Rachunkowość w małych podmiotach gospodarczych

18.10.2015r.

Załącznik 23	Karta podatkowa (dla osób fizycznych i sp. jawnych)	Ryczałt od przychodów ewidencyjnych (szukamy w zał. 2 czy jest wyłączony)	Podatkowa księga przychodów i rozchodów	Pełne księgi rachunkowe (każdy może prowadzić)
1. Osiedlowy sklep spożywczy (działalność wykonuje tylko właściciel) – 0 osób zatrudnionych	X Może, bo w zał 23 w części 2 maksymalne zatrudnienie to 3 osoby	X		X
2. Usługi remontowe i budowlane w branży sanitarnej (oprócz właściela jest 5 pracowników)	- Nie może ponieważ zatrudnienie przekracza limit zatrudnienia określony w zał. 3 do UOZPK do poz. 75 równym trzem osobom	X Może, bo brak wyłączenia w zał.2 (chyba, że ten zakres działalności mieści się w pkt. 2 zał.2 ,,Budynki mieszkalne")		x
3. Usługi ślusarskie	X Może, bo w zał. 3 do ustawy w poz. 1 znajdują się usługi ślusarskie (max. Zatrudnienie 3 osoby)	X Może bo w zał. 2 jest nie wyłączona (chyba, że ten zakres działalności mieści się w zał. 2		x
4. Apteka prowadzona w formie spółki jawnej	- Nie może ponieważ działalność prowadzona w formie spółki jawnej, a karta podatkowa art. 23 dopuszcza wyłączenie Przeznaczona jest dla osób fiz. I spółek jawnych	Art. 8 pkt. 1 i 6		x
5. Detaliczna sprzedaż materiałów budowlanych prowadzona w formie spółki cywilnej os. Fiz. 3% s	X	X działalność usługowa może być na ryczałcie		x
6. Biuro biegłych rewidentów spółka partnerska	- Nie może. Biuro biegłych rewidentów świadczy usługi rach-księgowe. Zał. 2 pkt. 30 jest wyłączone z możliwości stosowania kart podatkowych i ryczałtu.	-		x
7. Spółka cywilna dwóch weterynarzy podczas, gdy odbiorcą usług jest m. in. Były pracodawca (zakłady mięsne)	- Zał. 3 cz. IX Można być weterynarzem i rozliczać się kartą podatkową. Ale nie można być spółką cywilną art. 4 weterynarz = wolny zawód	Pkt. 6 s. 4 ryczałt		x
8. Korepetycje udzielaone przez nauczyciela biologii przyszłym studentom medycyny – działalność wyk. 1 osobowo	-/X udzielanie lekcji na godz. Str. 77 zał 3 część XI. Ani k	-/X		x
9. Produkcja i sprzedaż przetworów rybnych w formie sp. akcyjnej	-	- Nie może Zgodnie z art. 6 wyłącznie sp. cywilne i os. Fiz.		x
10. Wyrób trumien – oprócz właściciela zatrudnionych jest 2 pracowników	- zał 3 cz. I nie może być na karcie podatkowej pkt 27	X w zał nr 2 nie ma nic na ten temat. Można prowadzić na ryczałcie		x

Kim jest ludność? - Ludność to zrzeszenia, sp. Cywilne i fizyczne. Ludnością nie są: sp. Akcyjna, osoby prawne, sp. Z O. O.

Skąd się bierze kwota obrotów? -

Jakie warunki trzeba spełnić aby być na karcie podatkowej?

• nie można zatrudniać więcej niż 5 osób

• załącznik nr 3 do ustawy

• sp. akcyjne muszą prowadzić pełną księgowość

Ryczałt, do kogo jest skierowany? - do osób fizycznyhc działających w spółce cywilnej i jawnej zgodnie z art. 6 wyłącznie sp. Cywilne i os. Fizyczne.

Zał. 1 stawki dla ryczałtu art. 12

Zał. 2 – ryczałt

Zał. 3, 4 – karta podatkowa; zał 3 to samo co w rozporządzeniu, stawki dla karty podatkowej

Zał. 5 – Stawki ryczałtu str. 136 ustawy; opisuje działalności załączone w zał. 3

Ad. 8 klasyczne korepetycje – ani karta ani ryczałt. Chyba, że odrabiamy lekcję i nie uczymy nic nowego to możemy korzystać z karty podatkowej. Jeśli uczymy coś nowego to nie możemy wówczas pełna księgowość lub księga przychodów i rozchodów.

Art. 4 pkt. 11 – wolny zawód art. 12 pkt 1

Ćwiczenia

- kwota obrotów 80.000 (przychód z faktur, których nie trzeba wystawiać jeśli rozlicza się kartą podatkową)

- budowlanki nie wlicza się do usług świadczonych ludności

- S. A., Sp. z o. o. – nie są ludnością

Karta podatkowa:

- zatrudnienie nie może przekraczać 5 osób

- świadczenia usługowe dla ludności

- załącznik nr 3 ustawy o podatku dochodowym

- działalność gospodarcza osób fizycznych

Jakiej formy ewidencji podatkowej może używać … :

Zadania z kartki:

Zadanie 1

RYCZAŁT: Pan Jerzy Gwiżdż nie może być na ryczałcie ponieważ prowadzi usługi rachunkowe, co jest wykluczone w zał.2 poz. 30.

KARTA PODATKOWA: Nie może prowadzić karty podatkowej ponieważ brak informacji na ten temat w zał. 3.

