałego lub wartości niematerialnej o prawnej. Date zakupu. Datę przyjęcia do użytkowania. Symbol KŚT. Nr inwentarzy.

Ewidencja wyposażenia wpisuje się do niej śr trwałe o wartości od 1500 do 3500zł zawierać: date nabycia. Nr dokumentu. Nowe wyposażenie. Nr pozycji w KPIR pod którą dokonano księgowania. Wartość początkowa. Miejsce używania wyposażenia. Datę likwidacji. Przyczynę likwidacji

Karta wynagrodzeń pracowników prowadzą ją wszyscy podatnicy którzy wypłacają wynagrodzenia ze stosunku pracy.

Rejestr kupna i sprzedaży wartości dewizowych wzór tego rejestru podaży jest na stronie NBP i uregulowanych przez zarządzanie procesu NBP

Ewidencja pożyczek i zastosowanych rzeczy dotyczy osób prowadzących lombardy i powinna zawierać: imię i nazwisko pożyczkobiorcy. Adres zamieszkania pożyczkobiorcy. Data udzielenia pożyczki. Termin zwrotu pożyczki. Kwota udzielonej pożyczki. Wartość odsetek w zł. Wartość rynkowa rzeczy z pozycji 9. opis zastawionej rzeczy. Data zwrotu pożyczki. Wartość zwrotu z odsetkami. Data zwrotu z pozycji 9. kwota uzyskana ze sprzedaży. Prowizja

Ewidencja sprzedaży prowadzona przez podatnika w miejscu wykonania działalności jeżeli prowadzenie księgi zostało zlecone biuru rozrachunkowemu. Ewidencja ta powinna być zbroszurowana a zapisy dokonywane 1raz dziennie na koniec dnia wpisuje się do niej kwotę uzyskanego przychodu.

U podatników prowadzących działalność gospodarczą którzy są zobowiązani do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ksiąg rachunkowych podatników zwolnionych od podatku dochodowego ze sprzedaży majątku trwałego jak też z remanentu likwidacyjnego ustawa wprowadza szczególne zasady ustalania dochodu.

Podatnicy prowadzący podatkowe Ksiegi przychodów i Rozchodów dochód wlicza się jak różnicę między przychodami a kosztami uzyskania przychodu powiększa się to o różnicę między wartościom renamentu końcowego i początkowego jeżeli renament końcowy jest większy od renamentu początkowego lub pomniejsza się o różnicę między wartością renamentu początkowego i renamentu końcowego

Rk>rp to p- koszty +(rk-rp)

Rp>rk to p-koszty (rp-rk)

Dochód w przypadku gdy podatnik osiąga przychód ze sprzedaży majątku trwałego związanego z prowadzoną działalnością wyliczamy. Przychody ze sprzedaży - koszty związane z zakupem tego środka trwałego + odpisy amortyzacyjne =dochód

Jeżeli podatnik osiąga przychody ze sprzedaży : nieruchomości lub ich części. Prawa wieczystego użytkowania gruntów spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego to podatek wyliczamy od przychodów wynoszących 10% (zryczałtowany podatek dochodowy)

1. Do uproszczonych form ewidencji zalicza się: ewidencja przychodów prowadzona przez podatników opodatkowanych z ryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podatkowa księga przychodów i rozchodów jest formą ewidencji dla wszystkich opłacających podatek dochodowy na zasadach ogólnych czyli do dochodu.

2.Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zwany też ryczałtem ewidencyjnym jest prostszą formą opodatkowania. Wprawdzie nie zezwala ona na kwalifikowanie i ewidencjonowanie kosztów działalności jednakże niższe ryczałtowe stawki opodatkowania o poniesione koszty związane z działalnością.

Stawki podatkowe: 3%, 5,5% 8,5% 17% ,20%

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych podatek= przychód *stawka podatku (np. 8,5%)

3. Rejestr sprzedaży służy do ewidencji sprzedaży bezrachunkowej, a także udo· kumentowanej fakturami VAT. Zawiera on dane dotyczące faktury (numer, datę wystawienia i sprzedaży) oraz jej nabywcy (nazwę, adres i numer identyfikacyjny). Podmioty świadczące usługi w zakresie handlu, które nie mają obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu przy zastosowaniu kas rejestrujących, wpisu do rejestru dokonają na podstawie utargów, łącznie z podatkiem VAT

Rejestr korekt sprzedaży umożliwia ewidencję dokumentów korygujących, wystawionych odbiorcom towarów, wyrobów gotowych i usług. Suma korekt z danego miesiąca stanowi podstawę do zmniejszenia kwoty sprzedaży netto oraz podatku należnego

Rejestr zakupów jest przeznaczony do ewidencji dokumentów potwierdzających zakup towarów, materiałów, usług oraz innych kosztów związanych z prowadzeniem działalności. Na ich podstawie ustala się wartość naliczonego podatku VAT. Rejestr zawiera informacje dotyczące ewidencjonowanych dokumentów oraz ich wystawców, tj. numer faktury oraz daty otrzymania i wystawienia dokumentu, nazwę, adres oraz numer identyfikacyjny sprzedawcy.

