Analityczny rachunek zysków i strat

	Rok P0	Rok P1	odchylenia	dynamika	Wskaźniki struktury dla P0 i P1	Rok P0 po korekcie inflacyjnej	Dynamika skorygowana
Zyski i straty

Przykład:

ΔZS = (579619 - 384546x579619/559549)-(559549-384546)=181280,03-175003=627,03

Δ ZK= 384546x 579619/559549- 408019 = 175002,7 - 171600,3 = strata brutto na sprzedaży

5. Obliczanie wpływu wielkości sprzedaży, zmiany cen i struktury asortymentowej na wartość sprzedaży:

1. wpływ wielkości (ilości) sprzedaży (Δ Si)

Δ Si = Σ (ΔS x Co)i

2. wpływ zmiany cen (ΔSc)

ΔSc = Σ (ΔC x So)i

3. wpływ zmiany struktury asortymentowej (ΔSa)

ΔSa = Σ (ΔS x ΔC)i

Gdzie:

C0- ceny z okresu poprzedniego

C1- ceny z okresu bieżącego

S1- ilość sprzedaży w okresie 0

S0- ilość sprz. w okresie 1

ΔC - odchylenie (zmiany) cen

ΔS - odchylenie ilości sprzedaży

Zadanie

1. ustalić wielkość zysku operacyjnego dla poszczególnych wyrobów i całej produkcji

2. ustalić wpływ czynników na wielkość zysku operacyjnego

zysk operacyjny/plan, wykonanie

ΔzopA = Zopw - Zopp

Zopw = Sw x Czw - Sp x Kjw

Zopp = Sp x Czp - Sp x Kjp gdzie: p - planowany, w -wykonany

wyroby	Pr. Sprzedana Szt.		Koszt jedn. zł		Cena zbytu zł		Zysk jedn. zł
		plan	wykon.	plan	wykon.	plan	wykon.	plan	wykon.
A B C	2000 2400 1800 1500 1600 1700		70 80 60 50 50 50		120 150 100 80 100 100		50 70 40 30 50 50

Zopw - zysk operacyjny wykonany

Zopp - zysk operacyjny planowany

Wyrób A:

Zoppa = 2000 x 120 - 2000 x 70 = 100000

Zopwa = 2400 x 150 - 2400 x 80 = 168000

Δzopa = 168000 - 100000 = 68000

Odchylenie zysku operacyjnego pomiędzy zyskiem planowanym a wykonanym wynosi 68 tys.

Wyrób B:

Zoppb = 72000

Zopwb = 45000

Δzopa = 45000 - 72000 = - 27000

Nie wykonano planowanego zysku operacyjnego

Wyrób C:

Zoppc = 80000

Zopwc = 85000

Δzopc = 85000 - 80000 = 5000

Δ Zopa-c = ΔZopa + Δzopb + Δzopc = 46000

68000 -27000 5000

Ad.2 Wpływ czynników na zysk operacyjny

1. wpływ zmian produkcji (wielkość sprzedaży)

1. Δ Zopa = ΔS X Zjp = 400 x 50 = 20000

ΔZopb = ΔS x Zjp = -300 x 40 = -12000

Δzopc = ΔS x Zjp = 100 x 50 = 5000

ΔS = Sw - So

2. ΔZopa = 2400 x (-10) = -24000

3. ΔZopa = 2400 x 30 = 72000

Wyrób A:

1. Zmiana wielkości sprzedaży spowodowała zmianę (wzrost) wielkości zysku operacyjnego przy wyrobie A o 20 tys.

2. Zmiana poziomu kosztu jedn. (10) spowodowała pomniejszenie zysku operacyjnego o 24 tys.

3. zmiana cen sprzedaży (30) spowodowała wzrost zysku operacyjnego o 72 tys.

4. Łączny wpływ zmiany wielkości sprzred., zmiany kosztu jednostkowego spowodował wzrost zysku operacyjnego na sprzed. Wyrobu A o 68 tys.

