PROBLEMY PODATKOWE W RACHUNKOWOŚCI – wykład 12.10.2014

Literatura:

1. Olchowicz „Rachunkowość podatkowa” Difin 2011 (lub nowsze).

2. „Rachunkowość podatkowa i finansowa” red. nauk. Cebrowska PWN 2008.

Egzamin: teoria, 25-30 pytań jednokrotnego wyboru

Kolokwium: zadania z ćwiczeń

I. PRAWO PODATKOWE A PRAWO BILANSOWE

Prawo bilansowe – jest to ogół norm prawnych regulujących podstawowe zasady prowadzenia rachunkowości przez jednostki gospodarcze, które są podmiotami rachunkowości.

Prawo bilansowe:

- Ustawa o rachunkowości (UoR)

- Rozporządzenie MF, wydane na mocy UoR

- Krajowe standardy rachunkowości (to nie jest podstawa, to tylko propozycje, przedsiębiorstwa nie muszą z tego korzystać)

- Międzynarodowe standardy sprawozdawczości finansowej / Międzynarodowe standardy rachunkowości (MSSF / MSR)

Pozwala na zastosowanie międzynarodowych zasad, jeśli nie ma w danym zakresie uregulowań krajowych.

UoR (z 1999r, znowelizowana w 2002):

- podstawowe źródło prawa bilansowego

- przepisy rachunkowości są autonomiczne w stosunku do prawa podatkowego

- Polskie prawo bilansowe jest dostosowane do zasad rachunkowości wynikających z Dyrektyw UE i MSSF.

- określa obowiązki wynikające z prawa bilansowego dla wszystkich podmiotów niezależnie od formy prawnej

- ujednolica zasady rachunkowości oraz określa wzorce sprawozdań finansowych dla wszystkich jednostek gospodarczych.

Podmioty rachunkowości (UoR art.2):

- spółki prawa handlowego (osobowe i kapitałowe)

- osoby prawne inne niż spółki handlowe; przedsiębiorstwa państwowe, szkoły wyższe

- jednostki działające na podstawie prawa bankowego

- gminy, powiaty, województwa i ich związki

- osoby fizyczne, spółki cywilne, jawne, partnerskie jeśli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość 1.200.000 euro.

Zasady rachunkowości wynikające z teorii rachunkowości

ZASADA WIERNEGO OBRAZU	- UoR Art. 4 ust. 1 i 2

naczelna zasada rachunkowości

Nadrzędne zasady rachunkowości:

1) memoriałowa – rozróżnia koszty i wydatki oraz przychody i wpływy.

2) współmierności – na wynik finansowy odnosi przychody i współmierne koszty czasowe i przedmiotowe (czasowe – jeśli koszty lub przychody nie dot. danego okresu to należy je rozliczyć w czasie; przedmiotowe – zmiana stanu produktu).

3) ostrożności – odnosi się do aktywów, nie wolno zawyżać posiadanego majątku, stosujemy aktualizację.

4) kontynuacji działania – jednostka gospodarcza powinna w przeciągu roku kontynuować działalność w nie zmienionym zakresie i nie jest zagrożona upadłością lub likwidacją.

5) ciągłości – aby zmienić metodę trzeba ustalić skutki i dokonać przeszacowania.

6) istotności – w sprawozdaniu muszą się pojawić …………………………………………, poziom istotności określa się albo do wartości sumy bilansowej albo do wysokości kapitału własnego lub wyniku brutto.

7) zakazu kompensat – nie kompensujemy zobowiązań, należności ujmując je w księgach rachunkowości.

Podatki w systemie rachunkowości:

1) KOSZT np. podatek od nieruchomości

2) ROZRACHUNEK np. podatek vat (nie stanowią kosztu ale jednostka musi z niego się rozliczyć)

3) OBCIĄŻENIE WF np. podatek dochodowy (dot. tylko osób prawnych)

Podmioty zwolnione z prowadzenia ksiąg rachunkowości:

EWIDENCJA PODATKOWA

Karta Ryczałt od przychodów Na zasadach ogólnych

podatkowa ewidencjonowanych wg stawek progresywnych

lub liniowych

EP – rozliczenie się tych podmiotów z obciążeń podatkowych.

Jeśli jednostka prowadzi księgi rachunkowe to jest to podstawa do rozliczeń.

Prawo podatkowe – jest narzędziem organów skarbowych służących do realizacji polityki podatkowej oraz wypełnianiu funkcji fiskalnej.

- nadrzędne zasady rachunkowości są niezmienne i uniwersalne

- zasady prawa podatkowego mają charakter zmienny uzależniony do aktualnej polityki podatkowej

Podatek – publiczne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie na rzecz skarbu państwa, województwa, powiatu lub gminy wynikające z ustawy podatkowej.

Prawo podatkowe – to wiele ustaw podatkowych, ogół norm prawnych regulujących ustalanie i pobieranie podatków, są to przede wszystkim ustawy i wydane na ich podstawie rozporządzenia ministrów.

System podatkowy w Polsce:

- p. bezpośrednie: PIT, CIT, od spadków i darowizn, od nieruchomości.

- p. pośrednie: vat, akcyzowy (można przenieść na osoby 3-cie)

Zasady stosowane przez prawo podatkowe UPDoP:

Zasada memoriałowa Zasada kasowa

- przychody z działalności - przychody nie związane z działalnością

- koszty gospodarczą (dodatnie różnice kursowe,

odsetki od pożyczek)

- koszty, wybrane pozycje (ujemnie różnice

kursowe, odsetki, wynagrodzenia)

Zasada kasowa: wydatek = koszt; wpływ = przychód

Regulacje i przedmiot prawa bilansowego i podatkowego:

1) Rachunkowość:

- prawo podatkowe

- sprawozdanie finansowe

- wynik finansowy, wycena majątkowa

2) Podatki:

- prawo podatkowe

- deklaracje podatkowe

- podstawa oprocentowania

Rachunkowość podatkowa – odnosi się do przedsiębiorstw wykonujących działalność gospodarczą, które prowadzą swoją rachunkowość na podstawie przepisów UoR.

Rachunkowość podatkowa – jest częścią rachunkowości przedsiębiorstwa, której zadaniem jest:

1) rozpoznanie operacji związanych z ustaleniem i zapłatą podatków

2) wycena tych operacji

3) ewidencja tych operacji

4) sprawozdawczość związana z obowiązkami narzucanymi przez prawo podatkowe.