rachunkowośc finansowa notatki, Zarządzanie


Konto księgowe to podstawowe urządzenie księgowe służące do rejestrowania operacji gospodarczych. Jest to zbiór danych liczbowych
o określonej treści ekonomicznej.

Każde konto zawiera następujące elementy:

    1. symbol cyfrowy i nazwę

    2. 2 przeciwstawne strony:

      • strona lewa - Winien (Wn) lub Debet (Dt)

      • strona prawa - Ma lub Credit (Ct)

Czynność zapisywania na koncie Nazywamy księgowaniem

Na kontach liczy się obroty i salda.

Obrót konta to suma kwot operacji zapisanych na danej stronie konta.
Wyróżniamy obroty Wn (Dt) i Ma (Ct)

Saldo konta to różnica między obrotami stron konta.
Wyróżniamy salda Wn i Ma
obroty Wn > obroty Ma saldo Wn
obroty Wn < obroty Ma saldo Ma

W zależności od sposobu funkcjonowania kont, stosowanych metod zapisu i rodzaju ewidencjonowanych tam operacji konta dzielimy na

Rodzaje kont księgowych

FORMY KONT KSIĘGOWYCH

Konta bilansowe

Zasady podwójnego zapisu

Każda operacja gospodarcza rejestrowana jest:

- na dwóch odpowiednich kontach,

- po ich przeciwnych stronach,

- w tej samej kwocie, zgodnie z dowodem na

podstawie, którego jest rejestrowana

Równość obrotów i sald

- Σ Sp debetowych = Σ Sp kredytowych

- Σ obrotów debetowych = Σ obrotów kredytowych

- Σ Sk debetowych = Σ Sk kredytowych

Korespondencja kont jest to związek jaki występuje pomiędzy kontami, na których jest księgowana dana operacja gospodarcza.

Konta korespondujące przeciwstawne są to konta, które uczestniczą w podwójnym zapisie operacji gospodarczej.

Zestawienie obrotów i sald

0x08 graphic

Sprawdza:

Sporządzanie zestawienia obrotów i sald

    1. Ustalenie obrotów Dt i Ct na wszystkich kontach przez sumowanie zapisów księgowych

  1. Wpisanie nazw kont, ich sald początkowych oraz obrotów do odpowiednich kolumn zestawienia

  2. Zsumowanie i uzgodnienie ogólnych sum obrotów Dt i Ct

  3. Obliczenie i wpisanie obrotów narastająco od początku roku

  4. Obliczenie i wpisanie sald końcowych poszczególnych kont

  5. Zsumowanie i uzgodnienie ogólnych sum sald Dt i Ct

Błędy wykrywane przez zestawienie obrotów i sald

Błędy nie wykrywane przez zestawienie obrotów i sald

Poprawienie błędnych zapisów księgowych

Błędy mogą być poprawiane na dwa sposoby:

Zastosowanie któregoś z nich zależy od rodzaju błędu oraz od momentu jego ujawnienia

Rodzaje Strona Księgowego

Storno czarne zwiększa obroty konta

Dzielenie i łączenie kont

Kształtowanie układu kont racjonalnie dostosowanego do potrzeb jednostki następuje w efekcie dzielenia i łączenia kont

Dzielenie kont polega na rozszerzeniu zbioru kont, co umożliwia uzyskanie szczegółowych informacji w przypadku, gdy ewidencja danego składnika bilansowego nie na jednym koncie nie zapewnia dostatecznej informacji o jego stanie i zmianach.

Łączenie kont polega na zmniejszeniu liczby kont, w przypadku, gdy liczba operacji księgowych na danym koncie jest niewielka, a ponadto kontrola danego składnika na odrębnym koncie jest zbędna ze względu na jego małe znaczenie w gospodarce jednostki

Dwa rodzaje podzielności:

Poziomy podział konta

Polega na wprowadzeniu do ewidencji w miejsce dotychczas stosowanego jednego konta dwóch lub większej liczby kont szczegółowych.

Dwa warianty podziału:

  1. konto dzielone po podziale przestaje funkcjonować (zanika), a jego miejsce zajmują nowe konta utworzone w wyniku podziału

  2. konto dzielone po podziale funkcjonuje nadal (jako konto syntetyczne), a konta uzyskane z podziału są prowadzone obok niego jako konta analityczne (szczegółowe), tworzące zwarty system ewidencji księgowej.