Rejestr korekt zakupów służy do ewidencji korekt faktur VAT i rachunków uproszczonych. Zawiera informacje dotyczące korekty i dowodu zakupu (faktury VAT).

4.podstwą zapisów w ksiedze przychodów i rozchodów są dowody księgowe tj faktury rachunki VAT i uproszczone oraz faktury korygujące. Po zakończeniu miesiąca wpisy dokonane w danym miesiącu należy podkreślić a dane zsumować. Do podatkowej księgi wpisuje się wszystkie osiągnięte przychody jak również poniesione wydatki w wartościach netto - bez podatku. Następnie należy ustalić dochód czyli od przychodów odjąć koszty

5. Ewidencja środków trwałych zapisuje się w niej wszystkie środki trwałe o wartości powyżej 3500zł ewidencja zawiera: określenie śr trwałego lub wartości niematerialnej o prawnej. Date zakupu. Datę przyjęcia do użytkowania. Symbol KŚT. Nr inwentarzy.

Karta wynagrodzeń pracowników prowadzą ją wszyscy podatnicy którzy wypłacają wynagrodzenia ze stosunku pracy.

Rejestr kupna i sprzedaży wartości dewizowych wzór tego rejestru podaży jest na stronie NBP i uregulowanych przez zarządzanie procesu NBP

6.Do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się: przychód ze sprzedaży całości majątku. Dotacje subwencje dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia. Otrzymane kary umowne. Odsetki od środków na rachunkach bankowych. Wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań.

7.Do kosztów można zaliczyć: koszty zakupu towarów handlowych czy też materiałów. Wszystkie koszty uboczne związane z zakupem towarów materiałów i surowców tj. transport własnych lub obcy, ubezpieczenie towaru w drodze, załadunek jak i wyładunek. Koszty wynagrodzenia pracowników zarówno w gotówce jak i w naturze. Składki na ubezpieczenie społeczne pracowników. Amortyzacje. Koszty reprezentacji i reklamy. Diety i inne należności za czas podróży służbowej pracowników. Wydatki związane z używaniem własnego samochodu na cele związane prowadzeniem działalności. Wydatki związane z podróżą służbową właściciela przedsiębiorstwa z wyjątkiem wydatków na wyżywienie oraz diety. Wydatki związane z utrzymaniem warsztatu. Wydatki ponoszone na rzecz swoich pracowników.

Każdy podatnik który prowadzi podatkową książkę przychodów i rozchodów powinien również prowadzić ewidencji dodatkowej.

9. Podatnicy prowadzący podatkowe Ksiegi przychodów i Rozchodów dochód wlicza się jak różnicę między przychodami a kosztami uzyskania przychodu powiększa się to o różnicę między wartościom renamentu końcowego i początkowego jeżeli renament końcowy jest większy od renamentu początkowego lub pomniejsza się o różnicę między wartością renamentu początkowego i renamentu końcowego

Rk>rp to p- koszty +(rk-rp)

Rp>rk to p-koszty (rp-rk)

10.przychód *stawka podatku

11. Karta podatkowa najważniejszą czynność związaną z ustaleniem wysokości podatku dochodowego wykonuje za podatnika Urząd skarbowy ustalając ją w decyzji którą otrzymuje podatnik. Wysokość podatku jest kwota stałą płaconą co miesiąc w tej samej wysokości na jej wysokość wpływają trzy przesłanki: rodzaj prowadzonej działalności liczba zatrudnionych pracowników oraz liczba mieszkańców w miejscowości prowadzenia działalności . stawka podatku ustalona jest na jedne rok podatkowy

12 W przeciwieństwie do podatku dochodowego podatek VAT płaci się nie od dochodów a od obrotów.

W polsce obowiązują cztery stawki podatkowe podstawowa 22%, obniżona 7% i 3% stawka 0%

Zwolnienie od podatku VAT są m.in. usługi w zakresie edukacji

Przede wszystkim przedmiotem podatku są czynności polegające na : sprzedaży towarów, świadczeniu usług, eksporcie i imporcie.

Wyszukiwarka