sylwiamach@o2.pl
1 raz można nie być bez usprawiedliwienia L4; Zaliczenie na ostatnich zajęciach (zadania + interpretacja wyniku); Ocena z zaliczenia + aktywność z ćwiczeń ( może podwyższyć o jeden punkt). Nosić kalkulatory.
Konsultacje bud A 313 :
12.03 godz 9-10
10.04 godz 12 : 20 – 13 : 20
08.05 godz 12 : 20 – 13 : 20
05.06 godz 12 : 20 – 13 : 20
19.06 godz 12 : 20 – 13 : 20
Lipiec w Internecie
08.09 godz 16 :30 – 17 : 30
Zbiór zadań Głębocka , Kumor akademia ekonomiczna 2009r. Sprawozdawczość finansowa - Będzie dawać zadania na następną lekcję
Elementy rocznego sprawozdania finansowego .
Jednostki muszą robić i publikować bilans : powyżej 50 pracowników , suma aktywów 2,5 mln. zł., przychody powyżej 5 mln. zł.
Co to bilans.
METODY SPORZĄDZANIA BILANSÓW:
- metoda netto – wartość składników aktywów i pasywów jest pomniejszona o odpowiednie odpisy i korekty aktualizujące tę wartość.
- metoda brutto – wartość aktywów i pasywów jest wykazywana w wartości księgowej bez pomniejszania o odpisy i korekty.
- metoda mieszana – część składników bilansu jest wykazywana według metody netto , a inne według metody brutto.
W Polsce metoda netto jest stosowana.
Rzeczowe aktywa trwałe pomniejszamy np. . o umorzenia , odpisy aktualizujące.
Aktywa obrotowe – jak wyżej
Należności – o odpisy z tytułu aktualizacji.
Podstawowe kategorie wyceny Aktywów i Pasywów
1. cena nabycia
2. koszt wytworzenia
3. cena sprzedaży netto
4. wartość godziwa ( cena rynkowa)
5. wartość nominalna
6. kwota wymaganej zapłaty
7.uzasadniona, wiarygodnie oszacowana wartość
8. trwała utrata wartości
Cena nabycia – cena zakupu + koszty związane z zakupem.
Koszt wytworzenia – bezpośrednie koszty wytworzenia i uzasadniona część kosztów pośrednich produkcji.
Wartość godziwa – wartość za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony , a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi stronami nie powiązanymi ze sobą.
Wartość wymagana – ( kwota wymaganej zapłaty) to należność + odsetki lub zobowiązania + odsetki.
Trwała utrata wartości – gdy zachodzi duże prawdopodobieństwo, że kontrolowany przez jednostkę gospodarczą składnik aktywów nie przyniesie jednostce gospodarczej w przyszłości przewidywanych korzyści. Następuje odpis aktualizujący do wartości ceny sprzedaży netto lub do wartości godziwej.
Zadanie 1.5
Stany wybranych kont są następujące:
Towary - 6710
Odchylenia z tytułu marży handlowej - 500
Odchylenia z tytułu podatku VAT - 1210
Rozliczenia międzyokresowe RMK z zakupu materiałów - 200
Rozliczenia zakupów towarów debet 1300 kredyt - 1220
Odpisy aktualizujące wartość towarów - 120
Polecenie
Na podstawie powyższych informacji dokonaj wyceny bilansowej pozycji towary.
Rozwiązanie:
6710 -500 -1210+1300-120 = 6180
Zadanie 1.7.
Jaka jest wartość środków trwałych w budowie ?
Wartość środka trwałego - 400 000
Odsetki od kredytów bankowych (w walucie obcej) - 8 000
Odsetki od wolnych środków pieniężnych - 1 000
Różnice kursowe (ujemne) - 3 000
Rozwiązanie:
400 000 + 8 000 - 1 000 + 3 000 = 410 000
Bo to koszt bo to ekstra
Zadanie 1.15.
Rozrachunki z odbiorcami – 70 000
Należności przeterminowane – 10 000
Odpis aktualizujący pełną wysokość należności – 10 000
Odpis aktualizujący pozostałe należności 2% ogółu należności – 1 200
Rozwiązanie:
70 000 – 10 000 = 60 000
60 000 x 2% = 1 200
Ogółem odpis będzie 10 000 + 1 200 = 11 200
Wartość bilansowa należności 58 800, bo 70 000 – 11200 = 58800
Zadanie 1.16.
Należności – 10 000
Odpis aktualizujący należności nieściągalne – 3 000
Należne odsetki – 400
Rozwiązanie:
Wycena bilansowa należności: 10000 – 3000 + 400 = 7400
Zadanie 1.21
Stan należności od kontrahentów zagranicznych wyniósł:
Należność od kontrahenta A 10 000$ po 4,20 zł / $
Należność od kontrahenta B 20 000$ po 4,00 zł / $
Dnia 17.12.xr. otrzymano część należności od kontrahenta B tj. 15 000 $ , kurs banku , w którym firma posiada rachunek walutowy wyniósł w tym dniu 2,50 zł/$
Na dzień bilansowy pozostałą należność wyceniono po obowiązującym w tym dniu średnim kursie NBP wynoszącym 2,60 zł/$. Dokonaj wyceny należności na dzień bilansowy , oraz ujmij je na kontach. Podaj sposób ujęcia skutków wyceny , oraz ujmij je na kontach.
Rozwiązanie:
Należność od A 10 000$ x 4,20 = 42000
Należność od B 20 000$ x 4,00 = 80000
17.12 otrzymaliśmy
15 000$ x 2,50 = 37 500 | 15 000$ x 4,00 =60 000
Różnica kursowa 22 500 ujemna
Wycena bilansowa
Należność od A 10 000$ x 2,60 = 26 000 | 42 000
Różnica kursowa 1 600 ujemna
Należność od B 5 000$ x 2,60 = 13 000 | 20 000
Różnica kursowa 7 000
Razem różnice kursowe 23 000
Zapłata należności – 37 500
RQ od zapłaconych należności – 22 500
RQ niezrealizowane
Zadanie 1.23
stan rozrachunków z kontrahentami zagranicznymi wynosił:
Należność od G 10 000$ po 2,60 zł/$
Zobowiązania wobec K 20 000$ po 2,65zł/$
Dnia 17.12.x roku otrzymano część należności od kontrahenta G 8 000$, kurs banku, w którym firma ma rachunek walutowy wyniósł w tym dniu 2,75zł/$
Na dzień bilansowy pozostałe należności i zobowiązania wyceniono po obowiązującym w tym dniu średnim kursie NBP wynoszącym 2,90 zł/$
Dokonaj wyceny rozrachunków na dzień bilansowy i zaksięguj
Rozwiązanie:
Należność od G 10 000$ x 2,60 = 26 000
Zobowiązania wobec K 20 000$ x 2,65 = 53 000
17.12
Należność od G 8 000$ x 2,75 = 22 000 | 20 800
Różnica kursowa 1 200 dodatnia
Wycena bilansowa
Należność od G 2 000$ x 2,90 = 5 800 | 5200
Różnica kursowa 600 dodatnia
Zobowiązania wobec K 20 000$ x 2,90 = 58 000 | 53000
Różnica kursowa 5000 ujemna
Razem różnica kursowa 4 400
Zapłata należności
PK – RQ dodatnie
Wycena należności
Wycena zobowiązań