Ćwiczenia 5
VAT - podatek od towarów i usług
Zadanie 1:
Test:
Jeżeli sprzedaż towaru powinna być udokumentowana fakturą, obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje:
z chwilą wystawienia faktury, ale nie później niż w siódmym dniu od momentu wydania towaru,
w ciągu 7 dni od wystawienia faktury,
z chwilą wystawienia faktury, ale nie później niż z końcem miesiąca, w którym nastąpiło wydanie towaru.
VAT - R to deklaracja:
zgłoszeniowa płatnika akcyzy,
miesięczna deklaracja rozliczeniowa podatku VAT,
zgłoszeniowa płatnika VAT.
Podpis wystawcy musi - zgodnie z przepisami obowiązującymi - zawierać:
faktura VAT,
rachunek,
obydwa te dokumenty sprzedaży.
Symbol PKWiU musi znaleźć się:
na każdej fakturze, przy każdym towarze,
na fakturach dokumentujących sprzedaż towarów opodatkowanych stawkami niższymi niż 22%,
na fakturach dokumentujących sprzedaż zwolnioną.
Faktura VAT, w której pominięto nazwę odbiorcy:
nie jest fakturą,
jest rachunkiem,
Może być skorygowana poprzez fakturę VAT korektę.
Faktura VAT wystawiona dla osoby fizycznej:
musi zawierać NIP nabywcy,
musi zawierać numer rejestracyjny samochodu,
nie musi zawierać numeru NIP nabywcy.
Podatnik podatku VAT ma prawo:
obniżenia podatku VAT naliczonego o należny,
obniżenia podatku należnego o naliczony,
obniżenia podatku należnego o nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym.
Faktura VAT za paliwo do pojazdów samochodowych:
musi zawierać NIP nabywcy,
musi zawierać numer rejestracyjny samochodu,
musi zawierać symbol PKWiU.
FA VAT powinna zostać wystawiona w ciągu:
7 dni od daty otrzymania zaliczki,
10 dni od daty otrzymania zaliczki,
14 dni od dnia sprzedaży.
Faktura VAT, w której przekręcono nazwę odbiorcy:
nie jest fakturą,
może być skorygowana notą korygującą przez sprzedawcę,
może być skorygowana poprzez fakturę VAT korektę przez sprzedawcę.
Co do zasady podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest:
przychód,
obrót,
kwota należna pomniejszona o VAT naliczony.
Eksport i WDT towarów jest co do zasady:
zwolniony z VAT,
opodatkowany jak w sprzedaży krajowej,
opodatkowany stawką 0%.
Kwotę podatku naliczonego do odliczenia stanowi:
suma podatku w fakturach zakupu,
suma podatku w fakturach sprzedaży,
suma podatku w fakturach zakupu podlegającego odliczeniu.
Podatnicy podatku VAT mają obowiązek składać deklaracje za okresy miesięczne do:
15-go następnego miesiąca,
20-go następnego miesiąca,
25-go następnego miesiąca.
Faktura nie musi mieć:
kolejnego numeru,
pełnej daty wystawienia,
pełnej daty sprzedaży.
WDT dokumentowane jest przez:
dokument celny SAD,
dokument CMR,
faktury korygujące.
Odliczenie podatku naliczonego może nastąpić w miesiącu otrzymania faktury lub:
w ciągu następnego miesiąca,
w ciągu kolejnych 2 miesięcy,
w ciągu kolejnych 3 miesięcy.
Zadanie 2:
Ustal saldo na koncie „Rozrachunki z tytułu VAT” w przedsiębiorstwie handlowym „Księgusek” Sp. z o.o. na podstawie poniższych danych:
Sprzedaż netto: 7% - 150 000 zł
22% - 200 000 zł
0% - 70 000 zł (WDT, potwierdzone CMR)
Zakupy towarów netto: 7% - 85 000 zł
22% - 150 000 zł
Zakupy materiałów i usług: 22% - 15 000 zł
Odliczanie VAT proporcjonalne przy zakupie środków trwałych:
Co do zasady, w przypadku podatników podatku od towarów i usług, nabywających środki trwałe w związku z wykonywaną działalnością opodatkowaną VAT, jednostkom tym przysługuje pełny zwrot podatku VAT zapłaconego przy zakupie. W przypadku podmiotu prowadzącego działalność, której rezultaty zwolnione są z opodatkowania podatkiem VAT, podatek naliczony nie podlega odliczeniu, a jedynie podwyższa wartość początkową środka trwałego, jako element jego ceny nabycia. Jeżeli wydatek związany jest z działalnością częściowo zwolnioną a częściowo opodatkowaną, podatnik dokonuje rozliczenia podatku VAT zgodnie z proporcją udziału sprzedaży opodatkowanej w całości sprzedaży, której dokonał w danym okresie.