II wariant podziału konta poziomego

Konto dzielone funkcjonuje nadal, do którego jest prowadzony zespół kont analitycznych

Konta syntetyczne to konta ujmujące w zbiorczych zapisach operacje dotyczące całych grup aktywów i pasywów.

Konta analityczne są wykorzystywane do uszczegółowienia zapisów na kontach syntetycznych

zapis podwójny różnica zapis powtarzany

Zasada Zapisu Powtarzanego

Księgowanie na danym koncie analitycznym jest dokonywane:

co na koncie syntetycznym, do którego prowadzona jest analityka

Konsekwencje zasady zapisu powtarzanego

Podział pionowy konta

Podzielność pionowa konta polega na wyodrębnieniu z jednej strony konta dzielonego określonej części zapisów i przeniesieniu ich na konta powstałe w wyniku dzielenia.

Podział pionowy stosowany jest:

- w celu uzyskania większej przejrzystości zapisów na kontach (np. „Wynik finansowy”)

- gdy ewidencję danego składnika prowadzi się wg wartości umownych, różniących się od jego wartości bilansowej (np. „Środki trwałe”)

Środki trwałe

Środki trwałe są to środki pracy oraz inne przedmioty długotrwałego użytkowania, które w toku działalności gospodarczej ulęgają stopniowemu zużyciu.

Umorzenie jest to korygowanie wartości początkowej środków trwałych w ciągu całego okresu użytkowania, in. Zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych

Amortyzacja in. koszt zużycia środków trwałych, czyli przenoszenie części wartości środków trwałych na nowo wytworzone produktu, co znajduje swój wyraz w zaliczeniu tego zużycia do kosztów działalności.

Ewidencja umorzenia na koncie korygującym pozwala na:

Ustalenie wartości netto (bilansowej) oraz wartości początkowej brutto środków trwałych

- Wartość netto środków trwałych =

wartość początkowa brutto - umorzenie środków trwałych

- Wartość początkowa brutto środków trwałych =

wartość netto + umorzenie środków trwałych

Konta powstałe z podziału konta wynik finansowy

Konta wynikowe to:

Łączenie kont

Łączenie jest procesem odwrotnym do podzielności. W wyniku łączenia liczba kont ulega zmniejszeniu, ale zawartość ewidencyjna takich kont rozszerzeniu.

Możliwości łączenia kont:

Sposób dokonywania zapisów ewidencyjnych na koncie otrzymanym z połączenia odpowiada ewidencji na kontach poddanych łączeniu



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
finanse - notatki, Zarządzanie, rachunkowość - wykłady, notatki, Finanse
WYKŁADY Rachunkowo-ć finansowa 2011, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE
RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA, Studia, ZARZĄDZANIE, Studia - Zarządzanie
finanse-notatki, Zarządzanie, Finanse
Wykład 3 Zarządzanie finansami Rachunek zysków, Notatki UTP - Zarządzanie, Semestr IV, Zarządzanie f
Rachunkowość 9.11.2011, Notatki UTP - Zarządzanie, Semestr III, Rachunkowość finansowa
rachunkowość 19.10.2011, Notatki UTP - Zarządzanie, Semestr III, Rachunkowość finansowa
Rachunkowość, Notatki UTP - Zarządzanie, Semestr III, Rachunkowość finansowa
26.10.2011, Notatki UTP - Zarządzanie, Semestr III, Rachunkowość finansowa
Rachunkowość 16.11.2011, Notatki UTP - Zarządzanie, Semestr III, Rachunkowość finansowa
AMORTYZACJA - rachunkowosc finansowa, Zarządzanie, rachunkowość - wykłady, notatki, Rachunkowość
zasady wyceny - rachunkowość finansowa, Zarządzanie, rachunkowość - wykłady, notatki, Rachunkowość
Rachunkowość 23.11.2011, Notatki UTP - Zarządzanie, Semestr III, Rachunkowość finansowa
Wykład 3 Zarządzanie finansami Rachunek zysków, Notatki UTP - Zarządzanie, Semestr IV, Zarządzanie f
Notatka II FiR, Studia UMK FiR, Licencjat, II rok - moduł Rachunkowość, Finanse publiczne R.Huterski
fin-zad8, Finanse i rachunkowość ue katowice hasło 1234, Finanse, notatki UE Katowice
Rola panstwa w gospodarce, Finanse i rachunkowość UMK notatki wykłady pytania egzaminy, II część, Ma
pieniadze i banki, Finanse i rachunkowość UMK notatki wykłady pytania egzaminy, II część, Makroekono

więcej podobnych podstron