Organizacja rachunkowości - ćwiczenia 1.04.2007r.

Temat: INWENTARYZACJA

Inwentaryzacja obejmuje ogół czynności zmierzających do ustalenia faktycznego stanu majątku jednostek gospodarczych.

Głównym celem jej jest ustalenie rzeczywistego stanu aktywów i pasywów. Stanowi to podstawę:

- doprowadzenia danych wynikających z ksiąg rachunkowych do ich zgodności ze stanem faktycznym, a tym samym zapewnienia realności wynikających z nich informacji ekonomicznych (zasada wiernego obrazu);

- rozliczenia osób odpowiedzialnych za powierzone im składniki majątku;

- dokonania oceny gospodarczej przydatności składników majątku jednostki;

- przeciwdziałania nieprawidłowościom w gospodarce majątkiem jednostki;

- prawidłowego ustalenia wyniku finansowego.

Formami inwentaryzacji może być:

1. spis z natury - ilość składników majątkowych, ich wycena i porównanie ustalonych wartości z danymi ksiąg rachunkowych oraz obliczenie wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic między tymi danymi, np. akcje, obligacje, bony skarbowe, środki trwał, zapasy;

2. uzyskanie od kontrahentów potwierdzenia prawidłowości wykazanego stanu należności;

3. weryfikacja realności pozostałych, nie objętych spisem z natury lub uzgodnieniem, elementów aktywów i pasywów, poprzez ich porównanie z odpowiednimi dokumentami
   i weryfikacji realnej wartości tych składników, np. kapitały, rezerwy, RMK, RMP.

Inwentaryzacja może być przeprowadzona metodą:

1. pełnej inwentaryzacji okresowej - polega na ustaleniu rzeczywistego stanu wszystkich składników aktywów lub pasywów objętych ewidencją w dniu, w którym przypadał termin inwentaryzacji;

2. pełnej inwentaryzacji ciągłej - polega ona na:

+ sukcesywnym ustaleniu rzeczywistego stanu poszczególnych składników majątku objętych inwentaryzacją, tak aby w wyznaczonym czasie stan ten został ustalony dla wszystkich aktywów i pasywów;

+ bieżącym ustaleniu i rozliczaniu różnic inwentaryzacyjnych.

3. uproszczone metody to:

• metoda obmiaru - np. na budowach, składach masowych towaru, nietypowych magazynach; polega na tym, że do ustalenia ilości wykorzystuje się różne wzory geometryczne, chemiczne;

• metoda szacunku - dostęp do materiału jest utrudniony (węgiel, koks, wapno), szacuje się ilość na podstawie próby, ocenie rzeczoznawców, czy wg wzorów (jeżeli się da);

• metoda próbki - stosowana gdy przeprowadzenie inną metodą byłoby długotrwałe
  i kosztowne; ustala się ilość, wagę próbki i przelicza na całość zapasów;

• metoda wartościowa - polega na policzeniu cen pojedynczych materiałów i grupowanie artykułów o jednakowej wartości, np. w księgarniach, w magazynach druku, bibliotekach.

2

Różnice inwentaryzacyjne

niedobory

nadwyżki

błędy w dokumentacji

błędy w pomiarach

pomyłkowa zamiana

nieznane przyczyny

zawinione

niezawinione

dochodzone

niedochodzone

ubytki naturalne

w granicach normy

powyżej normy

błędy w dokumentacji

błędy w pomiarach

pomyłkowa zamiana

nieznane przyczyny

---