Podatek dochodowy od osób fizycznych zadania
Skala podatkowa ( podatek od osób fizycznych)
| Podstawa obliczenia podatku | Podatek wynosi |
|---|---|
| Do 85 528 | 18% podstawy – 556,02 (kwota zmniejszająca podatek czyli 18% z 3 089 zł – kwoty zwolnionej z opodatkowania) |
| Powyżej 85 528 | 32% nadwyżki ponad 85 528 + 14 839,02 (- podatek wyliczony dla progowej wartości z pierwszego przedziału) |
Nasza skala podatkowa jest przykładem progresji ciągłej (tylko nadwyżka jest oprocentowana wyżej)
Przeciwieństwem progresji ciągłej jest progresja globalna
Koszty uzyskania przychodów:
gdy mieszkamy w tej samej miejscowości co pracujemy to 111,25 zł / miesiąc
gdy pracujemy poza miejscem zameldowania 139,06 zł / miesiąc ( nie stosuje się wyższych kosztów gdy dostajemy dodatek z tytułu rozłąki)
Umowa o pracę
Zad 1.
Oblicz zaliczkę na podatek dochodowy , oraz wynagrodzenie netto podatnika zatrudnionego na umowę o pracę, uzyskującego miesięczne wynagrodzenie brutto 5000 zł . Podatnik pracuje w miejscowości, która jest jednocześnie miejscem jego zamieszkania.
5 000 − 13, 71%×5 000 = 4 314, 50 (13,71% - ZUS - ubezpieczenie społeczne)
4 314, 50 × 9%=388, 30 NFZ (do obliczenia wynagrodzenia netto)
4 314, 50 × 7, 75%=334, 37 do odliczenia od podatku (7,75% - ubezpieczenie zdrowotne)
4 314, 50 − 111, 25 = 4 203, 25 podstawa obliczenia podatku
4 203, 25 × 18%−46, 33 = 710, 25 podatek dochodowy (46,33 to 1/12 z 556,02 kwoty wolnej od podatku)
710, 25 − 334, 37 = 375, 88 ≈ 376 zaliczka na podatek dochodowy trzeba zaokrąglić do pełnych zł.
(podatek – ubezpieczenie zdrowotne)
Płaca netto
5 000 − 685, 50 − 388, 30 − 376 = 3 550, 20
(brutto – ubezpieczenie społeczne – NFZ – zaliczka na podatek dochodowy)
Umowa zlecenie - jako jedyne źródło dochodu podatnika lub jako umowa podpisana z tym samym pracodawcą co umowa o pracę.
Zad2.
Oblicz zaliczkę na podatek i wynagrodzenie netto podatnika zatrudnionego na umowę zlecenie podpisaną z tym samym pracodawcą co umowa o pracę . Miesięczne wynagrodzenie wynosi 5000 zł.
5 000 − 13, 71%×5 000 = 4 314, 50 (13,71% - ZUS - ubezpieczenie społeczne)
4 314, 50 × 9%=388, 30 NFZ (do obliczenia wynagrodzenia netto)
4 314, 50 × 7, 75%=334, 37 do odliczenia od podatku (7,75% - ubezpieczenie zdrowotne)
4 314, 50 − 20%×4 214, 50 = 3 451, 60 podstawa obliczenia podatku (20% - koszty wartość zryczałtowana)
3 451, 60 × 18%=621, 28 podatek dochodowy
621, 28 − 334, 37 = 286, 90 ≈ 287 zaliczka na podatek dochodowy trzeba zaokrąglić do pełnych zł.
(podatek – ubezpieczenie zdrowotne)
Płaca netto
5 000 − 685, 50 − 388, 30 − 287 = 3 639, 20
(brutto – ubezpieczenie społeczne – NFZ – zaliczka na podatek dochodowy)
Zad3.
Oblicz zaliczkę na podatek i wynagrodzenie netto podatnika wynagrodzenie w wysokości 5000 zł brutto miesięcznie z tytułu umowy zlecenia zawartej z innym pracodawcą niż umowa o pracę.
5 000 × 9%=450
5 000 × 7, 75%=388
5 000 − 20%=4000 podstawa obliczenia podatku
4 000 × 18%=720 podatek dochodowy
720 − 388 = 332 zaliczka na podatek dochodowy
Płaca netto
5 000 − 450 − 332 = 4 218, 00 W tym przypadku nie odliczamy ZUS ( ubezpieczenia społecznego).
Zad4.
Oblicz zaliczkę na podatek dochodowy i wynagrodzenie netto podatnika uzyskującego dochód 3 500 zł brutto zatrudnionego:
na umowę o pracę
na umowę zlecenie podpisaną z tym samym pracodawcą co umowa o pracę
na umowę zlecenie zawartą z innym pracodawcą niż umowa o pracę
a)
3 500 − 13, 71%×3 500 = 3500 − 479, 85 = 3 020, 15
3 020, 15 × 9 %=271, 81
3 020, 15 × 7, 75%=234, 06
3 020, 15 − 139, 06 = 2 881, 09 podstawa opodatkowania
2 881, 09 × 18%−46, 33 = 518, 59 − 46, 33 = 472 , 26 podatek
472, 26 − 234, 06 = 238, 20 ≈ 238 zaliczka na podatek
Płaca netto
3 500 − 479, 85 − 271, 81 − 238 = 2 510, 34
b)
3 500 − 13, 71%×3 500 = 3 500 − 479, 85 = 3 020, 15
3 020, 15 × 9 %=271, 81
3 020, 15 × 7, 75%=234, 06
3 020, 15 − 20%×3 020, 15 = 2416, 12
2 416, 12 × 18%=434, 90
434, 90 − 234, 06 = 200, 84 ≈ 201
Płaca netto
3 500 − 479, 85 − 271, 81 − 201 = 2 547, 34
c)
3 500 × 9%=315
3 500 × 7, 75%=271, 25
3 500 − 20%×3 500 = 2 800
2 800 × 18%=504
504 − 271, 25 = 232, 50 ≈ 233
3 500 − 315 − 233 = 2 952, 00