Przy obliczaniu udziału, o którym mowa powyżej, nie uwzględnia się niektórych przychodów:
ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych podatnika - używanych przez podatnika na potrzeby jego działalności,
z transakcji dotyczących nieruchomości lub usług pośrednictwa finansowego - jeżeli czynności te są dokonywane okolicznościowo.
Przy obliczaniu wskaźnika proporcji nie uwzględnia się również innych czynności podatnika, które w ogóle nie stanowią obrotu, t. j. m. in.:
otrzymanych dotacji, przy czym są to dotacje ogólne a nie wpływające na przychody,
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i importu usług,
zakupu towarów, dla których podatnikiem jest nabywca,
przekazania przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele nie związane z prowadzoną działalnością.
Proporcjonalne odliczanie VAT w przypadku każdego składnika aktywów następuje w dwóch etapach:
rozliczenie wstępne - dokonywane w miesiącu zakupu aktywu na podstawie proporcji wyliczonej za poprzedni rok podatkowy. Proporcja wstępna zaokrąglana w górę do najbliższej wartości pełnej procentu. Jeśli wskaźnik przekroczy 98% - podatnik odlicza cały VAT naliczony, jeśli zaś nie przekroczy 2% - odliczenie VAT naliczonego nie przysługuje mu w ogóle.
rozliczenie roczne - przeprowadzane po zakończeniu roku, w którym towar został nabyty, w oparciu o realną proporcję danego roku. Korekty nie dokonuje się, jeśli różnica pomiędzy wstępną, a realną proporcją zakupy nie przekracza dwóch punktów procentowych. Jeśli różnica pomiędzy proporcją wstępną a realną wynosi więcej niż 2%, podatnik powinien skorygować in plus lub in minus podatek odliczony zaliczkowo (również od zakupionego środka trwałego). Jeśli jest to nieruchomość, to korekcie podlega 1/10 różnicy, jako, że korekty dokonujemy przez 10 lat, natomiast jeśli jest to ruchomość o wartości przekraczającej 15 000 zł - 1/5. W przypadku środków trwałych zamortyzowanych jednorazowo i tych, których wartość nie przekracza 15 000 zł, rozliczenia rocznego dokonujemy tylko raz na zasadach takich jak w przypadku zakup materiałów czy usług.
Za wartość początkową środka trwałego nabytego w drodze kupna uważa się cenę nabycia, tj. kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, pomniejszoną o podatek od towarów i usług, który podlega odliczeniu. Oznacza to, że wartość początkową środka trwałego stanowi kwota netto wykazana w fakturze zakupu łącznie z nieodliczonym (na podstawie wstępnej proporcji) podatkiem VAT. Roczna korekta podatku naliczonego nie wpływa na ustaloną wcześniej wartość początkową środka trwałego. Korekty tej dokonuje się w deklaracji VAT za styczeń kolejnego roku.
Zadanie 3:
Przedsiębiorstwo usługowe „Romantika” Sp. z o.o., podatnik podatku VAT dokonujący sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej od podatku , dokonała w 2009 r. zakupu następujących środków trwałych:
kserokopiarka za kwotę netto 6 000 zł (VAT - 22%)
samochód osobowy za kwotę netto 75 000 zł (VAT - 22%)
budynek przeznaczony na siedzibę jednostki za kwotę netto 500 000 zł (VAT - 22%)
Wskaźnik udziału sprzedaży opodatkowanej w całości sprzedaży wyliczony wstępnie na bazie roku 2008 wyniosła 80%. Po zakończeniu roku okazało się, że struktura sprzedaży za 2009 r. zmniejszyła się do 70%, co powoduje konieczność dokonania korekty odliczonego wcześniej podatku naliczonego.
Ustal jaką kwotę VAT jednostka odliczyła wstępnie a jaką po korekcie.
