Wykład 6. – Podatek od czynności cywilnoprawnych
Przedmiot opodatkowania – przedmiotem opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych są nazwane czynności cywilnoprawne. Ustawa określa zasady opodatkowania tylko tych czynności cywilnoprawnych, których przedmiotem jest „nieprofesjonalny: obrót rzeczami oraz prawami majątkowymi.
Ustawa zawiera zamknięty katalog czynności cywilnoprawnych podlegający temu podatkowi.
Podatkowi podlegają:
Umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
Umowy pożyczki pieniędzy,
Umowy darowizny,
Umowy dożywocia,
Umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności,
Ustanowienie hipoteki,
Ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym użytkowania nieprawidłowego uraz odpłatnej służebności,
Umowy depozytu nieprawidłowego,
Umowy spółki,
Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają:
Zmiany treści umów, jeżeli powodują podwyższenie podstawy opodatkowania,
Orzeczenia sądów, w tym również polubownych,
Ugody, jeżeli wywołują takie same skutki prawne jak czynności cywilnoprawne,
W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się:
Przy spółce osobowej – wniesienie lub podwyższenie wkładu,
Przy spółce kapitałowej – podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki oraz dopłaty,
Przekształcenie lub łączenie spółek – jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie majątku spółki osobowej lub podwyższenie kapitału zakładowego,
Przeniesienie na terytorium RP z terytorium państwa niebędącego państwem członkowskim,
Obowiązek podatkowy powstaje:
Z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej,
Z chwilą uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną,
Z chwilą złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy o ustanowienie hipoteki,
Z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub zawarciu ugody,
Z chwilą powołania się na okoliczność dokonania czynności cywilnoprawnej,
Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność.
Obowiązek podatkowy ciąży na:
Przy umowie sprzedaży – na kupującym,
Przy umowie zamiany – na stronach czynności,
Przy umowie darowizny – na obdarowanym,
Przy umowie dożywocia – na nabywcy własności nieruchomości,
Przy umowie o dział spadku lub zniesienie współwłasności – na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności,
Przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieodpłatnego oraz odpłatnej służebności – na użytkowniku lub biorącym pożyczkę przechowawcy,
Przy ustanowieniu hipoteki – na składającym oświadczenie woli o ustanowieniu hipoteki,
Przy umowie spółki cywilnej – na wspólnikach, w przy pozostałych umowach spółki – na spółce,
Podatkiem od czynności cywilnoprawnych stanowi:
Przy umowie sprzedaży:
Wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego,
Przy umowie zamiany:
Przy umowie darowizny:
Przy umowie dożywocia:
Przy umowie spółki:
NOPE