Prawo podatkowe- ćwiczenia, 08.05.2012
- Art. 109 ewidencje – w przypadku podatników zwolnionych (kwota do 150 000 -> art. 113) istnieje obowiązek prowadzenia ewidencji.
- Art. 111 kasy rejestrujące. Kasa fiskalna- sposób ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej. Jeżeli osoba fizyczna chce fakturę to wydajemy jej oryginał faktury, natomiast paragon dopinamy do kopii faktury i zachowujemy dla siebie. Każda sprzedaż dokonana na rzecz osób fizycznych podlega rejestracji na kasie fiskalnej. Jeżeli w roku nie przekroczy się 40 000 zł obrotu na rzecz osób fizycznych to jest zwolnienie od obowiązku posiadania kasy fiskalnej. <Niekiedy jest tak ze nawet jak jesteśmy zwolnienia trzeba mieć kasę fiskalną- np. powyżej 40 tysięcy trzeba a jesteśmy zwolnienia do 150 000 ?>
- Art. 112- obowiązek przechowywania dokumentacji – 5 lata do końca okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego (art. 70 OP)
Art. 113 – szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców
Zwalnia się z podatku podatników u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekracza łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Szczególne procedury: może się tak zdarzyć, że podatnik nie musi korzystać ze zwolnienia
Art. 113 nie ma zastosowania w niektórych przypadkach -> 113 ust. 13
- Art. 114 ust. 1 (nie będzie tego na zaliczeniu)
Szczególne procedury – RR, świadczenie usług z zakresu turystyki itd.
Inne dokumenty -> Deklaracje podatkowe – VAT r, VAT 7k, VAT 7; Informacje podsumowujące- umieszcza się tu wszystkie informacje o wewnątrzwspólnotowej dostawie i wewnątrzwspólnotowym nabyciu
VAT:
Właściwość
Zakres opodatkowania
Podatnicy i obowiązek podatkowy
Miejsce świadczenia
Wymiar podatku przy imporcie
Wysokość podatku
Odliczenie i zwroty podatku
Rejestracja i dokumentacja
Procedury szczególny
1.Właściwość organów
(W OP właściwość ogólna)
Art. 3 – właściwym dla podatnika organem jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VATem
(Inne przepisy- art. 2 pkt 13 ustawy o urzędach i izbach skarbowych )
Art. 3 ust. 2 jeżeli więcej jest miejsc, gdzie wykonujemy działalność to właściwość miejscową ustala się dla :
Osoby prawne- ze względu na siedzibę
Osoby fizyczne- ze względu na miejsce zamieszkania
Jeżeli nie można na tej podstawie ustalić- Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście
Należy uwzględnić właściwość z OP – art. 17, 18 itd. Przepisy z VATU to przepisy szczególne, je stosujemy w pierwszej kolejności
2. Ulgi i zwolnienia
Art. 4 tylko te ulgi i zwolnienia, które są zapisane w ustawie VAT mogą być stosowane
3. Przedmiot opodatkowania
Art. 5 przedmioty podlegające opodatkowaniu:
Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (wewnątrz kraju)
Eksport towarów (wywozimy)
Import towarów (przywozimy)
WN towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju (kupujemy od innego podatnika)
WD dostawa towarów (sprzedajemy na rzecz innego podatnika z UE)
W przypadku gdy wykonanie danej czynność opodatkowana będzie poza określonym terytorium, czynność ta podlega opodatkowaniu w danym kraju. -> orzeczenie
Art. 5 czynności określone w ust. 1 podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa
Np. sprzedaż przemyconych towarów
Wątpliwości – kradzież energii, niedopełnienie formy aktu notarialnego
Art. 5 ust. 3 likwidacja działalności. Odesłanie do art. 14- remament likwidacyjny, to wszystko co zostało nabyte, a od czego nie został rozliczony VAT, trzeba rozliczyć tak jakby rzeczy te były sprzedane.
Art. 5a PKTiU – polska klasyfikacja towarów i usług
Art. 6 – przepisów ustawy nie stosuje się:
Transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części (art. 551kc) -> jeżeli chcemy przenieść bez podatków to najlepiej przenieść jako przedsiębiorstwo. Co jeżeli przedsiębiorstwo jest sprzedawane po kawałku ale jednej osobie?-> należy przyjąć, że jeżeli skutkiem jest przeniesienie własności przedsiębiorstwa to kwalifikuje się to jako przeniesienie przedsiębiorstwa, czyli też czynność ta nie będzie opodatkowana podatkiem VAT
Czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy – np. sprzedaż przemyconych towarów. Wątpliwości: brak zezwolenia na sprzedaż alkoholu, kradzież energii elektrycznej (pod kątem art. 7), niedopełnienie formy aktu notarialnego – trzeba wystawić fakturę (art. 5 chyba ust. 2), bezumowne korzystanie- tak ja z energią elektryczna
(Art. 7 - co rozumie się przez dostawę towarów. Energia elektryczna to towar -> art. 2 W dochodowym byśmy to traktowali jako usługę)
Oddanie gruntu w użytkowania wieczyste (NSA tak ustalił. Przyjął, że jest to dostawa rzeczy z momentem ustanowienia użytkowania)
Dostawa towarów- przeniesienie prawa do rozporządzenia towarami jak właściciel-> muszą być dwie strony i zamiar aby druga w wyniku transakcji rozporządzała towarem jak właściciel (najem)
<ETS stwierdził ze dostawa towarów to nie tylko sprzedaż rzeczy>
Odpłatność jest zasadą, nie jest wymogiem!
Możliwa odpłatność:
Zł, euro
Wydanie towaru za towar
„zastaw towarów”
- po połączeniu dwóch towarów w jeden towar- stawka właściwa dla towaru, który powstał w wyniku połączenia
- jeżeli jeden towar jest wiodący a drugi to tylko dodatek – orzeczenie NSA z dnia 22 sierpnia 2008 jeżeli są tak połączone, ze tworzą części składowe, to mamy do czynienia z jedną rzeczą i jest jedna stawka podatku, inaczej dwie różne rzeczy i osobna stawka-> jeżeli jeden jest wiodący a drugi stanowi dodatek (np. gazeta z parasolką)
Kaucja za opakowanie towarów- kaucja nie stanowi obrotu, jedynie na fakturze powinno być zapisane, że jest kaucja
Art. 7 ust 2 na równi z dostawą towarów traktuje się: …. Darowizny, wtedy kiedy towar który był w działalności gospodarczej nagle przestaje tej działalności służyć to wtedy należy to opodatkować (przykład z paletami) – nie dotyczy to każdej sytuacji, to nieodpłatne nie dotyczy przekazania reklamy, prezentów o małej wartości albo próbek (ust. 3)
Ust. 7 próbki, np. jeden pomidor, kawałek marmuru. Najmniejsza część która zachowuje właściwości towaru właściwego
Art. 7 ust 8 transakcja łańcuchowa – każdy z ogniw wystawia fakturę, czyli nie ma pośredników a każdy wykonuje usługę
Art. 8 ust 1 –świadczenie usług to co nie stanowi dostawy towarów