Zadanie 4:
Które z pozycji zakupów w przedsiębiorstwie „Mamełka” Sp. z o.o. naniósłbyś na rejestr VAT zakupów do odliczenia:
VAT naliczony od zakupu samochodu osobowego na 100 000 zł netto,
VAT naliczony od zakupów materiałów biurowych,
VAT naliczony od zakupu samochodu osobowego na 27 000 zł netto,
VAT naliczony od zakupu towarów handlowych,
VAT naliczony od zakupu samochodu ciężarowego za 150 000 zł netto,
VAT naliczony od zakupu paliwa do samochodu osobowego,
VAT naliczony w fakturze za usługi hotelowe,
VAT naliczony w fakturze za usługi gastronomiczne,
VAT naliczony w bilecie kolejowym,
VAT naliczony w paragonie za przejazd autostradą.
Zadanie 5:
Obowiązujące stawki podatku VAT to:
….,
3%,
….,
….,
22%.
Zadanie 6:
działalność produkcyjna
sprzedaż opodatkowana VAT (22%)
Salda wybranych kont na dzień 1 czerwca 2009 roku:
Rozrachunki z tytułu VAT: 5 000 (DT)
Rozrachunki z tyt. d/ u: 10 000 (DT) i 8 000 (CT)
W miesiącu czerwcu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
FA VAT - zafakturowano sprzedaż o wartości netto - 40 000 zł
FA VAT i PZ - dokonano zakupów materiałów związanych ze sprzedażą opodatkowaną - 6 100 zł brutto (VAT - 22%). Materiały przyjęto do magazynów w rzeczywistych cenach zakupu.
FA VAT - otrzymano fakturę za zakup materiałów do produkcji na kwotę 7 000 zł netto (VAT-7%). Nie przyjęto ich do magazynu.
Zadanie 7:
Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie produkcji odzieży opodatkowaną podatkiem VAT. Na rzecz domu dziecka, prywatnie, darowałem środki higieny i czystości. Czy z tego tytułu powstaje obowiązek podatkowy?
Zadanie 8:
Prowadzę działalność usługową. Mój dostawca opóźnił się z dostawą surowców niezbędnych do prowadzenia mojej działalności. W związku z tym faktem zapłacił mi karę umowną. Czy kwota ta zwiększa podstawę opodatkowania podatkiem VAT?
Zadanie 9:
Otrzymałem w spadku 1 hektar ziemi rolnej. Nie była ona wykorzystywana przez 3 lata. W momencie jej „urzędowego” przekwalifikowania na ziemię siedliskową sprzedałem ją. Czy transakcje te będą opodatkowane podatkiem VAT?
Zadanie 10:
Prowadzę handel artykułami przemysłowymi. Moimi kontrahentami są podmioty krajów UE. Jak należy zakwalifikować ich sprzedaż za granicę RP i jaką stawkę podatku wykazać w deklaracji?
Zadanie 11:
Prowadziliśmy działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej. Nastąpiło jej rozwiązanie, pozostały natomiast niesprzedane towary handlowe. Jakie skutki w podatku VAT przyniesie taka sytuacja?
Zadanie 12:
Złożyliśmy korektę deklaracji VAT po dwóch miesiącach, licząc od dnia złożenia deklaracji deklarującej nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu bezpośredniego. Czy ta okoliczność powoduje przedłużenie podstawowego terminu zwrotu?
Zadanie 13:
W lipcu 2009 r. jednostka przeprowadziła następujące transakcje związane z podatkiem VAT:
Krajowa dostawa towarów (7%): 50 000
Świadczenie usług na terenie kraju (22%): 30 000
WDT: 15 000
Eksport towarów: 2 000
Zakup towarów handlowych (7%): 18 000
Zakup urządzeń produkcyjnych (22%): 16 000
Paliwo do samochodów osobowych (22%): 7 500
Spotkanie biznesowe z kontrahentem (7%): 1 500
Współczynnik sprzedaży zwolnionej do opodatkowanej wyniósł w poprzednim roku 1:5.