Zadanie 2

Karta podatkowa: 566 - Ponieważ Kartuzy , to miejscowość od 5000 do 50 000 mieszkańców oraz zatrudnionych jest 2 pracowników i 1 uczeń (który nie zalicza się do pracowników) – art. 25 ust. 6 pkt. 1.

Zadanie 3

Ryczałt: Przy obecnym kursie łączna suma obrotów przekroczyła w przeliczeniu na PLN 150.000euro, więc Pan Lis nie może rozliczać się ryczałtem. Wg. Art. 6 ustęp 6

Karta podatkowa: Nie może prowadzić, gdyż prowadzi działalność z różnego zakresu, co w zał. Nr 3 jest wykluczone.

Zadanie 4

Karta podatkowa: nie, ponad 20 pracowników (ZFŚS)

ZFSS od 1.01.XX trzeba płacić (jeśli zatrudnionych jest 20 osób), a jęsli od 02.01.XX to nie.

Zadanie 5

Zakład krawiecki i obuwniczy mogą być na ryczałtcie.

Spółka A: karta podatkowa nie, ponieważ to spółka jawna.

Może być na ryczałcie – art. 6 ust 4 pkt 1

Spółka B nie może, ponieważ wartość dochodów przekracza 150.000 euro.(zawsze bierzemy całość przychodu).

Umowy spółki i ich zmiany z podwojonego kapitału zakładowego w części dotyczącej wartości, o którą obniżono kapitał zakładowy w następstwie strat poniesionych.

Zadanie 6

Karta podatkowa: nie może być, ponieważ to sp. cywilna i handel hurtowy. Na karcie podatkowej można handlować tylko hurtem detalicznym

Ryczałt: tak, w zał. 2 nie ma wykluczeń.

Przykładowe pytania:

• Jakie jest maksymalne zatrudnienie na karcie podatkowej? – 5 osób

• Jakie podmioty mogą ewidencjonować przychody na KPIR? – PKPIR – osoby fizyczne, spółka cywilna osób fizycznych, spółka jawna osób fizycznych, spółki partnerski .

Kto może być na nich	KARTA PODATKOWA	RYCZAŁT	PKPIR	PEŁNA KSIĘGOWOŚĆ
	osoby fizyczne	os. Fizyczne	os. Fizyczne	Każdy, ale niektórzy muszą
	sp. cywilne os. Fiz.	sp. cywilne os. Fiz.	Sp. cyw. os. Fiz.
		sp. jawne os. Fiz.	Sp. jawne os. Fiz.
			Sp. partnerskie os. Fiz.
Limit dochodów		150.000 €	1.200.000 € (kurs przeliczony będzie od 1 X w 2016r.)	1.200.000 € < …
Ograniczenia co do rodzaju działalności	Rodz. Dział. (zał. 3 i 4- dopowiedzenie)	Rodz. Dział. (zał. 2)	Rodz. Dział.
	-	Art. 6 MF	Art. 2 MF	Art. 2 UOR

Zadanie 8

Ryczałt: tak - ponieważ w zał. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym nie ma wyłączenia podatnika z opodatkowania ryczałtem i nie przekroczyła przychodu 150.000 €.

PKPIR i pełna księgowość też może. Ponieważ art. 2 z rozporządzenia MF mogą prowadzić PKIR. Jest spółką jawną art. 2 rozporządzenia nie przekracza obrotów określonych w UOR. Obroty pozwalają prowadzić ryczałt.

Biegły rewident – dział. Finansowa jest jasno określona.

Zadanie 9

• Sprzedaż hurtowa zał. Nr 3 cz. II.

Karta podatkowa tylko handel detaliczny, nie może skoro prowadzi sprzedaż hurtową. Ryczałt nie bo jest wyłączony w zał. Nr 2

• Jeśli sprzedaż detaliczna, to może prowadzić kartę podatkową art. 12 stawka 3,5% - słaby alkohol. 4,5 % - mocniejszy alkohol

Ordynacja podatkowa art. 17

Na kolokwium uznajemy, że w każdej miejscowości jest urząd skarbowy!

VAT: Os. Prawnych – adres siedziby

Os. Fizycznych – miejsce zamieszkania

Podatek dochodowy – miejsce zamieszkania

Np. Mieszka Gdańsk Żabianka, sklep w Pruszczu Gdańskim

Podatek dochodowy – G-sk Żabianka

VAT: M-ce prowadzenie działalności – Pruszcz Gdański

VAT – ust. 2 dn. 11III 2004r.

Art. 3

KOPD-ord. podatkowa art. 17 paragraf: 1, 2, 4.

Miejsce siedziby ustalane

Zmiany w przepisach od 1 I 2016r. tylko wg siedziby lub miejsca zamieszkania

Zadanie

P. R. Razemska prowadzi indywidualną praktykę weterynaryjną w Sopocie przy ul. Armii Krajowej 101 (NIP: 583-412-54-87). W dniu 12.07.20XX P. Razemska kupiła w hurtowni medycznej mieszczącej się w Gdyni przy ul. Janka Wiśniewskiego 85 (NIP: 887-452-65-98), będącej podatnikiem podatku od towarów i usług VAT, materiały opatrunkowe;

- 30 opasek elastycznych po 6 zł netto/szt.

- 20 pudełek gazików jednorazowych po 8 zł/szt.

- 3 szt.500 ml butli wody utlenionej po 10 zł/ szt.

Wystaw FA VAT dla P. Razemskiej w imieniu sprzedawcy, wiedząc że udzielił on 14-dniowego kredytu kupieckiego.

Oznaczenie faktury:

01/01/2015 – pierwsza faktura za styczeń

01/2015 01-sty-2015 10/1,08=9,26