Ćwiczenia 4.

Zad. 1

Na saldo początkowe inwestycji krótkoterminowych w spółce „A” składały się następujące pozycje:

- 100 akcji spółki Q zakupionych po 70 zł z zamiarem odsprzedaży

- 200 akcji spółki S zakupionych po 50 zł z zamiarem odsprzedaży

Na dzień bilansowy: - wartość akcji spółki Q w cenie rynkowej wzrosła do poziomu 95 zł,

- wartość spółki S w cenie rynkowej wynosi 45 zł.

Polecenie:
Wiedząc, że w polityce rachunkowości przyjęto założenie wyceny inwestycji krótkoterminowych zgodnie z zasadą ostrożnej wyceny:

1. Zaksięgować operacje gospodarcze.

2. Podać wartość bilansową akcji.

3. Wskazać wpływ wyceny na rachunek zysków i strat.

Pytania:

1.Czy zawsze akcje będą klasyfikowane jako inwestycje krótkoterminowe?

2. Czy wycena inwestycji krótkoterminowych według wartości godziwej (RIF) dałaby takie same rezultaty?

Wskazówki: zgodnie z ustawą o rachunkowości inwestycje krótkoterminowe wycenia się na dzień bilansowy według ceny rynkowej albo ceny nabycia lub ceny rynkowej, zależnie od tego która z nich jest niższa. Jeżeli wartość inwestycji spada poniżej ceny nabycia księgowane są koszty finansowe. Jeżeli wartość wzrasta w księgach rachunkowych ewidencjonuje się przychody finansowe - do wysokości wcześniej poniesionych kosztów.

Zad. 2

Jednostka zakupiła 17 maja 20X1 100 akcji spółki H po 50 zł z zamiarem sprzedaży w styczniu 20X2. Jednostka ma obowiązek sporządzania kwartalnych sprawozdań finansowych. Wartość akcji w kolejnych dniach bilansowych przedstawiała się następująco:

- 30.06.20X1- 70 zł

- 30.09.20X1 30 zł,

- 31.12. 20X1 65 zł.

1. Ująć na kontach wycenę inwestycji zgodnie z UoR i zasadą ostrożnej wyceny.

2. Ująć na kontach wycenę inwestycji zgodnie z RIF.

Zad. 3

Spółka posiada 200 akcji spółki Y notowanych n giełdzie, zakupionych po kursie 100 zł.

1. Pod koniec roku obrotowego zanotowano wzrost wartości akcji spółki do 125 zł.

2. Pod koniec kolejnego roku obrotowego spółka odnotowała spadek wartości akcji spółki Y do poziomu 115 zł.

3. Kolejny rok przyniósł spadek akcji do poziomu 80 zł.

4. Na koniec czwartego roku wartość akcji wzrosła do poziomu 90 zł.

Polecenie:
1. Zaksięgować wycenę akcji według UoR i wiedząc, że w polityce rachunkowości przyjęto wycenę akcji według cen rynkowych oraz wzrost wartości danej inwestycji bezpośrednio wiążący się z uprzednim obniżeniem jej wartości, zaliczonym do kosztów finansowych, ujmuje się do wysokości tych kosztów jako przychody finansowe.

2. Według RIF

Zad.4.

Spółka posiada 500 akcji firmy R zakupionych po kursie 20 zł.

1. Pod koniec roku obrotowego zanotowano wzrost wartości akcji do 35 zł.

2. Pod koniec kolejnego roku kurs akcji na giełdzie (ostatnia sesja) wyniósł 30 zł.

3. W następnym roku sprzedano 150 akcji po cenie 32 zł.

1. Zaksięgować operacje zgodnie z UoR wiedząc, że spółka wycenia akcje według wartości rynkowej.

2. Zaksięgować operacje zgodnie z RIF wiedząc, że skutki aktualizacji wyceny odnoszone są na przychody i koszty finansowe.

---