Wyrób B:

1. -12000

2. ΔZopb = 1500 x 10 = 15000

3.ΔZopb = 1500 x (-20) = -30000

1. -27000

Wyrób C:

1. 5000

2. ΔZopc = 1700 x 0 = 0

3. Δzopc = 1500 x 0 = 0

4. 5000

ΔZopa-c = 46000

Analiza wskaźnikowa:

A.Wskaźniki rentowności sprzedaży

1. Rsb = S-Kw/S x 100% - wskaźnik marży brutto, optimum: 15%<Rsb<30%

2. Rop = Zop/S x 100% - wskaźnik zyskowności operacyjnej

3. Rn = Zn/S x 100% - wskaźnik rentowności netto, opt.: 3%<rn - max

4. Rb = Zb/S x 100% - wskaźnik rentowności brutto

Gdzie:

S - Kw sprzedaż- koszt własny

Zop(b,n) zysk operacyjny (brutto, netto)

B.Wskaźniki rentowności majątku

a)Rm = Zn/A x 100% - wskaźnik rentowności aktywów, opt. 5 - 8%

b)Rmt = Zn/Mt x 100% - wsk. Rentowności majątku trwałego

c)Rmo = Zn/Mo x 100% - wsk. Rent. Majątku obrotowego

Gdzie:

A-aktywa

Mo- majątek obrotowy

Mt- majątek trwały

Ad.1(wg załącznika nr 6):

Rsb 1997= S - Kw/S = 559549 - 384546,3/559549 x 100% = 31,28%

Rsb 1998= 579619,3 - 408019/579619,3 x 100% = 29,6%

Marżą brutto zmalała o 1,68 %

Ad.2

Rop 1997 = Zop/S x 100% = 66418/559549 x 100% = 11,87%

Rop 1998 = 6,41%

Ad.3

Rmo = 36651,2/194603,7 x 100% = 18,83%

Rmo = 12,41%

Różnica 6,81%

C.Wskaźniki rentowności kapitału własnego

a)Rkw = Zn/Kwk x 100% - wskażnik rentowności (zwrotu) kap. Własnego

b)Rkc = Zn/Kc x 100% - wsk. Rentowności kap. Całkowitego

c)Rks = Zn/Ks x 100% - wsk. Rent. Kap. Stałego

d)Rkz = Zn/Kz x 100% - wsk. Rent. Kap. Założycielskiego

Gdzie:

Kwk - kap. Własny

Kc(s,z) - kap. Całkowity(stały, założycielski)

D.Wskaźniki płynności finansowej.

a)Pb = Ab/Zb(Pb) x 100% - wsk. Bieżącej płynności, opt. 1<Pb<2

b)Ps = Ab - Zp/Zb x 100% - wsk. Szybkiej(wysokiej) płynności, opt. 0,8<Ps<4,5

c)Pg = Sp(g)/Zb x 100% - wsk. Gotówkowy środków pieniężnych, opt. 0,2<Pg<0,6

d)Pnw = So/Znpt x 100% - wsk. Natychmiastowej wypłacalności, opt. 0,1<Pw<0,3

5. Ppko = Ab - Zb/A x 100% - wsk. Poziomu kapitału obrotowego

6. Ppzn = N/Zb x 100%-wsk. Pokrycia należności zobowiązań

Ad.Ac

Rn97 = Zn/S x 100% = 36651,2/559549 x 100% = 6,55%

Rn98 = 21569,2/579619,2 x 100% = 3,72%

Zmiana o 2,83%

Δ Rn = 2,83/6,55 x 100% = 43,2%

Ad. Ad.

Rb97 = Zb/S x 100% = 61500,7/559549 x 100% = 10,99%

Rb98 = 5,92%

Różnica = 5,07%

ΔRb = 5,07/10,99 x 100% = 46,13%

Ad. Ba. Ile z zł wypracowuje zysku

Rm97 = Zn/A x 100% = 36651,2/369319,7 x 100% = 9,92%

Rm98 = 5,74%

Róznica 4,18%

ΔRm = 42,13%

Spadek ten wynika ze spadku zysku w przedsiębiorstwie

AdBb.

Rmt97 = 36651,2/173171,2 x 100% = 21,16%

Rmt98 = 11,15%

Różnica 10,01%

ΔRmt = 47,3%

Ad. Ca. Z bilansu

Rkw = 36651,2/309629,6 x 100% = 11,84%

Rkw98 = 6,93%

Różnica 4,91%

ΔRkw = 44,47%

Ad. Cb.

Rkc = 36651,2/369319,7 x 100% = 9,92%

Rkc98 = 5,74%

Różnica 4,18

ΔRkw = 42,14%

Szukasz gotowej pracy ?

To pewna droga do poważnych kłopotów.

Plagiat jest przestępstwem !

Nie ryzykuj ! Nie warto !

Powierz swoje sprawy profesjonalistom.

---