Zadanie 14:
Firma produkcyjno- handlowa, podatnik podatku VAT, dokonała następujące czynności w lipcu 2009:
Zakup surowca: 600 000
WDT: 200 000
Sprzedaż krajowa wyrobów: 800 000
WNT: 60 000
Sprzedaż usług w kraju: 50 000
Krajowy zakup półproduktów: 150 000
Zakup nowego samochodu dostawczego: 85 000
Zakup komputera i faksu: 8 000
Eksport produktów gotowych: 80 000
Zakup usług hotelowych podczas podróży służbowej: 1 200
Zadanie 15:
Spółka „Medela” Sp. z o.o. dokonała importu z Tajlandii. Wartość celna towaru wyniosła 130 000 zł. Dodatkowe koszty związane z importem towary były następujące:
Cło: 19 500 zł
Akcyza: 2 500 zł
Koszt transportu: 18 000 zł
Koszty ubezpieczenia: 7 500 zł.
Ustal kwotę podatku VAT przyjmując stawkę VAT 22%.
Zadanie 16:
Zakupy opodatkowane VAT w lutym 2009 były następujące:
FA VAT (oryginał) za energię elektryczną na kwotę 18 000 zł netto z terminem płatności 12 marca 2009
FA VAT (oryginał) za usługi telefoniczne na kwotę 2 700 zł netto z terminem płatności 10 lutego 2009
FA VAT (oryginał) za czynsz na kwotę 2 500 zł netto z terminem płatności do końca lutego 2009, jednakże faktury tej nie opłacono.
FA VAT (oryginał) za dostawę materiałów do produkcji na kwotę 13 000 zł netto (VAT - 7%), dostawa towarów nie została jednak przyjęta do magazynu.
Ustal kwotę podatku naliczonego za luty 2009.
Zadanie 17:
W maju 2009 podatnik dokonał następujących transakcji:
WDT: 80 000
WNT: 150 000
Eksport towarów: 18 000
Import towarów: 30 000
Przekazanie towarów na cele reprezentacyjne: 8 000
Wydanie towarów w ramach spłaty zobowiązań: 12 000
Sprzedaż towarów: 25 000
W maju 2009 transakcje zakupu u sprzedaż y były opodatkowane stawką 22% VAT. Wskaźnik sprzedaży opodatkowanej w całości sprzedaży wyniósł w poprzednim roku 60%.
Ustal wysokość podatku należnego i naliczonego za ten miesiąc.
Zadanie 18:
Jednostka dokonuje zakupu i sprzedaży towarów i usług opodatkowanych stawką podstawową. W lipcu 2009 przeprowadzono następujące transakcje (wartości netto):
Zakup surowca: 145 000,
Krajowa sprzedaż produktów: 85 000,
Wewnątrzwspólnotowe nabycie surowców: 18 500,
Wewnątrzwspólnotowa dostawa produktów: 45 000,
Import surowca: 25 000,
Import usług: 12 000,
Przeznaczenie produktów na potrzeby prywatne pracowników: 5 000,
Darowizna komputera dla domu dziecka: 1 500,
Zakup komputera: 7 500.
Ustal wysokość podatku należnego i naliczonego za ten miesiąc.
Zadanie 19:
W lipcu 2009 podatnik prowadzący działalność w branży chemicznej przeprowadził następujące transakcje:
Sprzedaż netto na terenie kraju (7%): 95 000,
Sprzedaż netto na terenie kraju (zw.): 15 000,
Import usług (7%): 4 500,
Przekazanie darowizny towarów (22%): 8 500,
Przekazanie produktów na potrzeby udziałowców (22%): 8 500,
Zakup surowca służącego produkcji opodatkowanej (7%): 8 400,
Zakup surowca służącego produkcji opodatkowanej i zwolnionej (7%): 12 700.
Wskaźnik sprzedaży opodatkowanej w całości sprzedaży z ubiegłego roku wyniósł 75%.
Ustal wysokość podatku należnego i naliczonego za ten miesiąc.
Zadanie 20:
W lipcu 2009 podatnik prowadzący działalność w branży spożywczej przeprowadził następujące transakcje:
Sprzedaż netto na terenie kraju (7%): 87 000,
Sprzedaż netto na terenie kraju (3%): 15 000,
Przekazanie darowizny towarów na rzecz organizacji pożytku publicznego (22%): 8 500,
Przekazanie używanego komputera na rzecz domu dziecka (22%): 2 500.
Ustal wysokość podatku należnego i naliczonego za ten miesiąc.
1